CHƯƠNG 3: CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP CƠ KHÍ XÂY DỰNG THÁP KIM
3.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
3.1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Đặc điểm :
Chi phí sử dụng máy thi công có liên quan trực tiếp đến việc sử dụng máy móc, thiết bị thi công nhằm thực hiện khối lƣợng công việc xây lắp bằng máy.
Hiện nay, công ty không tổ chức đội xe, đội máy thi công riêng, máy móc thiết bị tại công ty bao gồm 2 loại:
- Đi thuê: máy xới, cần cẩu,…
- Thuộc quyền sở hữu của công ty: Máy trộn bê tông, máy hàn kim loai, máy tiện thau,..
Tài khoản sử dụng
Công ty sử sụng TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công chi tiết cho từng công trình (không mở TK cấp 2).
Chi phí sử dụng máy thi công của công ty bao gồm:
- Chi phí nhiên liệu cho máy chạy - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của bộ phận công nhân vận hành máy trong danh sách, công ty không hạch toán vào chi phí sử dụng máy thi công mà hạch toán vào TK 627 theo đúng chế độ quy định.
Sổ sách
Sổ chi tiết TK 623
Sổ cái TK623
3.1.3.1 Chi phí nhiên liệu cho máy chạy:
Hạch toán chi phí xăng dầu, nhớt cho máy chạy tương tự như hạch toán chi phí NVL trực tiếp. Đối với vật tƣ có số lƣợng nhỏ, chủng loại khác nhau, khi có nhu cầu các đội tự lo mua sắm bằng tiền công ty đã tạm ứng trước. Sau đó cuối tháng các đội thi công sẽ tập hợp các hóa đơn mua hàng và làm giấy thanh toán tạm ứng. Kế toán kiểm tra đối ciếu giữa hóa đơn và giấy thanh toán tạm ứng. Sau đó căn cứ vào hóa
64
đơn để hạch toán theo nguyên tắc: chi phí phát sinh ở công trình nào , ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho công trình, chi tiết loại máy sử dụng đó.
Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh:
Ngày 15/11/2015, đội trưởng đội xây lắp 1 tập hợp các hóa đơn mua nhiên liệu (từ ngày 01/11-14/11) cho máy thi công giao cho kế toán kèm theo giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, kế toán hạch toán:
Nợ 623-CT-NamKim2-M12:
Có TK 141
Hình 3.6: Mẫu giấy đề nghị thanh toán tạm ứng tại công ty
Ngày 18/11/2915, xuất kho phụ tùng sửa máy hàn kim loại, kế toán hạch toán:
Nợ TK 623-CT-NamKim2-MH2:
Có TK 152N:
….
65
3.1.3.2 Chi lương cho công nhân lái máy thi công
Công ty trả lương cho công nhân lái máy thi công theo hình thức tính thời gian nhƣ đã trình bày ở phần chi phí nhân công trực tiếp đối với lao động trong công ty.
Khi đó tiền lương của 1 công nhân lái máy được tính:
Tiền lương trong tháng = lương ngày x Số ngày làm thực tế
Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh: tiếp ví dụ ở phần chi phí nhân công trực tiếp:
Căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tính lương cho công nhân lái máy thi công như trong bảng thanh toán lương, dựa vào số liệu kế toán trên, kế toán hạch toán:
Nợ 623-CT-NamKim2:
Có TK 334B: 89.633.000
3.1.3.3 Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí khấu hao máy thi công phục vụ công trình nào thì tính trực tiếp vào cong trình đó. Công ty trích khấu hao theo đường thẳng theo công thức sau:
Mức trích hàng tháng
66
Trong quý IV, công ty sử dụng các máy móc thiết bị với tỷ lệ trích khấu hao nhƣ sau:
Hình 3.2: Bảng trích khấu hao TSCĐ quý IV công trình nhà máy Nam Kim 2
Căn cứ vào bảng trích khấu hao những máy móc thiết bị dùng cho công trình, kế toán hạch toán:
Nợ 623-CT-NamKim2: 36.705.895 Có TK 214 : 36.705.895
3.1.3.4 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Trong điều kiện công ty kiện không đáp ứng đƣợc số lƣợng máy thi công ngoài công trình, công ty thường thuê máy bên ngoài (theo hình thức thuê trọn gói). Sau khi thuê máy, đội trưởng sẽ viết giấy đề nghị thanh toán gửi phòng kế toán công ty.
Cuối quý căn cứ vào hợp đồng thuê, chứng từ liên quan đến việc thuê máy, nhân viên kinh tế trong đội lập bảng kê chi phí thuê máy thi công rồi gửi lên phòng kế toán.
Kế toán căn cứ vào bảng kê và các hợp đồng chứng từ có liên quan.
67
Hình 3.7: Bảng kê chi tiết thuê máy thi công
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 623-CT-NamKim2:
Có TK 331:
Cuối quý IV kế toán kết chuyển tất cả chi phí sử dụng máy thi công (chi phí nhiên liệu cho máy thi công, chi phí công nhân điều khiển máy, chi khí khấu hao TSCĐ và dịch vụ mua ngoài) vào TK 154-CT-NamKim2:
Nợ TK 154: 132.392.348 + 240.567.328 + 36.705.895 + 20.630.500 = 450.675.000 Có TK 623-CT-NamKim2:
68
Hình 3.8: Sổ chi tiết TK 623 – chi phí sử dụng máy thi công
69