PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.3.4. Công tác kiểm tra thuế
Luật QLT có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 đã quy định doanh nghiệp tự tính, tự khai thuế và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai và nghĩa vụ nộp thuế của mình đã tạo điều kiện cho cơ quan thuế tập trung nguồn lực để tăng cường công tác kiểm tra việc thu nộp thuế và áp dụng các hình thức xử phạt nghiêm minh theo quy định; giải quyết các khiếu nại về thuế kịp thời, đã góp phần giảm tiêu cực trong ngành thuế và tăng lòng tin và tính tuân thủ đối với doanh nghiệp.
* Qui trình kiểm tra thuế
Bước 1: Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
Căn cứ vào danh sách số lượng NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được Chi cục Trưởng Chi cục Thuế phê duyệt, Đội trưởng Đội KTr thuế giao giao cụ thể số lượng NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế cho từng cán bô kiểm tra thuế. Cán bộ kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra việc ghi chép các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế;
kiểm tra căn cứ tính thuế, sồ tiền hoàn thuế…theo phương pháp đối chiếu so sánh;
nhận xét hồ sơ khai thuế.
Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa rừ ràng, cũn nghi vấn hoặc cú những chỉ tiờu cần làm rừ liờn quan đến số thuế phải nộp, số thuế được hoàn..., cỏn bộ kiểm tra yêu cầu NNT giải trình hoặc bổ sung thông tin. Nếu NNT đã giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu không chứng minh được số thuế khai là đúng thì tiếp tục thông báo lần 2 cho NNT giải trình hoặc bổ sung thông tin. Hết thời hạn thông báo lần 2 mà NNT không giải trình, bổ sung thông tin tài liệu hoặc trong thời hạn thông báo của cơ quan thuế mà NNT giải trình, bổ sung thêm thông tin tài liệu nhưng không chứng minh được số thuế khai là đúng tiến hành ấn định thuế hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT trong trường hợp không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp.
Việc tổ chức kiểm tra tại trụ sở của NNT được thực hiện theo qui định của luật quản lý thuế.
Bước 2: Kiểm tra tại trụ sở của NNT theo trình tự như sau:
Ban hành quyết định kiểm tra thuế gửi cho người nộp thuế; công bố quyết định kiểm tra; phân công công việc các thành viên trong đoàn kiểm tra; lập biên bản xác nhận số liệu kiểm tra với người được ủy quyền làm việc trực tiếp với cơ quan thuế; lập biên bản kiểm tra; xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của NNT.
Tất cả các công đoạn phải được thực hiện trong phạm vi thời gian cho phép theo qui định của luật quản lý thuế và các qui định pháp luật liên quan.
Theo phân công nhiệm vụ của Tổng cục Thuế và theo quy trình quản lý thuế quy định thì Chi cục thuế chỉ được phép kiểm tra thuế còn công tác thanh tra thuế là do Cục Thuế đảm nhận. Việc kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế được thực hiện theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008. Căn cứ vào quy trình và nhiệm vụ cụ thể của mình từ năm 2008 đến năm 2010 Chi cục Thuế đã chỉ đạo đẩy mạnh công tác kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp. Hoạt động kiểm tra thuế nhằm giúp cho người nộp thuế và cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý ngân sách nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN. Thông qua công tác kiểm tra phát huy nhân tố tích cực và phòng ngừa những mặt tiêu cực.
kết quả kiểm tra thuế qua ba năm 2011, 2012, 2013.
Bảng 2.7 Tình hình kiểm tra thuế tại cơ sở doanh nghiệp
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Số lượng Kết quả xử lý Số thuế xử lý bình
quân 1 DN
Truy thu Phạt Cộng
2011 14 200.990 26.099 227.089 16.220
2012 14 172.939 24.206 197.145 14.081
2013 13 106.179 26.879 133.058 10.235
( Nguồn: Đội Kiểm tra, Chi cục Thuế huyện Mỏ Cày Bắc) Số liệu ở Bảng 2.7 cho thấy tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra từ năm 2011 đến năm 2013 rất tốt, năm nào Chi cục thuế cũng hoàn thành được kế hoạch
kiểm tra các DN tại trụ sở DN đạt 100% kế hoạch đề ra. Nguyên nhân của vấn đề này là:
- Chức năng nhiệm vụ của Đội kiểm tra thuế chưa được độc lập theo luật QLT mà còn gắn với việc đôn đốc thực hiện dự toán thu, do đó có sự chi phối và ảnh hưởng lớn đến tính độc lập trong công tác kiểm tra.
- Công tác kiểm tra hàng năm được xây dựng kế hoạch dựa trên số lượng doanh nghiệp quản lý năm trước theo yêu cầu của Tổng cục Thuế. Tổng thuế truy thu và phạt giảm dần qua các năm từ 227.089.000 đồng năm 2011 xuống còn 133.058.000 đồng năm 2013. Do số lượng doanh nghiệp kiểm tra hàng năm không biến động nhiều từ 13-14 doanh nghiệp nên số tiền thuế xử lý trên từng doanh nghiệp qua các năm cũng giảm dần từ 16.220.000 đồng năm 2011 xuống còn 10.235.000 đồng năm 2013.
- Mặt khác trình độ cán bộ kiểm tra hiện tại chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, năng lực chuyên sâu về công tác kiểm tra còn thiếu, đặc biệt là thiếu kiến thức kế toán chuyên sâu, vì vậy khả năng phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính của DN còn gặp nhiều khó khăn, việc nắm bắt diễn biến thông tin của DN trong quá trình hoạt động SXKD còn hạn chế, vì vậy chất lượng công tác kiểm tra chưa cao.
Các DN bị xử lý qua kiểm tra phát hiện vi phạm bởi các hành vi: Kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu; không kê khai doanh thu; sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng qui định; bị loại trừ thuế GTGT hàng hoá mua vào không phục vụ kinh doanh; hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo qui định; vi phạm chế độ kế toán, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo qui định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế. Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải được tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế đối với DN.
Bảng 2.8. Tình hình kiểm tra tại trụ sở DN theo loại hình kinh doanh ở huyện Mỏ Cày Bắc giai đoạn 2011 – 2013
Loại hình kinh doanh
Số DN kiểm tra Tiền truy thu, phạt (triệu đồng)
So sánh 13/11
2011 2012 2013 2011 2012 2013 Số tiền
Cty TNHH 5 6 4 137,3 117,5 43,2 -94,1
DNTN 8 6 7 73,9 64,9 47 -26,9
HTX 0 1 1 0 2,3 8,1 8,1
Cty cổ phần 1 1 1 15,8 12,3 34,7 18,9
Tổng số 14 14 13 227 197 133 -94
(Nguồn: Đội kiểm tra thuế chi Cục thuế huyện Mỏ Cày Bắc) Do số lượng DNTN và Cty TNHH chiếm đa số, nên số lượng DN được kiểm tra và số thuế truy thu, phạt cũng tập trung ở 2 loại hình này, lần lượt chiếm 47%, 43,2% tổng số thuế truy thu, phạt. Nhìn chung tình hình sai phạm về kê khai nộp thuế đã giảm, thông qua số thuế truy thu, phạt giảm mạnh, tập trung ở loại hình Cty TNHH giảm 94.100.000 đồng so với năm 2011.