CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THANG LONG
2.4. Thực trang công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.4.3. Kế toán chi phí tài chính và doanh thu tài chính
2.4.3.1. Kế toán chi phí tài chính.
Hiện nay, CP tài chính của Công tychủ yếu bao gồm Chi phí lãi vay từ các TK khác nhau như : TK 016778.5; TK 037687.0; TK 0168.9.3; lãi vay USD TKO; Lãi vay USD BK Bank; Lãi vay VNĐ VIB Bank;… và Lỗ chênh lệch tỷ giá như :CL tỷ giá thanh toán nợ vay Tokyobank, CL tỷ giá thanh toán 331- Inabata, Chênh lệch tỷ giá tiền lương của 3 Sếp,…
Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.
+ Sao kê lãi tiền vay.
+ Sổ chi tiết TK 635.
+ Sổ tổng hợp chi tiết TK 635.
+ Sổ cái TK 635 (chi tiết 01- chi phí tài chính, 02- lãi vay) Tài khoản kế toán sử dụng.
+ TK 635
Trình tự kế toán
Khi nhận được chứng từ của NH về số tiền lãi vay, kế toán ngân hàng thực hiện hạch toán thông qua PMKT.
Đối với chênh lệch tỷ giá thanh toán ( thanh toán nợ vay hoặc thanh toán tiền lương cho 3 sếp) cuối tháng kế toán tổng hợp mới thực hiện tính toán.
Khi nhận nợ bằng USD, kế toán tiến hành hạch toán vào bên Có của TK 331 theo tỉ giá niêm yết ngoại tệ tại ngày ghi sổ của ngân hàng VCB. Khi thanh toán nợ thì hạch toán theo tỉ giá xuất quỹ của TK thanh toán. Cuối tháng kế toán tổng hợp tính và ghi nhận CL tỷ giá thanh toán.
Biểu 29 –Mẫu Sổ cái TK 635 tháng 03/2013.
CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THĂNG LONG MẪU SỔ S03B - DN
Lô K8 KCN Thăng Long, Đông Anh, Tp. Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm:
Số hiệu:
Dư đầu kì
ngày tháng Tài khoản
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ Số TT dòng Đ/Ư Nợ Có
35 01/03/2013 lãi vay TK 016778.5 từ 26/2-27/2/13 1132 231,719
C3-0014 05/03/2013 TT lãi TT chậm cho Yamaha theo INV 1132 9,894,406
2012-12-INT ngày 25/1/13
… … … … …
48 26/03/2013 Lãi vay TK0168.9.3. từ 26/2-25/3/13 1132 40,434,355
BK- Lãi vay 28/03/2013 Lãi vay USD BK bank 1122 14.228.510
HĐTC 31/03/2013 Xác định kết quả HĐTC từ 01/03/2013 đến 31/03/2013 9112 614,492,677
480 31/03/2013 CL tỷ giá thanh toán nợ vay Tokyobank (500.000 USD) 311 77,500,000
481 31/03/2013 CL tỷ giá thanh toán 331 T3/13- Inabata 331 133,025,934
483 31/03/2013 CL tỷ giá thanh toán tiền lương của 3 Sếp T2/13 3344 1,727,500
484 31/03/2013 Trích lãi tiền vay thuê mua tài chính T3/13- MULS 335 108,808,901
614,492,677 614,492,677 Kế toán trưởng
Tên Tài Khoản: 635- Chi phí tài chính
Đến ngày 31/03/2013 Chứng từ
Diễn giải Từ ngày 01/03/2013
Dư cuối kì
người ghi sổ Ngày… tháng… năm
giám đốc
Nhật ký chung Số phát sinh
Tổng cộng
2012-12-INT ngày 25/1/13
… … … … …
VIB- lãi vay 20/03/2013 Lãi vay VNĐ VIB Bank 1121 21,339,229
… … … … …
48 26/03/2013 Lãi vay TK0168.9.3. từ 26/2-25/3/13 1132 40,434,355
BK- Lãi vay 28/03/2013 Lãi vay USD BK bank 1122 14.228.510
HĐTC 31/03/2013 Xác định kết quả HĐTC từ 01/03/2013 đến 31/03/2013 9112 614,492,677
480 31/03/2013 CL tỷ giá thanh toán nợ vay Tokyobank (500.000 USD) 311 77,500,000
… … … … …
483 31/03/2013 CL tỷ giá thanh toán tiền lương của 3 Sếp T2/13 3344 1,727,500
484 31/03/2013 Trích lãi tiền vay thuê mua tài chính T3/13- MULS 335 108,808,901
614,492,677 614,492,677 Dư cuối kì
Tổng cộng
[Type text] Page 120
Hiện nay, Doanh thu hoạt động tài chính củaCông tychủ yếu bao gồm:
lãi tiền gửi và lãi chênh lệch tỷ giá.
Lãi tiền gửi
Đến kì nhận lãi tiền gửi, công ty nhận được Giấy báo của các Ngân hàng (những NH Công ty mở TK tiền gửi như: NH Vietcombank Hà Nội, NH VIB, NH Standard Chartered,…) thông báo về khoản lãi tính trên số tiền gửi tại ngân hàng của Công ty.
Đối với chênh lệch tỷ giá thanh toán (thanh toán nợ vay hoặc thanh toán tiền lương cho 3 sếp) cuối tháng kế toán tổng hợp mới thực hiện tính toán, nếu có chênh lệch lãi tỷ giá thanh toán thì cuối tháng kế toán mới thực hiện hạch toán vào TK 515.
Biểu 30- Mẫu sổ cái TK 515.
MẪU SỔ S03B - DN
CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THĂNG LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Lô K8 KCN Thăng Long, Đông Anh, Tp. Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm:
Số hiệu:
Dư đầu kì
ngày tháng Tài khoản
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ Số TT dòng Đ/Ư Nợ Có
MZH- lãi 01/03/2013 lãi tiền gửi VNĐ của MZH 1121 57,427
MZH- lãi 01/03/2013 Lãi tiền gửi USD 1122 96,043
… … … … …
SMBC- lãi 22/03/2013 Lãi tiền gửi VND SMBC 1121 350,040
10 25/03/2013 Lãi vay USD VCB 1122 26,619
… … … … …
S- lãi 29/03/2013 Lãi tiền gửi VND T3.13 1121 1,184,501
VIB- lãi 30/03/2013 Lãi tiền gửi VND VIB 1121 19,118
HĐTC 31/03/2013 Xác định kết quả HĐTC từ 01/03/2013 9112 26,431,336 đến 31/03/2013
481 31/03/2013 CL tỷ giá thanh toán 331 T3.13- Sojitz 331 107,750
483 31/03/2013 CL tỷ giá thanh toán 331 T3.13 Miyazki 336
614,492,677 614,492,677 Kế toán trưởng
Tổng cộng Dư cuối kì
người ghi sổ Ngày… tháng… năm
giám đốc Từ ngày 01/03/2013
Tên Tài Khoản: 515- Doanh thu tài chính
Đến ngày 31/03/2013 Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số phát sinh