1.2. Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán đối với kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
1.2.6 Kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
trong doanh nghiệp
1.2.6.1 Kế toán tổng hợp doanh thu trong doanh nghiệp
Phương pháp hạch toán: TK 511 – Doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ
Sơ đồ 1. 1: Hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 333 TK 511 TK 111, 112, 131
TK 111, 112, 131
TK 911
Ghi nhận doanh thu Thuế gián thu phải nộp
Các khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển DTT
1.2.6.2 Kế toán tổng hợp chi phí trong doanh nghiệp
Phương pháp hạch toán : TK 632 – Giá vốn hàng bán
Sơ đồ 1. 2: Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX
TK 632
TK 154
TK 157
TK 155, 156
TK 154
TK 155, 156
TK 911
TK 229
Thành phẩm sx tiêu thụ ngay không nhập kho
Thành phẩm sx gửi
bán không qua kho
Hàng gửi bán xác định là đã tiêu thụ
Thành phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho
Cuối kì K/C giá vốn hàng bán
Cuối kì K/C giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kì
Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán
Thành phẩm, hàng hóa
xuất kho gửi bán
Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK Trích lập dự phòng giảm giá HTK
Phương pháp hạch toán : TK 635 – Chi chí tài chính
Sơ đồ 1. 3: Hạch toán tổng hợp chi phí tài chính
TK 635
TK 111,112,131 TK 229
TK 111,112
Lãi tiền vay phải trả
Chi phí vay vốn, mua bán ngoại tệ…Chiết khấu thanh toán
TK 1112,1122 TK 1111,1121
Giá ghi sổ Bán ngoại tệ
Lỗ bán ngoại tệ
TK 152,156,211…
Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ Giá ghi sổ
Lỗ tỉ giá
TK 229
Lập dự phòng giảm giá đầu
tư tài chính
Hoàn nhập chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
TK 911
Cuối kì kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kì
Phương pháp hạch toán: TK 641– Chi phí bán hàng
Sơ đồ 1. 4: Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng
TK 641
TK 111,112,331…
TK 152,153…
TK 242
TK 214
TK 334,338
TK 111,112,138…
TK 911
TK 133 Thuế GTGT
(nếu có)
Chi phí vật liệu, CCDC xuất dùng cho bộ phận bán hàng
Phân bổ hoặc trích trước vào chi phí bán hàng
Trích khấu hao TSCĐ dùng
cho bán hàng
Các khoản lương và trích theo lương của bộ phận bán
hàng
Các khoản giảm chi bán hàng
Cuối kì K/C chi phí bán hàng phát sinh trong kì Chi phí dịch vụ mua ngoài và
chi phí khác bằng tiền
Phương pháp hạch toán: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 1. 5: Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334, 338
TK 152, 153
TK 214
TK 333, 111
TK229
TK 335, 142, 242
111,112,141,331…
TK 642 TK 111, 112, 152…
TK 911
Kết chuyển để xác định kết quả
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý Chi phí nhân viên quản lý
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Thuế, phí, lệ phí
Dự phòng phải thu khó đòi
Chi phí phân bổ dần
Chi phí trích trước
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
TK 133
Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo quy định
TK 352
Hoàn nhập dự phòng phải trả
TK 229 Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dư
dự phòng phải thu khó đòi đã trích
lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích năm nay
TK 336
Phương pháp hạch toán: TK 811 – Chi phí khác
Sơ đồ 1. 6: Hạch toán tổng hợp chi phí khác
Phương pháp hạch toán: TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Sơ đồ 1. 7: Hạch toán tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 811
TK 111,112 TK 911
TK 111, 112,338
TK 211 TK 214
Các chi phí khác bằng tiền
Khoản do vi phạm hợp đồng
Ghi giảm TSCĐ
do thanh lý, nhượng bán
Giá trị còn lại
Cuối kì K/C chi phí khác phát sinh trong kì
TK 111,112 TK 3334 TK 821 TK 911
Chi nộp thuế
TNDN
Hàng quý tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp
Cuối kì K/C chi phí thuế TNDN
Đ/C giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn
số phải nộp cuối năm
1.2.6.3 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Phương pháp hạch toán : TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1. 8: Hạch toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh