CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THANG LONG
2.2. Thực trạng công tác tổ chức kế toán thành phẩm và giá vốn hàng bán tại công ty TNHH Daiwa Plastics Thăng Long
2.2.1. Tổ chức khai mã hóa ban đầu
2.2.2.3. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
Mọi nghiệp vụ biến động của từng loại thành phẩm đều phải được phản ánh vào chứng từ thích hợp và đúng nội dung đã quy định. Trên cơ sở đó tiến hành tổng hợp, phân loại để tiến hành theo dõi lượng nhập, xuất, tồn trên bảng tính excel và phục vụ công tác tính giá vốn thành phẩm xuất kho theo phương pháp kiểm kê định kì.
Chứng từ và thủ tục nhập kho thành phẩm.
Hàng ngày, ở các tổ sản xuất trực tiếp sản xuất sản phẩm nếu có lô sản phẩm hoàn thành đã được nhân viên của phòng quản lí chất lượng kiểm tra
chất lượng và xác nhận là chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn (OK) thì sẽ được nhân viên của bộ phận điều hành sản xuất (BP PC) mang đến kho thành phẩm. Nhân viên của bộ phận kho thành phẩm sẽ lập phiếu nhập kho dựa trên biên bản kiểm nghiệp chất lượng thành phẩm nhập kho, Thủ kho đối chiếu số liệu hàng nhập kho do nhân viên của BP PC mang đến với số liệu ghi trên phiếu nhập kho và tiến hành kí vào phiếu nhập kho.
Những sản phẩm chưa hoàn thành toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất hoặc đã hoàn thành nhưng chưa được kiểm tra chất lượng thì được lưu giữ ở kho Nguyên liệu và vẫn được xem là sản phẩm dở dang.
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên.
+ Liên 1: được thủ kho giữ làm căn cứ nhập liệu vào PMKT Fast ở kho từ đó lên được số liệu trên thẻ kho, bảng kê phiếu nhập, bảng kê phiếu xuất, báo cáo nhập xuất tồn.
+ Liên 2: nhân viên của BP PC giữ và chuyển về cho Phòng điều hành sản xuất.
+ Liên 3: chuyển lên cho phòng kế toán để phòng kế toán lưu trữ và phục vụ cho phần hành kế toán thành phẩm.
Chứng từ và thủ tục xuất kho thành phẩm.
Khi có khách đến mua hàng hoặc đến hạn giao hàng theo hợp đồng đã kí kết thì TGĐ ra lệnh xuất kho. Phiếu xuất kho do bộ phận kho lập thành 3 liên thông qua máy vi tính, sau khi lập xong phiếu thì người lập phiếu kí, thủ kho kí, kí xong thì chuyển giao cho TGĐ hoặc PGĐ ký, trường hợp xuất kho để xuất khẩu thì Trưởng bộ phận logistic(XNK) ký hoặc người được ủy quyền phê duyệt (Kế toán trưởng) ký ghi rõ họ, tên. Sau đó thủ kho tiến hành xuất kho thành phẩm dựa vào phiếu Xuất kho.
Bảo vệ kiểm tra số lượng, loại thành phẩm xuất kho đối ứng với phiếu xuất kho và tiến hành đóng dấu xác nhận vào phiếu xuất kho. Người nhận hàng kiểm tra hàng kỹ lưỡng, nếu chấp nhận thì tiến hành kí xác nhận vào phiếu xuất kho (ghi rõ họ, tên).
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên.
+ Liên 1: lưu ở bộ phận kho.
+ Liên 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên cho kế toán để kế toán sử dụng cho phần hành kế toán thành phẩm.
+ Liên 3: giao cho đơn vị nhận hàng giữ.
Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho đã được ký duyệt để tiến hành ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng của từng loại thành phẩm theo thứ tự thời gian.
Biểu số 02- Mẫu phiếu nhập kho.
Biểu số 03- Mẫu phiếu xuất kho.
Biểu 04: Mẫu Thẻ kho. (Thành phẩm Cover Tail).
2.2.3. K toán giá v n hàng bán.ế ố
Cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu trên thẻ kho của từng loại thành phẩm, số liệu trên báo cáo N-X-T của tất cả các loại thành phẩm ở tất cả các kho- Biểu 05: Mẫu Báo cáo nhập xuất tồn., kết hợp với đơn giá hạch toán của từng loại thành Biểu 01: Trích Bảng tổng hợp giá hạch toán của từng loại thành phẩm- để lập bảng tính excel phục vụ cho việc tính toán trị giá của từng loại thành phẩm nhập kho trong tháng, tồn kho cuối tháng và tổng trị giá tất cả các loại thành phẩm nhập kho trong tháng, tồn cuối tháng phục vụ cho công tác tính giá vốn hàng bán.
Tổng trị giá thành phẩm tồn kho đầu tháng 3/2013 chính là tổng giá trị thành phẩm tồn kho cuối tháng 2/2013 đã được tổng hợp vào thời điểm cuối tháng 2/2013.
Biểu 05: Mẫu Báo cáo nhập xuất tồn.
STT MÃ VT TÊN VT PART NO ĐVT TỒN ĐẦU SL NHẬP SL XUẤT TỒN CUỐI
1 TPKFV0012 Top cover 87101-KFV-9500-C1 CÁI 686.00 1,800.00 386.00 2,100.00
… … … … … … … … …
95 TPKTL0003 COVER TAIL 83510-KTL-6400-AA CÁI 8,651.00 36,512.00 30,089.00 15,074.00
… … … … … … … … …
122 TP1DB0006 COVER, RADIATOR 1DB-E2467-00 CÁI 1,033.00 6,050.00 1,152.00 5,931.00
… … … … … … … … …
250 TP1DB0012 MOLE SIDE COVER 4 1DB-F171R-00 CÁI 4,348.00 3,420.00 2,620.00 5,148.00
… … … … … … … … …
368 TPK010003 COVER, FRONT LOWER64304-K01-9000 CÁI 2,879.00 1,250.00 2,187.00 1,942.00
… … … … … … … … …
486 TPKVV0009 Box, Luguage 81250-KWW-6400 CÁI 9,371.00 4,560.00 5,472.00 8,459.00
… … … … … … … … …
506 TPKZL0008 COVER L FLOOR SIDE 83620-KZL-E000-AA CÁI 4,876.00 12,450.00 11,630.00 5,696.00
… … … … … … … … …
697 TPK010002 GARNISH, FR LOWER 64301-K01-9000 CÁI 810.00 3,400.00 3,497.00 713.00
… … … … … … … … …
788 TPKTM0001 Emblem, Honda 87120-KTM-9700 CÁI 6,991.00 15,680.00 13,880.00 8,791.00 867 TP4F00402 1FC J C Base 4F004-1 CÁI 4,112.00 25,870.00 12,652.00 17,330.00 1,224,165.00 2,986,542.00 2,791,498.00 1,419,209.00
Ngày… tháng…năm Kế toán ghi sổ TỔNG CỘNG
BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN
TỪ NGÀY 01/03/2013 ĐẾN NGÀY 31/03/2013 TẤT CẢ CÁC KHO
Daiwa Plastics Thăng Long
Biểu 05- Trích Bảng tính excel tính tổng giá trị thành phẩm nhập kho trong tháng 3/2013.
SỐ LƯỢNG GIÁ KIỂM THÀNH
STT TÊN VT PART NO TP NHẬP KHO
TRONG T3/13 TOÁN 2012 TIỀN
1 Top cover 87101-KFV-9500-C1 1,800.00 23,895 43,011,000.00
… … … … … …
95 Cover Tail 83510-KTL-6400-AA 36,512.00 2,704 98,728,448.00
… … … … … …
122 Cover, Radiator 1DB-E2467-00 6,050.00 13,726 83,042,300.00
… … … … … …
250 Mole side cover 4 1DB-F171R-00 3,420.00 12,082 41,320,440.00
… … … … … …
368 Cover, Front Lower 64304-K01-9000 1,250.00 7,492 9,365,000.00
… … … … … …
486 Box, Luguage 8125-KWW-6400 4,560.00 36,763 167,639,280.00
… … … … … …
506 Cover L Floor Side 83620-KZL-E00-AA 12,450.00 12,237 152,350,650.00
… … … … … …
697 Garnish FR Lower 64301-K01-9000 3,400.00 73,915 251,311,000.00
… … … … … …
788 Emblem, Honda 87120-KTM-9700 15,680.00 14,393 225,682,240.00
… … … … … …
867 1FC JC Base 4F004-1 25,870.00 11,143 288,269,410.00 46,946,372,801.00
TỔNG
Kế toán căn cứ vào tổng trị giá thành phẩm nhập kho trong tháng 3/2013 là 46,946,372,801 để nhập liệu thông qua PMKT như sau.
Hình 2.4: Màn hình hạch toán giá trị thành phẩm nhập kho trong tháng 3/2013.
Hình 2.5: Bảng tổng hợp trị giá thành phẩm tồn kho cuối tháng 3/2013.
Kế toán căn cứ vào tổng trị giá thành phẩm tồn kho cuối tháng 3 là 14,190,841,280 để nhập liệu thông qua PMKT như sau:
Hình 2.6: Màn hình hạch toán giá trị thành phẩm tồn kho cuối tháng 3/2013.
Hình 2.7: Bảng tổng hợp trị giá thành phẩm tồn kho đầu tháng 3/2013.
Kế toán căn cứ vào tổng trị giá thành phẩm tồn kho đầu tháng 3 là 11,422,312,371 để nhập liệu thông qua PMKT như sau:
Hình 2.8: Màn hình hạch toán giá trị thành phẩm tồn kho đầu tháng 3/2013.
Như vậy, tổng trị giá vốn hàng bán của công ty TNHH Daiwa Plastics Thăng Long trong tháng 3/2013 là 44,177,843,892 được PMKT tự động tính thông qua việc kế toán hạch toán kết chuyển tổng trị giá thành phẩm tồn kho đầu tháng, nhập kho trong tháng và tồn kho cuối tháng.
Tổng trị giá TP
xuất kho (GVHB) = Tổng trị giá TP
tồn kho ĐK + Tổng trị giá TP nhập kho trong kì
- Tổng trị giá TP tồn kho CK 44,177,843,892 = 11,422,312,371 + 46,946,372,801 14,190,841,280
Biểu 06 : Trích Mẫu sổ cái Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán.
Biểu 07 : Trích Mẫu sổ cái Tài khoản 631- Giá thành sản xuất.
MẪU SỔ S03B - DN
CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THĂNG LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Lô K8 KCN Thăng Long, Đông Anh, Tp. Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm:
Số hiệu:
Dư đầu kì
Ngày tháng Tài khoản
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ Số TT dòng Đ/Ư Nợ Có
478 31/03/2013 Kết chuyển tồn kho đầu kì- CPDD 154 2,846,358,256
479 31/03/2013 Kết chuyển tồn kho cuối kì- CPDD 154 3,122,270,123
… … … … … …
488 31/03/2013 Giá thành sản xuất T3/13 632 46,946,372,801
… … … … … …
TH4 31/03/2013 Phân bổ chi phí chung từ 6278 24,990,150
01/03/2013 đến 31/03/2013
50,068,642,924 50,068,642,924 Kế toán trưởng
Tên Tài Khoản: 631- Giá thành sản xuất
Từ ngày 01/03/2013 Đến ngày 31/03/2013
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số phát sinh
Tổng cộng Dư cuối kì
người ghi sổ Ngày… tháng… năm
giám đốc
Biểu 08 : Trích Mẫu sổ cái Tài khoản 155- Thành phẩm.