CHƯƠNG 3: CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP CƠ KHÍ XÂY DỰNG THÁP KIM
3.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
3.1.4 Tập hơp chị phí sản xuất chung
Đặc điểm
Chi phí sản xuất chung không phải là chi phí cấu thành nên sản phẩm nhƣng đóng vai trò rất quan trọng cho hoạt động xây lắp tiến hành nhịp nhàng và đúng tiến độ.
Tài khoản sử dung
TK 627 chi tiết cho từng công trình, HMCT, bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý công trình, quản lý đội: bao gồm tiền lương, phụ cấp và các khoản trích về BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ quy định trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất (trong danh sách) và công nhân vận hành máy thi công.
Chi phí công cụ, dụng cụ
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí khác bằng tiền
Chứng từ sử dụng: bảng kê xuất công cụ dụng cụ, tờ kê chi tiết trích BHXH, BHYT,…
Tỷ lệ trích các khoản theo quy định hiện hành:
Loại bảo hiểm
70
3.1.4.1 Chi phí nhân viên quản lý đội công trình
Chi phí này bao gồm lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp phải trả cho các nhân viên quản lý đội như: Đội trưởng, đội phó, nhân viên kỹ thuật của công trình.
Căn cứ vào Bảng chấm công các bộ phận gửi về và căn cứ theo chế độ hiện hành của nhà nước về tiền lương và phân bổ quỹ tiền lương của công ty, kế toán sẽ thực hiện việc tính lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội. Sau đó gửi về phòng kế toán
(Chi tiết phụ lục số 02) – Bảng lương tháng 10/2015
Hình 3.9: Tờ kê chí tiết các khoản trích theo lương
Đến cuối quý , căn cứ vào tờ kê trích BHXH, BHYT, BHTN của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân vận hành máy thi công của từng công trình theo từng tháng, đồng thời căn cứ vào bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý theo từng tháng. Kế toán tiến hành phân bổ cho từng công trình, HMCT theo tiêu thức giá trị dự toán hoàn thành bàn giao.
71
Giá trị dự toán hoàn thành bàn giao của công trình
đó
Trong phạm vi báo cáo này em xin không tìm hiểu chi tiết về các chỉ tiêu liên quan đế dự toán.
Trong quý IV năm 2015
- Tổng chi phí lương của nhân viên bộ máy quản lý đội xây lắp là: 89.720.000đ - Tổng giá trị dự toán hoàn thành bàn giao của tất cả các công trình đội xây dựng trong quý IV là : 16.467.346.234 đ
- Giá trị dự toán hoàn thành bàn giao công trình Nam Kim 2 quý IV là:
11.123.565.730đ.
Vậy chi phí lương nhân viên quản lý đội phân bổ cho công trình Nam Kim 2 quý IV năm 2015 là:
(89.720.000/16.467.346.234)x 11.123.565.730 = 56.969.395 đ Nợ TK 627-CT-NamKim2:
Có TK 334
Tương tự ta tính được tổng các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất công nhân vận hàng máy thi công công trình Nam Kim 2 quý IV năm 2015 là : 8.373.866.
Nợ TK 627-CT-NamKim2: 8.373.866 Có TK 338 8.373.866
72
3.1.4.2 Chi phí công cụ dụng cụ
Trong quý IV chi phí CCDC sản xuât cho công trình Nam Kim 2 gồm: khoan điện, máy trộn bê tông,đèn pha, máy cƣa, dụng cụ bảo hộ lao động… đƣợc kế toán phân bổ 1 lần vào CPSX trong kỳ của công trình. Các CCDC có giá trị lớn hơn nhƣng chƣa đủ tiêu chuẩn làm TSCĐ thì đƣợc phân bổ dần nhƣ cốp pha, máy phun sơn,…
Một số nghiệp vụ phát sinh:
Ngày 05/10/2015 mua đèn pha theo hóa đơn 00060, giá chƣa VAT là 20852.272 dùng cho công trình:
Công cụ này đƣợc phân bổ là 5 lần : Nợ TK 242:
Nợ TK 1331:
Có TK 3311:
Chi phí đƣợc tính vào chi phí SXC trong kỳ là:
Nợ TK 627-CT-NamKim2: 20.852.272/5 x 3= 12.511.363 Có TK 242
Hình 3.10: Mẫu bảng kê chi tiết xuất CCDC
73
3.1.4.3 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm chi phí về tiền điện thoại, fax, điện,… phục vụ cho thi công và cho công tác quản lý đội. Cuối quý nhân viên kinh tế của đội căn cứ vào hóa đơn bán hàng và các chứng từ có liên quan khác ghi vào bảng kê dịch vụ mua ngoài. Sau đó gửi cho Phòng Kế toán Công ty đối chiéu, kiểm tra và nhập liệu.
Hình 3.11: Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài quý IV
Công ty không hạch toán TK cấp 2 ( TK 6271, 6272,…) nên các khoản trong chi phí sản xuất chung đều đƣợc tập hợp chung vào TK 627, không phân biệt từng khoản mục một cách chi tiết, cụ thể.
Cuối quý, chi phí sản xuất chung cũng đƣợc kết chuyển sang TK 154 theo từng công trình.
74
Hình 3.12: Sổ chi tiết TK 627 – chi phí sản xuất chung
75