CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
2.1 Tổng quan về Công ty cổ phần Canifa
2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ bộ máy kế toán
Nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán:
- Kế toán trưởng: Kế toán trưởng hỗ trợ giám đốc về tài chính, phân tích hoạt động kinh tế trong công ty một cách thường xuyên, nhằm đánh giá đúng tình hình kinh doanh của công ty, phát hiện những lãng phí và thiệt hại, sự trì trệ trong kinh doanh và có biện pháp xử lý kịp thời. Chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán. Thực hiện các phần hành kiểm soát
quá trình luân chuyển xử lý chứng từ. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên và Nhà nước về các thông tin kế toán.
- Bộ phận Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, đối chiếu các thông tin trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp. Hướng dẫn xử lý và hạch toán cho các phần hành kế toán.Làm báo cáo quản trị dòng tiền, doanh thu, chi phí. Làm báo cáo tài chính theo tháng, quý, năm và báo cáo giải trình. Cung cấp tài liệu, giải trình
và cung cấp hồ sơ cho ban quản trị, cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra,…khi
có yêu cầu.
- Bộ phận Kế toán tài sản cố định, thanh toán và lương:
+ Trích khấu hao TSCĐ theo quy định của Nhà nước, chịu trách nhiệm phản ánh số lƣợng hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có. Phản ánh kịp thời hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng.
+ Lập phiếu thu, phiếu chi, theo dõi thực thu, thực chi với báo cáo hàng ngày. Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, lưu giữ chứng từ gốc và chứng từ nội bộ. Hạch toán nghiệp vụ vào phần mềm kế toán.
+ Lập kế hoạch tín dụng, kế hoạch về tiền mặt, TGNH, theo dõi hạn mức nhà cung cấp, làm thủ tục thanh toán cho các đơn vị, đối tác với ngân hàng, theo dõi số dƣ tiền vay, tiền gửi.
+ Hạch toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản trích theo lương và thu nhập khác của người lao động.
- Bộ phận Kế toán chi phí sản xuất và giá thành: Xác định đối tƣợng hạch toán chi phí sản xuất và đối tƣợng tính giá thành sản phẩm, vận dụng các phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành sản phẩm, vận dụng các phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành phù hợp với đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ của doanh nghiệp. Tổ chức ghi chép, phản ảnh, tổng hợp chi phí sản xuất theo từng yêu cầu quản lý (nhƣ theo từng giai đoạn sản xuất, từng phân xưởng, theo yếu tố chi phí, khoản mục giá
thành, theo sản phẩm và công việc). Xác định giá sản phẩm dở dang, tính giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành, tổng hợp kết quả qua hạch toán kinh
tế của các phân xưởng, tổ sản xuất, kiểm tra việc thực hiện dự toán chi phí sản xuất và kế hoạch giá thành sản phẩm. Lập các báo cáo về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, phát hiện mọi khả năng tiềm tàng để phấn đấu hạ giá thành sản phẩm.
- Bộ phận Kế toán hàng tồn kho và công nợ phải trả: Theo dõi kế hoạch sản xuất để lên kế hoạch mua vật tƣ, nguyên vật liệu kịp thời, đảm bảo tiến
độ. Ghi chép đầy đủ, chính xác tình hình mua hàng về số lƣợng, chất lƣợng, kết cấu, chủng loại, quy cách, giá cả,… Giám sát tình hình hàng về thực tế theo từng nguồn hàng, nhà cung cấp, đơn đặt hàng. Theo dõi sát sao tình hình công nợ phải trả, hạn mức nhà cung cấp, đốc thúc kế toán thanh toán đúng hạn, đảm bảo mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp. Theo dõi đầu ra, đầu vào,
số lƣợng sản phẩm còn tồn kho, lập báo cáo tình hình tồn kho gửi đến các bộ phận liên quan để có biện pháp đẩy mạnh hàng bán hoặc đấy mạnh sản xuất.
- Bộ phận Kế toán bán hàng và công nợ phải thu: Cập nhật thường xuyên sản phẩm mới, giá cả, chính sách ƣu đãi,…Tổng hợp số liệu bán hàng hằng ngày gửi cho kế toán trưởng. Kiểm tra, đối chiếu số lượng bán và số lượng xuất của kế toán hàng tồn kho. Theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, lập biên bản công nợ phải thu khách hàng để xác nhận công nợ và đòi nợ quá hạn, đặc biệt là các khách hàng mua buôn số lƣợng lớn.
- Bộ phận Kế toán thuế: Thu thập, xử lý, lữu trữ hóa đơn đầu vào, đầu ra.
Kê khai thuế, lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột xuất và lập hồ sơ
hoàn thuế khi có phát sinh. Lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp, nộp ngân sách và chấp hành nghiêm các nguyên tắc bảo mật. Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế cuối năm. Trực tiếp làm việc với các cơ quan thuế khi
có vấn đề phát sinh trong quá trình làm việc. Thường xuyên theo dõi, bám sát, nắm bắt tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty.
- Các nhân viên hạch toán ban đầu ở kho: thu thập, ghi chép, kiểm tra các chứng từ ban đầu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và định kỳ gửi về cho Phòng kế toán. Bộ phận này là bộ phận thu thập số liệu ban đầu cho kế toán
2.1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Công ty đã áp dụng một số phương pháp kế toán như sau:
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tiền gửi không kỳ hạn và có kỳ hạn dưới 90 ngày; các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác ngoài VNĐ đƣợc đổi thành VNĐ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ; số dư các tài khoản bằng tiền, tương đương tiền và công nợ có gốc là ngoại tệ tại ngày lập bảng cân đối kế toán đƣợc quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại ngày lập Bảng Cân đối Kế toán; các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dƣ các khoản mục tiền tệ vào thời điểm cuối năm đƣợc ghi nhận vào doanh thu hoặc chi phí tài chính.
- Hàng tồn kho (HTK): HTK đƣợc xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đƣợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Gía trị thuần
có thể thực hiện đƣợc đƣợc xác định bằng giá bán ƣớc tính trừ các chi phí để hoàn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh. HTK đƣợc hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và được xác định giá trị theo phương pháp bình quân gia quyền. Dự phòng giảm giá HTK được lập dựa vào đánh giá của Ban giám đốc về giá bán ƣớc tính của HTK trừ đi các
khoản chi phí ƣớc tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí bán hàng ƣớc tính theo quy định tại Chuẩn mực Kế toán số 02 “ Hàng tồn kho”.
- Tài sản cố định (TSCĐ) và khấu hao TSCĐ: TSCĐ đƣợc phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế. Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đƣa TSCĐ vào hoạt động nhƣ dự kiến. Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới TSCĐ đƣợc vốn hóa và chi phí bảo trì, sửa chữa đƣợc tính vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Khi TSCĐ đƣợc bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế được xóa sổ. Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng, áp dụng cho tất cả các tài sản theo tỷ lệ đƣợc tính toán để phân bổ nguyên giá.
- Ghi nhận chi phí phải trả: bao gồm các khoản đã tính trước vào chi phí kinh doanh của công ty trong kỳ nhƣng chƣa thực chi tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán.
- Ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận trong Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
+) Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua.
+) Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
+) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
+) Công ty đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích từ giao dịch bán hàng.
• Về chính sách kế toán chung:
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty Cổ phần Canifa hiện đang áp dụng chế độ kế toán công ty theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014, áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các
thông tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuẩn mực, quyết định đó.
- Kỳ kế toán: Niên độ kế toán theo năm trùng với năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 tới ngày 31/12 hàng năm
- Đơn vị kế toán sử dụng để lập báo cáo và ghi sổ là Đồng Việt Nam.
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và xác định giá trị theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
- Hình thức sổ kế toán:
Tổ chức hệ thống kế toán là nội dung quan trọng trong tổ chức công tác
kế toán tại công ty.Tổ chức hệ thống sổ kế toán phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp có tác dụng quan trọng trong quá trình xử
lý thông tin để tạo ra thông tin hữu ích cho nhiều đối tƣợng sử dụng khác nhau.
Với hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung, các sổ sách thường sử dụng tại công ty là những sổ sách theo mẫu biểu quy định trong hình thức Nhật ký chung. Đó là:
- Sổ nhật ký chung: dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian.
- Sổ Cái: dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán). Số liệu trên Sổ Cái phản ánh một cách tổng quát tình hình thu, chi; tình hình phải thu, đã thu của khách hàng, tình hình phải trả, đã trả cho người bán; tình hình quản lý các loại tài sản, chi phí phát sinh.
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: dùng để phản ánh chi tiết từng nghiệp vụ kinh
tế phát sinh theo từng đối tƣợng kế toán riêng biệt mà trên Sổ Cái chƣa phản
ánh đƣợc. Sổ kế toán chi tiết cung cấp các số liệu chi tiết về tình hình thu, chi tiền, tài sản. Một số Sổ, thẻ kế toán chi tiết nhƣ Sổ quỹ tiền mặt, sổ thanh toán chi tiết với người mua, thẻ kho,…