CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THANG LONG
2.3. Thực trạng công tác tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty
2.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT tại công ty TNHH
DTBH của công ty đến từ 2 nguồn đó là tiêu thụ thành phẩm trong nước và xuất khẩu vào khu chế xuất. Bán hàng vào khu chế xuất là một hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (Xuất khẩu hàng Sản Xuất từ hàng nhập khẩu).
DTBH của công ty trong trường hợp được xác định theo ngoại tệ thì được quy đổi ra VNĐ theo tỉ giá giao dịch thực tế tại ngày công ty xuất HĐ GTGT cho khách hàng và tỉ giá mà công ty áp dụng là Tỉ giá giao dịch thực tế theo ngày của Ngân hàng VCB.
DTBH của công ty được xác định căn cứ vào số lượng và đơn giá mà khách hàng và công ty đã thỏa thuận với khách hàng hoặc giá bán do công ty quy định và tỉ giá giao dịch thực tế tại ngày xuất hóa đơn của Ngân hàng VCB (invoice/ packing list).
Nếu là tiêu thụ thành phẩm trong nước thì sau khi hoàn thành bộ phận kho hoàn thành thủ tục bàn giao sản phẩm cho khách hàng theo đúng hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, được khách hàng xác nhận là đã nhận đủ hàng, kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho bên khách hàng, sau đó kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu bán hàng thông qua PMKT Acsoft.
Nếu là tiêu thụ sản phẩm bằng hình thức bán lẻ, bán buôn thì cuối ngày nhân viên của cửa hàng ở Nguyễn Lương Bằng tiến hành lập bảng kê bán hàng tổng hợp các giao dịch bán hàng trong ngày của cửa hàng, sau đó chuyển về cho kế toán công ty để kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT, gửi hóa đơn GTGT (liên 2) cho khách hàng nếu có yêu cầu.
Nếu là tiêu thụ thành phẩm vào khu chế xuất phải thực hiện thủ tục hải quan điện tử thì kế toán sẽ tiến hành xuất invoice (HĐ XK) trước sau đó mới gửi cho phòng XNK để tiến hành làm thủ tục thông quan.
2.3.2.1. Chứng từ kế toán và Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán doanh thu.
Chứng từ kế toán.
Để kế toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng chứng từ: Hóa đơn GTGT, Invoice/ Packing list, Invoice (hóa đơn XK), tờ khai hải quan điện tử, phụ lục tờ khai hải quan điện tử, bảng kê bán hàng, bảng kê doanh thu bán hàng của từng tháng, các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, giấy báo có NH, bảng sao kê của NH,…).
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
Liên 1: kế toán giữ để làm căn cứ ghi sổ kế toán. (lưu file)
Liên 2: giao cho khách hàng nếu khách hàng yêu cầu nếu khách hàng không lấy hóa đơn thì kế toán giữ.
Liên 3: lưu hành nội bộ, nếu nội bộ không có nhu cầu thì kế toán giữ.
Đối với bán hàng xuất khẩu thì kế toán sẽ giữ liên 1 (lưu file) để hạch toán doanh thu, liên 2 giao cho bên khách hàng là công ty trong khu chế xuất, liên 3 (giao cho phòng XNK giữ),
Tài khoản kế toán sử dụng:
Để kế toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng những tài khoản sau:
+ TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK 5112: doanh thu bán các thành phẩm.
+ TK 3387: doanh thu chưa thực hiện.
Và các tài khoản đối ứng liên quan khác (TK 111,112,131,..).
2.3.2.2. Trình tự kế toán doanh thu bán hàng.
Hàng ngày căn cứ vào bảng kê bán hàng (bán buôn, bán lẻ) của cửa hàng Nguyễn Lương Bằng gửi về kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT có thể chuyển cho khách hàng nếu có yêu cầu, nếu khách hàng không yêu cầu thì kế
toán giữ lại hóa đơn GTGT liên 2) và ghi là khách hàng không lấy hóa đơn, bán hàng qua điện thoại, fax.
Kế toán sử dụng hóa đơn GTGT đã lập để hạch toán ghi nhận doanh thu thông qua PMKT Acsoft.
Sau khi hạch toán thông qua PMKT, số liệu sẽ tự động chạy vào các sổ:
Sổ cái TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Sổ cái TK 131- Phải thu khách hàng, Sổ cái TK 3331- Thuế VAT đầu ra, sổ chi tiết TK 131,
…
Biểu 09 : Bảng kê bán hàng (do nhân viên của cửa hàng bán lẻ ở Nguyễn Lương Bằng lập khi bán lẻ chậu hoa cho khách hàng. (Đơn giá nhân viên cửa hàng ghi trên bảng kê là đơn giá đã có VAT).
Trường hợp này cả khách hàng bán buôn và bán lẻ không yêu cầu HĐ GTGT.
Biểu 10: Mẫu Hóa đơn GTGT đối với khách hàng không lấy HĐ.
Quy trình nhập liệu đối với HĐ GTGT.
Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán tiến hành nhập liệu thông qua PMKT theo các bước như sau:
Vào mục Kế toán chi tiết/ Các nghiệp vụ khác đồng việt/ Kế toán khác sau đó tiến hành nhập liệu vào Màn hình như sau:
Kế toán tiến hành khai báo ngày hạch toán là ngày ghi trên HĐ GTGT- Biểu 10: Mẫu Hóa đơn GTGT đối với khách hàng không lấy HĐ là ngày 03/03/2013
Số chứng từ là số HĐ 1463, ở phần TK Nợ thì ghi 131 PMKT tự động hiển thị danh mục khách hàng- Chọn Chậu hoa, ở mục số tiền tương ứng thì ghi “tổng tiền thanh toán” trên HĐ GTGT vào ô trống , ở mục TK Có ghi 5112 PMKT tự động thêm tên TK là Doanh thu bán các TP và PMKT tự động hiển thị ô chọn để khai báo VAT, kế toán chọn mục Giá bán chưa tính thuế và khai báo VAT 10, ở mục số tiền tương ứng thì ghi “cộng tiền hàng”
trên HĐ GTGT vào ô trống , PMKT tự động tính ra số thuế VAT để điền vào ô Thuế GTGT 33311.
Thuế suất VAT hiện nay công ty đang áp dụng theo phương pháp khấu trừ là 10% cho tất cả doanh thu của các loại thành phẩm ngoại trừ doanh thu bán hàng vào khu chế xuất chịu thuế mức VAT là 0%.
Hình 2.9: Màn hình nhập liệu ghi nhận doanh thu từ HĐ GTGT số 1463
Sau khi “Lưu” số liệu sẽ tự động chạy vào :
Sổ cái TK 511- Doanh thu bán hàng và CCDV - Biểu 14- Mẫu Sổ cái Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và CCDV; Báo cáo chi tiết doanh thu- Biểu 15- Báo cáo chi tiết doanh thu; Sổ cái TK 33311- Thuế VAT đầu ra- Biểu 16- Mẫu Sổ cái Tài khoản 33311- Thuế VAT đầu ra; Sổ cái TK 131- Biểu 19- Mẫu sổ cái Tài khoản 131- Phải thu khách hàng, và các Sổ khác liên quan.
Đối với trường hợp bán hàng có xuất HĐ GTGT cho khách hàng , kế toán căn cứ vào HĐ GTGT để hạch toán doanh thu bán hàng thông qua PMKT.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho Biểu mẫu 03- Mẫu phiếu xuất kho và xác nhận của bên Honda Việt Nam là đã nhận được hàng, kế toán tiến hành lập và gửi HĐ GTGT cho Bên Honda Việt Nam.
Biểu 11- Mẫu HĐ GTGT số 1655.
Hình 2.10: Màn hình nhập liệu ghi nhận doanh thu bán hàng từ HĐ GTGT số 1655.
Đối với việc xuất hàng vào trong khu chế xuất theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ cho Canon, Itsuawa
Kế toán căn cứ vào invoice/ packing list để xuất Invoice (HĐXK) , sau đó phòng XNK sẽ chịu trách nhiệm hoàn thành thủ tục hải quan điện tử để lô hàng xuất được vào khu chế xuất.
Biểu 12 : Mẫu Invoice/ Packing List.
Biểu 13 : Mẫu Invoice số 778.
Kế toán căn cứ vào Invoice được xuất để tiến hành ghi nhận doanh thu thông qua PMKT theo các bước như sau:
Kế toán chi tiết/ Các nghiệp vụ khác ngoại tệ/ Kế toán khác sau đó tiến hành khai báo như màn hình sau, tương tự như đối với HĐ GTGT riêng phần khai báo VAT thì để giá trị bằng 0 vì thành phẩm bán vào khu chế xuất chịu mức thuế suất là 0%.
Tỷ giá ngoại tệ tại ngày lập Invoice được xác định là tỷ giá thực tế của ngân hàng VCB: 20.960VND/USD.
Hình 2.11: Màn hình nhập liệu ghi nhận doanh thu bán hàng từ INVOICE số 778- Biểu 13 : Mẫu Invoice số 778.
Muốn xem sổ cái các Tài khoản ta thực hiện các bước như sau:
Vào mục Báo cáo tài chính/ Sổ cái Tài khoản/ Sổ cái Nhật kí chung/
PMKT tự động hiển thị ô để điền số TK 511, Thời gian 01/03/2013;
31/03/2013 và chọn In theo mẫu, Có thể chọn in toàn bộ hoặc chi tiết, có thể chọn xem hoặc In báo cáo, cuối cùng tiến hành xác nhận.
Hình 2.12: Màn hình xem sổ cái TK 511- Doanh thu bán hàng và CCDV.
Biểu 14- Mẫu Sổ cái Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và CCDV.
MẪU SỔ S03B - DN
CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THĂNG LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Lô K8 KCN Thăng Long, Đông Anh, Tp. Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm:
Số hiệu:
Dư đầu kì
ngày tháng Tài khoản
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ Số TT dòngĐ/Ư Nợ Có
747 01/03/2013 Xuất bán SP cho Cty Itsuwa 131 1,478,099
… … … … … …
1463 03/03/2013 Xuất bán chậu hoa 131 3,677,273
… … … … … …
1505 10/03/2013 Xuất bán chậu hoa- Udic 131 4,090,909
… … … … … …
1520 12/03/2013 Xuất bán SP cho Cty BBS 131 27,560,386
… … … … … …
748 13/03/2013 Xuất bán SP cho CANON Tiên Sơn 131 682,201,678
… … … … … …
1557 17/03/2013 Xuất bán chậu hoa 131 4,300,000
… … …
1590 22/03/2013 Xuất bán SP cho Cty Inax Hưng Yên 131 25,230,810
… … … … … …
1655 29/03/2013 Xuất bán SP cho Cty HONDA 131 130,292,392
… … … … … …
778 30/03/2013 Xuất bán SP cho Cty CANON 131 880,355,632
… … …
KCKD 31/03/2013 Xác định kết quả hoạt động sản xuất 9111 51,624,808,520
… từ 01/03/2013 đến 31/03/2013
476 31/03/2013 Điều chỉnh DT tạm tính của K'source 131 -5,339,600
… … …
KCKH 31/03/2013 Kết chuyển khác 531 11,201,789
51,636,010,309 51,636,010,309 Kế toán trưởng
Tên Tài Khoản: 511- Doanh thu bán hàng và CCDV
Từ ngày 01/03/2013 Đến ngày 31/03/2013
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung Số phát sinh
Tổng cộng Dư cuối kì
người ghi sổ Ngày… tháng… năm
giám đốc
Dư đầu kì
ngày tháng Tài khoản
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ Số TT dòngĐ/Ư Nợ Có
747 01/03/2013 Xuất bán SP cho Cty Itsuwa 131 1,478,099
… … … … … …
1463 03/03/2013 Xuất bán chậu hoa 131 3,677,273
… … … … … …
1505 10/03/2013 Xuất bán chậu hoa- Udic 131 4,090,909
… … … … … …
1520 12/03/2013 Xuất bán SP cho Cty BBS 131 27,560,386
… … … … … …
748 13/03/2013 Xuất bán SP cho CANON Tiên Sơn 131 682,201,678
… … … … … …
1557 17/03/2013 Xuất bán chậu hoa 131 43,000
… … …
1590 22/03/2013 Xuất bán SP cho Cty Inax Hưng Yên 131 25,230,810
… … … … … …
807 27/03/2013 Xuất bán SP cho Cty CANON Tiên Sơn 131 874,811,408
… … … … … …
1655 29/03/2013 Xuất bán SP cho Cty HONDA 131 130,292,392
… … …
KCKD 31/03/2013 Xác định kết quả hoạt động sản xuất 9111 51,613,606,731
… từ 01/03/2013 đến 31/03/2013
476 31/03/2013 Điều chỉnh DT tạm tính của K'source 131 -5,339,600
… … …
KCKH 31/03/2013 Kết chuyển khác 531 11,201,789
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số phát sinh
[Type text] Page 94
Biểu 15- Báo cáo chi tiết doanh thu.
CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THĂNG LONG Lô K8 KCN Thăng Long, Đông Anh, Tp. Hà Nội
TỪ NGÀY 01/03/2013
Ngày Số chứng TK Nội dung Doanh thu Giảm trừ Thuế VAT
từ ĐƯ
01/03/2013 747 131 Xuất bán SP cho Cty Itsuwa 1,478,099 0 0 1,478,099
… … … … … … … …
03/03/2013 1463 131 Xuất bán chậu hoa 3,677,273 0 367,727 4,045,000
… … … … … … … …
10/03/2013 1505 131 Xuất bán chậu hoa- Udic 4,090,909 0 409,091 4,500,000
… … … … … … … …
12/03/2013 1520 131 Xuất bán SP cho Cty BBS 27,560,386 0 2,756,039 30,316,425
… … … … … … … …
13/03/2013 748 131 Xuất bán SP cho CANON Tiên Sơn 682,201,678 0 0 682,201,678
… … … … … … … …
17/03/2013 1557 131 Xuất bán chậu hoa 43,000 0 4,300 47,300
… … … … … … … …
22/03/2013 1590 131 Xuất bán SP cho Cty Inax Hưng Yên 25,230,810 0 2,523,081 27,753,891
… … … … … …. … …
29/03/2013 1655 131 Xuất bán SP cho Cty HONDA 130,292,392 0 13,029,239 143,321,631
… … … … … … … …
30/03/2013 778 131 Xuất bán SP cho Cty CANON 880,355,632 0 0 880,355,632
… … … … … … … …
31/03/2013 476 131 Điều chỉnh DT tạm tính của K'source -5,339,600 0 0 -5,339,600
31/03/2013 779 131 Điều chỉnh giảm giá theo biên bản số -321,999,886 0 0 -321,999,886
01/DTL-CN ngày 31/03/2013
Tổng 51,636,010,309 11,201,789 3,991,875,323 55,616,683,843
Tổng Hóa đơn BÁO CÁO CHI TIẾT DOANH THU
ĐẾN NGÀY 31/03/2013
… … … … … …. … …
29/03/2013 1655 131 Xuất bán SP cho Cty HONDA 130,292,392 0 13,029,239 143,321,631
… … … … … … … …
30/03/2013 778 131 Xuất bán SP cho Cty CANON 880,355,632 0 0 880,355,632
… … … … … … … …
31/03/2013 476 131 Điều chỉnh DT tạm tính của K'source -5,339,600 0 0 -5,339,600
31/03/2013 779 131 Điều chỉnh giảm giá theo biên bản số -321,999,886 0 0 -321,999,886
01/DTL-CN ngày 31/03/2013
Tổng 51,636,010,309 11,201,789 3,964,803,212 55,589,611,732
… … … … … … … …
22/03/2013 1590 131 Xuất bán SP cho C ty Inax H ư ng Yên 25,230,810 0 2,523,081 27,753,891
… … … … … … . … …
29/03/2013 1655 131 Xuất bán SP cho C ty H O N D A 130,292,392 0 13,029,239 143,321,631
… … … … … … … …
30/03/2013 778 131 Xuất bán SP cho C ty C A N O N 880,355,632 0 0 880,355,632
31/03/2013 476 131 Đ iều chỉnh D T tạm tí nh của K 'source -5,339,600 0 0 -5,339,600
31/03/2013 779 131 Đ iều chỉnh giảm giá theo biê n bản số -321,999,886 0 0 -321,999,886
01/D TL-C N ngày 31/03/2013
Tổ n g 51,636,010,309 11,201,789 3,964,803,212 55,589,611,732
N g à y S ố c h ứ n g T K N ộ i d u n g D o a n h th u G iả m tr ừ T h u ế V A T
từ Đ Ư
0 1 / 0 3 / 2 0 1 3 7 4 7 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C ty Its u a w a 1 ,4 7 8 ,0 9 9 0 1 4 7 ,8 1 0 1 ,6 2 5 ,9 0 9
… … … … … … … …
0 3 / 0 3 / 2 0 1 3 1 4 6 3 1 3 1 X u ấ t b á n c h ậ u h o a 3 ,6 7 7 ,2 7 3 0 3 6 7 ,7 2 7 4 ,0 4 5 ,0 0 0
… … … … … … … …
1 0 / 0 3 / 2 0 1 3 1 5 0 5 1 3 1 X u ấ t b á n c h ậ u h o a - U d ic 4 ,0 9 0 ,9 0 9 0 4 0 9 ,0 9 1 4 ,5 0 0 ,0 0 0
… … … … … … … …
1 2 / 0 3 / 2 0 1 3 1 5 2 0 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C ty B B S 2 7 ,5 6 0 ,3 8 6 0 2 ,7 5 6 ,0 3 9 3 0 ,3 1 6 ,4 2 5
… … … … … … … …
1 3 / 0 3 / 2 0 1 3 7 4 8 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C A N O N T iê n S ơ n 6 8 2 ,2 0 1 ,6 7 8 0 0 6 8 2 ,2 0 1 ,6 7 8
… … … … … … … …
1 7 / 0 3 / 2 0 1 3 1 5 5 7 1 3 1 X u ấ t b á n c h ậ u h o a 4 3 ,0 0 0 0 4 ,3 0 0 4 7 ,3 0 0
… … … … … … … …
2 2 / 0 3 / 2 0 1 3 1 5 9 0 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C ty In a x H ư n g Y ê n 2 5 ,2 3 0 ,8 1 0 0 2 ,5 2 3 ,0 8 1 2 7 ,7 5 3 ,8 9 1
… … … … … … . … …
2 9 / 0 3 / 2 0 1 3 1 6 5 5 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C ty H O N D A 1 3 0 ,2 9 2 ,3 9 2 0 1 3 ,0 2 9 ,2 3 9 1 4 3 ,3 2 1 ,6 3 1
… … … … … … … …
3 1 / 0 3 / 2 0 1 3 4 7 6 1 3 1 Đ iề u c h ỉn h D T tạ m tí n h c ủ a K 's o u r c e -5 ,3 3 9 ,6 0 0 0 0 -5 ,3 3 9 ,6 0 0
3 1 / 0 3 / 2 0 1 3 7 7 9 1 3 1 Đ iề u c h ỉn h g iả m g iá th e o b iê n b ả n s ố -3 2 1 ,9 9 9 ,8 8 6 0 0 -3 2 1 ,9 9 9 ,8 8 6
0 1 / D T L -C N n g à y 3 1 / 0 3 / 2 0 1 3
T ổ n g 5 1 ,6 2 4 ,8 0 8 ,5 2 0 1 1 ,2 0 1 ,7 8 9 3 ,9 9 1 ,8 7 5 ,3 2 3 5 5 ,6 0 5 ,4 8 2 ,0 5 4
T ổ n g H ó a đ ơ n
… … … … … … … …
3 1 / 0 3 / 2 0 1 3 4 7 6 1 3 1 Đ i ề u c h ỉ n h D T t ạ m tí n h c ủ a K 's o u r c e - 5 ,3 3 9 ,6 0 0 0 0 - 5 ,3 3 9 ,6 0 0
3 1 / 0 3 / 2 0 1 3 7 7 9 1 3 1 Đ i ề u c h ỉ n h g i ả m g i á t h e o b i ê n b ả n s ố - 3 2 1 ,9 9 9 ,8 8 6 0 0 - 3 2 1 ,9 9 9 ,8 8 6
0 1 / D T L - C N n g à y 3 1 / 0 3 / 2 0 1 3
5 1 , 6 2 4 , 8 0 8 , 5 2 0 1 1 , 2 0 1 , 7 8 9 3 , 9 9 1 , 8 7 5 , 3 2 3 5 5 , 6 0 5 , 4 8 2 , 0 5 4 T ổ n g H ó a đ ơ n
T ổ n g
… … … … … … … …
22/03/2013 1590 131 Xuất bán SP cho Cty Inax Hưng Yên 25,230,810 0 2,523,081 27,753,891
… … … … … …. … …
29/03/2013 1655 131 Xuất bán SP cho Cty HONDA 130,292,392 0 13,029,239 143,321,631
… … … … … … … …
30/03/2013 778 131 Xuất bán SP cho Cty CANON 880,355,632 0 0 880,355,632
… … … … … … … …
31/03/2013 476 131 Điều chỉnh DT tạm tính của K'source -5,339,600 0 0 -5,339,600
31/03/2013 779 131 Điều chỉnh giảm giá theo biên bản số -321,999,886 0 0 -321,999,886
01/DTL-CN ngày 31/03/2013
Tổng 51,636,010,309 11,201,789 3,991,875,323 55,616,683,843
Tổng Hóa đơn ĐẾN NGÀY 31/03/2013
… … … … … … . … …
29/03/2013 1655 131 Xuất bán SP cho C ty H O N D A 130,292,392 0 13,029,239 143,321,631
… … … … … … … …
30/03/2013 778 131 Xuất bán SP cho C ty C A N O N 880,355,632 0 0 880,355,632
… … … … … … … …
31/03/2013 476 131 Đ iều chỉnh D T tạm tí nh của K 'source -5,339,600 0 0 -5,339,600
31/03/2013 779 131 Đ iều chỉnh giảm giá theo biê n bản số -321,999,886 0 0 -321,999,886
01/D TL-C N ngày 31/03/2013
Tổ n g 51,636,010,309 11,201,789 3,964,803,212 55,589,611,732
… … … … … … … …
2 2 / 0 3 / 2 0 1 3 1 5 9 0 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C ty In a x H ư n g Y ê n 2 5 ,2 3 0 ,8 1 0 0 2 ,5 2 3 ,0 8 1 2 7 ,7 5 3 ,8 9 1
… … … … … … . … …
2 9 / 0 3 / 2 0 1 3 1 6 5 5 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C ty H O N D A 1 3 0 ,2 9 2 ,3 9 2 0 1 3 ,0 2 9 ,2 3 9 1 4 3 ,3 2 1 ,6 3 1
… … … … … … … …
3 0 / 0 3 / 2 0 1 3 7 7 8 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C ty C A N O N 8 8 0 ,3 5 5 ,6 3 2 0 0 8 8 0 ,3 5 5 ,6 3 2
3 1 / 0 3 / 2 0 1 3 4 7 6 1 3 1 Đ iề u c h ỉn h D T tạ m tí n h c ủ a K 's o u r c e -5 ,3 3 9 ,6 0 0 0 0 -5 ,3 3 9 ,6 0 0
3 1 / 0 3 / 2 0 1 3 7 7 9 1 3 1 Đ iề u c h ỉn h g iả m g iá th e o b iê n b ả n s ố -3 2 1 ,9 9 9 ,8 8 6 0 0 -3 2 1 ,9 9 9 ,8 8 6
0 1 / D T L -C N n g à y 3 1 / 0 3 / 2 0 1 3
T ổ n g 5 1 ,6 3 6 ,0 1 0 ,3 0 9 1 1 ,2 0 1 ,7 8 9 3 ,9 6 4 ,8 0 3 ,2 1 2 5 5 ,5 8 9 ,6 1 1 ,7 3 2
N g à y S ố c h ứ n g T K N ộ i d u n g D o a n h t h u G i ả m t r ừ T h u ế V A T
t ừ Đ Ư
0 1 / 0 3 / 2 0 1 3 7 4 7 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C t y I t s u a w a 1 ,4 7 8 ,0 9 9 0 1 4 7 ,8 1 0 1 ,6 2 5 ,9 0 9
… … … … … … … …
0 3 / 0 3 / 2 0 1 3 1 4 6 3 1 3 1 X u ấ t b á n c h ậ u h o a 3 ,6 7 7 ,2 7 3 0 3 6 7 ,7 2 7 4 ,0 4 5 ,0 0 0
… … … … … … … …
1 0 / 0 3 / 2 0 1 3 1 5 0 5 1 3 1 X u ấ t b á n c h ậ u h o a - U d i c 4 ,0 9 0 ,9 0 9 0 4 0 9 ,0 9 1 4 ,5 0 0 ,0 0 0
… … … … … … … …
1 2 / 0 3 / 2 0 1 3 1 5 2 0 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C t y B B S 2 7 ,5 6 0 ,3 8 6 0 2 ,7 5 6 ,0 3 9 3 0 ,3 1 6 ,4 2 5
… … … … … … … …
1 3 / 0 3 / 2 0 1 3 7 4 8 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C A N O N T i ê n S ơ n 6 8 2 ,2 0 1 ,6 7 8 0 0 6 8 2 ,2 0 1 ,6 7 8
… … … … … … … …
1 7 / 0 3 / 2 0 1 3 1 5 5 7 1 3 1 X u ấ t b á n c h ậ u h o a 4 3 ,0 0 0 0 4 ,3 0 0 4 7 ,3 0 0
… … … … … … … …
2 2 / 0 3 / 2 0 1 3 1 5 9 0 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C t y I n a x H ư n g Y ê n 2 5 ,2 3 0 ,8 1 0 0 2 ,5 2 3 ,0 8 1 2 7 ,7 5 3 ,8 9 1
… … … … … … . … …
2 9 / 0 3 / 2 0 1 3 1 6 5 5 1 3 1 X u ấ t b á n S P c h o C t y H O N D A 1 3 0 ,2 9 2 ,3 9 2 0 1 3 ,0 2 9 ,2 3 9 1 4 3 ,3 2 1 ,6 3 1
… … … … … … … …
3 1 / 0 3 / 2 0 1 3 4 7 6 1 3 1 Đ i ề u c h ỉ n h D T t ạ m tí n h c ủ a K 's o u r c e - 5 ,3 3 9 ,6 0 0 0 0 - 5 ,3 3 9 ,6 0 0
3 1 / 0 3 / 2 0 1 3 7 7 9 1 3 1 Đ i ề u c h ỉ n h g i ả m g i á t h e o b i ê n b ả n s ố - 3 2 1 ,9 9 9 ,8 8 6 0 0 - 3 2 1 ,9 9 9 ,8 8 6
0 1 / D T L - C N n g à y 3 1 / 0 3 / 2 0 1 3
T ổ n g 5 1 ,6 2 4 , 8 0 8 , 5 2 0 1 1 , 2 0 1 , 7 8 9 3 , 9 9 1 , 8 7 5 , 3 2 3 5 5 , 6 0 5 , 4 8 2 , 0 5 4
T ổ n g H ó a đ ơ n
T ổ n g H ó a đ ơ n
[Type text] Page 95
2.3.2.3. Kế toán thuế GTGT đầu ra.
Công ty tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó doanh thu bán hàng của công ty không bao gồm thuế GTGT và là căn cứ để tính thuế GTGT đầu ra, thuế suất thuế GTGT đầu ra của các mặt hàng của công ty là 10%.
Đối với những mặt hàng tiêu thụ trong nước thì phải chịu thuế GTGT đầu ra, còn đối với những mặt hàng bán vào khu chế xuất được xem là một hình thức xuất khẩu thì chịu thuế mức thuế GTGT đầu ra là 0% theo quy định của Luật Thuế.
Chứng từ kế toán sử dụng : Hóa đơn GTGT, Invoice.
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 33311: Thuế VAT đầu ra.
Kế toán căn cứ vào các HĐ GTGT, Invoice để kê khai thuế VAT đầu ra thông qua PMKT.
Quay lại với ví dụ bán hàng cho Honda Việt Nam ngày 29/3/2013- Biểu 11: Mẫu HĐ GTGT số 1655.
Khi tiến hành ghi nhận DTBH bằng cách nhập liệu vào PMKT, kế toán ghi nhận doanh thu đồng thời với ghi nhận thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Quy trình nhập liệu đã trình bày ở phần Quy trình nhập liệu đối với HĐ GTGT. Sau khi nhập liệu số liệu tự động lên các sổ liên quan như đã trình bày ở phần trước.
Biểu 16- Mẫu Sổ cái Tài khoản 33311- Thuế VAT đầu ra.
MẪU SỔ S03B - DN
CÔNG TY TNHH DAIWA PLASTICS THĂNG LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Lô K8 KCN Thăng Long, Đông Anh, Tp. Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm:
Số hiệu:
134,743,007
ngày tháng Tài khoản
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ Số TT dòngĐ/Ư Nợ Có
… … … … … …
1463 03/03/2013 Xuất bán chậu hoa 131 367,727
… … … … … …
1505 10/03/2013 Xuất bán chậu hoa- Udic 131 409,091
… … … … … …
1520 12/03/2013 Xuất bán SP cho Cty BBS 131 2,756,039
… … … … … …
… … … … … …
1557 17/03/2013 Xuất bán chậu hoa 131 4,300
… … …
1590 22/03/2013 Xuất bán SP cho Cty Inax Hưng Yên 131 2,523,081
… … … … … …
1655 29/03/2013 Xuất bán SP cho Cty HONDA 131 13,029,239
… … … … … …
489 31/03/2013 Khấu trừ thuế VAT T3/2013 1331 2,821,995,556
2,821,995,556 3,991,875,323 1,304,622,774 Kế toán trưởng
Tổng cộng Dư cuối kì
người ghi sổ Ngày… tháng… năm
giám đốc Dư đầu kì: 134,743,007
Tên Tài Khoản: 33311- Thuế VAT đầu ra
Từ ngày 01/03/2013 Đến ngày 31/03/2013
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số phát sinh
… … … … … …
748 13/03/2013 Xuất bán SP cho CANON Tiên Sơn 131 68,220,168
… … … … … …
1557 17/03/2013 Xuất bán chậu hoa 131 4,300
… … …
1590 22/03/2013 Xuất bán SP cho Cty Inax Hưng Yên 131 2,523,081
… … … … … …
1655 29/03/2013 Xuất bán SP cho Cty HONDA 131 13,029,239
… … … … … …
489 31/03/2013 Khấu trừ thuế VAT T3/2013 1331 2,821,245,507
2,821,245,507 3,964,803,212 1,278,300,712 Kế toán trưởng
Tổng cộng Dư cuối kì
người ghi sổ Ngày… tháng… năm
giám đốc
… … … … … …
1520 12/03/2013 X u ấ t b á n S P ch o Cty B B S 131 2,756,039
… … … … … …
748 13/03/2013 X u ấ t b á n S P ch o CA N O N T iê n S ơ n 131 68,220,168
… … … … … …
1557 17/03/2013 X u ấ t b á n ch ậ u h o a 131 4,300
… … …
1590 22/03/2013 X u ấ t b á n S P ch o Cty In a x H ư n g Y ên 131 2,523,081
… … … … … …
1655 29/03/2013 X u ấ t b á n S P ch o Cty H O N D A 131 13,029,239
… … … … … …
489 31/03/2013 K h ấ u trừ th u ế V A T T 3/2013 1331 2,821,245,507
2,821,245,507 3,991,875,323 1,305,372,823 K ế to á n trư ở n g
Tổ n g cộ n g D ư cu ố i k ì
n g ư ờ i gh i sổ N gà y … th á n g… n ă m
giá m đ ố c
1 5 2 0 1 2 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C t y B B S 1 3 1 2 ,7 5 6 ,0 3 9
… … … … … …
7 4 8 1 3 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C A N O N T iê n S ơ n 1 3 1 6 8 ,2 2 0 ,1 6 8
… … … … … …
1 5 5 7 1 7 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n c h ậ u h o a 1 3 1 4 ,3 0 0
… … …
1 5 9 0 2 2 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C t y In a x H ư n g Y ê n 1 3 1 2 ,5 2 3 ,0 8 1
… … … … … …
1 6 5 5 2 9 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C t y H O N D A 1 3 1 1 3 ,0 2 9 ,2 3 9
… … … … … …
4 8 9 3 1 / 0 3 / 2 0 1 3 K h ấ u t r ừ t h u ế V A T T 3 / 2 0 1 3 1 3 3 1 2 ,8 2 1 ,2 4 5 ,5 0 7
2 ,8 2 1 ,2 4 5 ,5 0 7 3 ,9 9 1 ,8 7 5 ,3 2 3 K ế t o á n t r ư ở n g
T ổ n g c ộ n g D ư c u ố i k ì
n g ư ờ i g h i s ổ N g à y … t h á n g … n ă m
g iá m đ ố c
Số TT d ò n g
… … … … … …
1520 12/03/2013 X u ấ t b á n SP ch o Cty B B S 131 2,756,039
… … … … … …
748 13/03/2013 X u ấ t b á n SP ch o CA N O N Tiê n Sơ n 131 68,220,168
… … … … … …
1557 17/03/2013 X u ấ t b á n ch ậ u h o a 131 4,300
… … …
1590 22/03/2013 X u ấ t b á n SP ch o Cty In a x H ư n g Y ê n 131 2,523,081
… … … … … …
1655 29/03/2013 X u ấ t b á n SP ch o Cty H O N D A 131 13,029,239
… … … … … …
489 31/03/2013 K h ấ u trừ th u ế V A T T3/2013 1331 2,821,245,50 7
2,821,245,50 7 3,964,803,21 2 1,008,814,69 8 K ế to á n trư ở n g
D ư đ ầ u kì: 134,743,007 T ên T à i K h o ả n : 33311 - Th u ế V A T đ ầ u ra
Từ n g à y 01/03/2013 Đ ế n n gà y 31/03/2013
Ch ứ n g từ
D iễn giả i N h ậ t ký ch u n g Số p h á t sin h
Tổ n g cộ n g D ư cu ố i kì
n gư ờ i gh i sổ N gà y… th á n g … n ă m
g iá m đ ố c
… … … … … …
1 5 2 0 1 2 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C t y B B S 1 3 1 2 ,7 5 6 ,0 3 9
… … … … … …
7 4 8 1 3 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C A N O N T iê n S ơ n 1 3 1 6 8 ,2 2 0 ,1 6 8
… … … … … …
1 5 5 7 1 7 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n c h ậ u h o a 1 3 1 4 ,3 0 0
… … …
1 5 9 0 2 2 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C t y In a x H ư n g Y ê n 1 3 1 2 ,5 2 3 ,0 8 1
… … … … … …
1 6 5 5 2 9 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C t y H O N D A 1 3 1 1 3 ,0 2 9 ,2 3 9
… … … … … …
4 8 9 3 1 / 0 3 / 2 0 1 3 K h ấ u t r ừ t h u ế V A T T 3 / 2 0 1 3 1 3 3 1 2 ,8 2 1 ,2 4 5 ,5 0 7
2 ,8 2 1 ,2 4 5 ,5 0 7 3 ,9 9 1 ,8 7 5 ,3 2 3 1 ,3 0 5 ,3 7 2 ,8 2 3 K ế t o á n t r ư ở n g
T ổ n g c ộ n g D ư c u ố i k ì
n g ư ờ i g h i s ổ N g à y … t h á n g … n ă m
g iá m đ ố c
1 5 2 0 1 2 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C t y B B S 1 3 1 2 , 7 5 6 , 0 3 9
… … … … … …
7 4 8 1 3 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C A N O N T iê n S ơ n 1 3 1 6 8 , 2 2 0 , 1 6 8
… … … … … …
1 5 5 7 1 7 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n c h ậ u h o a 1 3 1 4 , 3 0 0
… … …
1 5 9 0 2 2 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C t y I n a x H ư n g Y ê n 1 3 1 2 , 5 2 3 , 0 8 1
… … … … … …
1 6 5 5 2 9 / 0 3 / 2 0 1 3 X u ấ t b á n S P c h o C t y H O N D A 1 3 1 1 3 , 0 2 9 , 2 3 9
… … … … … …
[Type text] Page 97
Biểu 17: Tờ khai thuế GTGT.
Biểu 18: Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra.
Ký hiệu hoá
đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 0 0
0 0
0
1 DH/11P 747 01/03/2013 ITSUWA-Shoji Kaisha INC Xuất bán SP cho Cty Itsuwa 1,478,099 0
2 DH/11P 748 13/03/2013 Cong ty TNHH CANON Việt nam- 0101125340002 Xuất bán SP cho Cty CANON Tiên SƠn 682,201,678 0
chi nhánh Tiên Sơn
… … … … … … … … …
32 DH/11P 778 30/03/2013 Công ty TNHH CANON Việt nam 0101125340 Xuất bán SP cho CANON 880,355,682 0
… … … … … … … … …
35 DH/11P 782 31/03/2013 Cty TNHH TOA VN 0101206896 Sửa khuôn CCV250 Case 31,440,000 0
12,041,189,335 0
1 0 0
Doanh số bán chưa
có thuế Thuế GTGT Ghi chú
1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:
Tổng
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% : STT
Hoá đơn, chứng từ bán
Tên người mua Mã số thuế người
mua Mặt hàng
Tổng
3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% :
17 DT/12P 1463 03/03/2013 Chậu hoa Xuất bán chậu hoa 3,677,273 367,727
… … … …
58 DT/12P 1505 10/03/2013 Công ty cổ phần Thảo Viên Xanh Udic 0102400141 Xuất bán chậu hoa - Udic 4,181,818 418,182
… … … …
73 DT/12P 1520 12/03/2013 Công ty TNHH CN Broad bright Sakura Việt nam 0101447330 Xuất bán SP cho Cty BBS 27,560,386 2,756,039
… … … …
110 DT/12P 1557 17/03/2013 Chậu hoa Xuất bán chậu hoa 4,300,000 430,000
… … … …
143 DT/12P 1590 22/03/2013 Chi nhánh Công ty TNHH LIXILInax 0100113381-002 Xuất bán SP cho Cty Inax Hưng Yên 25,230,810 2,523,081
Việt nam tại Hưng Yên
… … … …
188 DT/12P 1655 29/03/2013 Công ty HONDA Việtnam 2500150543 Xuất bán Sp cho Cty HONDA 130,292,392 13,029,239
… … … …
39,918,753,240 3,991,875,323
1 0 0
0 0
4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% :
Tổng
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT : 51,959,942,575
5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/ GTGT:
Tổng
Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra : 51,959,942,575
Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra : 3,991,875,323
2.3.2.4. Kế toán thanh toán với khách hàng.
Hiện nay, doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu là bán chưa thu tiền, cho khách hàng nợ trong một thời gian nhất định có quy định sẵn trên hợp đồng thương mại hoặc Invoice, ví dụ như trên Invoice- Biểu 12 : Mẫu Invoice/ Packing List bán hàng cho CANON Việt Nam thì điều kiện là thanh toán trong vòng 60 ngày kể từ ngày kết thúc của tháng giao hàng, tức là CANON phỉa thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Daiwa Plastics Thăng Long bằng chuyển khoản muộn nhất là vào ngày 30/05/2013, sớm nhất là ngày 01/04/2013.
Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.
+ Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, Invoice.
+ Phiếu thu, giấy báo Có.
+ Sổ kế toán chi tiết công nợ phải thu TK 131 cho từng đối tượng khách hàng, Sổ chi tiết công nợ phải thu toàn bộ khách hàng, Sổ tổng hợp chi tiết TK 131, Sổ cái TK 131
Tài khoản kế toán sử dụng.
Tài khoản kế toán được sử dụng:TK 131- Phải thu khách hàng. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng khách hàng.
Và các TK liên quan: TK 33311, TK 5112,…
Trình tự kế toán.
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT/ Invoice để nhập liệu thông qua PMKT.
Ví dụ: Kế toán căn cứ vào Invoice- Biểu 13 : Mẫu Invoice số 778 để nhập liệu vào PMKT như Hình 2.11: Màn hình nhập liệu ghi nhận doanh thu bán hàng từ INVOICE số 778- Biểu 13 : Mẫu Invoice số 778.
Kết thúc quá trình nhập liệu, số liệu tự động chạy vào các sổ: Sổ cái tài khoản 131- Phải thu khách hàng- Biểu 19- Mẫu sổ cái Tài khoản 131- Phải