CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THANG LONG
2.4. Thực trang công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.4.5. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nội dung.
Hiện nay, công ty TNHH Daiwa Plastics Thăng Long kê khai và nộp thuế TNDN theo quý.
Đầu tháng tiếp theo của quý thì kế toán thuế công ty sẽ chịu trách nhiệm kê khai thuế TNDN tạm tính.
Sau khi kê khai thuế TNDN tạm tính thì kế toán thuế không hạch toán tăng khoản chi phí thuế TNDN vào TK 8211 và tăng khoản thuế TNDN đối ứng vào TK 3334 vào thời điểm kết thúc từng quý mà đợi đến khi công ty Kiểm toán Nexia ACPA hoàn thành xong thủ tục kiểm toán và tư vấn cho công ty hoàn thiện BCTC thì kế toán thuế mới tiến hành hạch toán tổng Chi phí thuế TNDN của cả năm vào sổ cái TK 8211- chi phí thuế TNDN hiện hành và thực hiện kết chuyển thuế chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh của cả năm 2013.
Kế toán thuế căn cứ vào Tờ khai thuế TNDN tạm tính để điền vào form giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước đề nghị Ngân hàng VCB trích trực tiếp từ TK của công ty mở tại VCB để chuyển cho KBNN : tài khoản Viettin Bank chi nhánh Đống Đa.
Kế toán ngân hàng căn cứ vào giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà Nước để hạch toán Nợ TK 334/ Có TK 1121 thông qua PMKT.
Việc hạch toán này được thực hiện ở đầu các tháng tiếp theo của quý khác: tháng 4-7-10-1.
Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.
+ Tờ khai thuế TNDN tạm tính.
+ Giấy nộp tiền vào Ngân Sách Nhà Nước.
+ Sổ chi tiết TK 8211.
+ Sổ cái TK 8211
+ Sổ cái TK 3334, 1121,…
Tài khoản kế toán sử dụng.
+ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành.
+ TK 3334- Thuế thu nhập DN.
+ TK 1121- chi tiết Ngân hàng VCB.
Cuối năm căn cứ vào ý kiến kiểm toán của công ty kiểm toán Nexia ACPA để hoàn thiện BCTC và số thuế TNDN phải nộp thì kế toán tổng hợp mới tiến hành hạch toán vào TK 8211.
Hiện nay Công ty TNHH Daiwa Plastics Thăng Long nộp và kê khai thuế TNDN theo quý- Quý I/II/III/IV và nộp thuế TNDN tạm tính ở những tháng tiếp theo của Quý- Tháng 1/4/7/10.
Biểu 33- Mẫu sổ cái TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành T12/13
CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THĂNG LONG MẪU SỔ S03B - DN
Lô K8 KCN Thăng Long, Đông Anh, Tp. Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
SỔ CÁI ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Năm:
Số hiệu:
Dư đầu kì
Ngày tháng Tài khoản
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ Số TT dòng Đ/Ư Nợ Có
31/12/2013 ĐCKT 31/12/2013 Đ/c thuế TNDN bổ sung năm 2012 3334 299,700,099
31/12/2013 ĐCKT 31/12/2013 Chi phí thuế TNDN năm 2013 3334 2,324,224,878
31/12/2013 TNDN 31/12/2013 Kết chuyển thuế thu nhập DN
01/12/2013 đến 31/12/2013 911 2,623,924,977
2,623,924,977 2,623,924,977 Kế toán trưởng 0
Tổng cộng Dư cuối kì
Người ghi sổ Ngày… tháng… năm
Giám đốc Tên Tài Khoản:8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
Từ ngày 01/12/2013 Đến ngày 31/12/2013
0 Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số phát sinh
Biểu 34- Mẫu Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi.
2.4.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Cuối mỗi tháng kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển hết số dư của các TK doanh thu, TK chi phí, TK thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh của từng hoạt động (HĐSXKD, HĐTC, Hoạt động bất thường) và thực hiện kết chuyển Lãi lỗ để xác định Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
Hiện nay, Trên hệ thống TK cấp 2 của Công ty TK 9113 có tên gọi là - Kết quả HĐ bất thường.
Hình 2.16: Màn hình kết chuyển kết quả kinh doanh T3/2013
Sau khi xác nhận thì PMKT tự động kết chuyển số dư TK 632, TK 641, TK 642, TK 511 sang TK 911 và các TK trên không có số dư cuối kì.
Hình 2.17: Màn hình kết chuyển kết quả HĐTC T3/2013
Sau khi thực hiện “ xác nhận” thì PMKT tự động kết chuyển doanh thu tài chính, chi phí tài chính và số dư trên TK 515, TK 635 đều bằng 0.
Hình 2.18: Màn hình kết chuyển KQHĐ khác T3/2013.
Sau khi thực hiện “ xác nhận” thì PMKT tự động kết chuyển doanh thu tài chính, chi phí tài chính và số dư trên TK 711, TK 811 đều bằng 0.
Kết chuyển lãi, lỗ của tháng 3/2013.
Hình 2.19: Màn hình kết chuyển lãi lỗ T3/2013.
Sau khi thực hiện “ xác nhận” thì PMKT tự động kết chuyển lãi, lỗ của tháng 3/2013 và số dư trên TK 9111 bằng 0.
Biểu 35- Mẫu Sổ cái Tài khoản 9111- Kết quả hoạt động SXKD .
CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THĂNG LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Lô K8 KCN Thăng Long, Đông Anh, Tp. Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm:
Số hiệu:
Dư đầu kì
ngày tháng Tài khoản
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ Số TT dòng Đ/Ư Nợ Có
KQKD 31/03/2013 Xác định kết quả HĐKD từ 01/03/2013 đến 31/03/2013 632 44,177,843,892
KQKD 31/03/2013 Xác định kết quả HĐSX từ 01/03/2013 đến 31/03/2013 5112 51,624,808,520
TH5 31/03/2013 Phân bổ chi phí bán hàng từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6412 831,164,237 TH5 31/03/2013 Phân bổ chi phí bán hàng từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6414 23,799,186
… … … … … …
TH6 31/03/2013 Phân bổ chi phí quản lý từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6421 1,553,828,652 TH6 31/03/2013 Phân bổ chi phí quản lý từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6423 39,124,849
… … … … … …
TH6 31/03/2013 Phân bổ chi phí quản lý từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6427 449,897,752 TH6 31/03/2013 Phân bổ chi phí quản lý từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6428 331,272,782 TH7 31/03/2013 Phân bổ chi phí quản lý từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6428 38,540,040
KCLL 31/03/2013 Kết chuyển lãi lỗ từ 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 4212 2,107,848,171
KCLL 31/03/2013 Kết chuyển lãi lỗ từ 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 4212 38,540,040
51,663,348,560 51,663,348,560 Kế toán trưởng
Tổng cộng Dư cuối kì
người ghi sổ Ngày… tháng… năm
giám đốc Tên Tài Khoản: 9111- Kết quả hoạt động SXKD
Từ ngày 01/03/2013 Đến ngày 31/03/2013
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số phát sinh
TH5 31/03/2013 Phân bổ chi phí bán hàng từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6412 831,164,237 TH5 31/03/2013 Phân bổ chi phí bán hàng từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6414 23,799,186
… … … … … …
TH6 31/03/2013 Phân bổ chi phí quản lý từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6421 1,553,828,652 TH6 31/03/2013 Phân bổ chi phí quản lý từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6423 39,124,849
… … … … … …
TH6 31/03/2013 Phân bổ chi phí quản lý từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6427 449,897,752 TH6 31/03/2013 Phân bổ chi phí quản lý từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6428 331,272,782 TH7 31/03/2013 Phân bổ chi phí quản lý từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 6428 38,540,040
KCLL 31/03/2013 Kết chuyển lãi lỗ từ 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 4212 2,096,646,382
KCLL 31/03/2013 Kết chuyển lãi lỗ từ 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 4212 38,540,040
51,652,146,771 51,652,146,771 Kế toán trưởng
Tổng cộng Dư cuối kì
người ghi sổ Ngày… tháng… năm
giám đốc
KCLL 31/03/2013 Kết chuyển lãi lỗ từ 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 4212 2,096,646,382
[Type text] Page 133
Biểu 36- Mẫu Sổ cái Tài khoản 9112- Kết quả hoạt động tài chính.
Biểu 37- Mẫu Sổ cái Tài khoản 9113- Kết quả hoạt động bất thường.
Biểu 38- Mẫu Sổ cái Tài khoản 4212- Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
Cuối năm, bên Công ty kiểm toán Nexia ACPA đến thu thập tài liệu liên quan đến quá trình kế toán của công ty và sau đó thực hiện thủ tục kiểm toán để phát hiện ra những sai sót trong quá trình hạch toán vào TK của công ty.
Sau đó Nexia ACPA đưa ra ý kiến tư vấn để kế toán công ty hoàn thiện BCTC.
Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 đã được bên Công ty Nexia ACPA tư vấn cho Công ty TNHH Daiwa Plastics Thăng Long lập và trình bày một cách trung thực, hợp lí.
Biểu 39- Mẫu Báo cáo kết quả Hoạt động kinh doanh.