* Hoàn thiện luật thuế GTGT
Thực tế cho thấy luật thuế GTGT về cơ bản đã khắc phục đợc những tồn tại của thuế doanh thu trớc đây. Nhng bên cạnh đó thuế GTGT áp dụng
đối với thành phần kinh tế cá thể cha thực sự phù hợp, không phản ánh đúng
đợc bản chất của thuế GTGT do các yếu tố, điều kiện thực hiện thuế GTGT đối với thành phần kinh tế này cha đầy đủ. Vì vậy đối với thành phần kinh tế này có thể thực hiện điều chỉnh chuyển đổitheo hớng sau:một bộ phận hộ đã thực hiện đủ các điều kiện về chế độ kế toán, hoá
đơn, chứng từ thì chuyển sang tính và nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Một bộ phận còn lại do không thể thực hiện đợc các điều kiện của thuế GTGT thì nên chuyển sang điều chỉnh theo một luật thuế mới không phải là thuế GTGT, nh luật thuế doanh thu. Có nh vậy thì thuế GTGT mới thực sự phản ánh đợc bản chất của mình và Nhà nớc mới quản lý đợc thuế đối với thành phần kinh tế cá thể này.
Tuy nhiên, trong thời gian này, khi vẫn tiếp tục áp dụng thuế GTGT
đối với thành phần này nên xem xét để giải quyết những vấn đề nh:
- Hoàn thiện phơng pháp tính thuế GTGT, khắc phục tình trạng hai sân chơi, cho phép các đơn vị thực hiện theo phơng pháp khấu trừ thuế
đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ của các đơn vị theo phơng pháp gián tiếp, tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh của các cơ sở kinh doanh trong mọi thành phần kinh tế, đặc biệt đối với thành phần kinh tế cá thể.
Đối với các cơ sở kinh doanh cha tính thuế theo phơng pháp khấu trừ nhng có lập hoá đơn, chứng từ thông thờng theo quy định thì có thể bóc tách GTGT đầu ra từ doanh thu có thuế GTGT:
(Doanh thu có thuế GTGT x Thuế suất)/ (1 + thuế suất ) và thuế GTGT đầu vào từ chi phí mua hàng từ bên ngoài có thuế GTGT= (Chi phí có thuế GTGT x Thuế suất)/ (1+ thuế suất ).
- Đối với cỏc hộ kinh doanh nhỏ cần quy định rừ tiờu thức phõn loại trờn cơ sở điều tra khảo sát để áp dụng mức thuế khoán sát với thực tế hoạt động kinh doanh. Mức thuế khoán phải đợc rà soát lại sau một thời gian nhất định.
- Vấn đề áp dụng thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể có những quy định về việc quản lý ĐTNT trong đó quản lý các hộ kinh doanh còn rất nhiều vấn đề còn bàn cãi vì vậy đối với những hộ nghỉ kinh doanh này cần có những chính sách quy định cụ thể nh:
+ Các cơ quan thuế không phải là cơ quan cho phép kinh doanh, do
vậy không có thẩm quyền xét cho nghỉ kinh doanh vì vậy những hộ kinh doanh khi nghỉ chỉ báo cơ quan thuế, cho nên cơ quan thuế kiểm tra xác minh các hộ kinh doanh đó là rất khó. Vì vậy nên chăng việc xét nghỉ kinh doanh cần để cho cơ quan thuế, nh vậy sẽ dễ theo dừi quản lý hơn.
+ Việc xét miễn, giảm cần quy định hợp lý hơn nên miễn giảm thuế cho từng ngày là hợp lý nhất, căn cứ vào số thuế trung bình phải nộp tính ra của mỗi ngày.
+ Cần có một quy trình kiểm tra thực địa các hộ nghỉ một cách khoa học, thờng xuyên, đảm bảo không để hiện tợng báo nghỉ để xin miễn giảm thuế.
- Do trong hoạt động sản xuất, kinh doanh không phải lúc nào họ cũng chỉ quan hệ với các doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn GTGT để dợc khấu trừ thuế đầu vào mà họ còn có quan hệ với các doanh nghiệp khác, có hàng hóa dịch vụ không sử dung hóa đơn GTGT. Vì vậy để tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển và mang lại lợi nhuận cao thì Nhà nớc cần phải mở rộng việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của một số hàng hoá, dịch vụ có sử dụng hóa đơn thông thờng hợp lệ.
- Mở rộng ĐTNT theo phơng pháp khấu trừ. Để tạo môi trờng bình
đẳng trong việc nộp thuế thì trong thời gian tới nhà nớc cần mở rộng diện nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ bằng các quy đinh bắt buộc các hộ có quy mô vừa và lớn, phải nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nớc.
* Hoàn thiện các văn bản hớng dẫn thực hiện luật thuế GTGT.
Hệ thống luật thuế của chúng ta hiện nay không đồng bộ, đan xen nhiều bậc kể cả luật thuế cũ, mới, luật sửa dổi bổ sung. Vì thế cơ cấu tổ chức quản lý thu không kịp thay đổi so với sự thay đổi này, và trong một trình độ có hạn đã làm ảnh hởng nhiều đến công tác thu thuế. Do đó đòi hỏi Nhà nớc cần ban hành đồng bộ hệ thống luật thuế, khắc phục tình trạng chắp vá chồng chéo của các văn bản hớng dẫn, nên thiết kế và ban hành một luật thuế GTGT mới thay thế hoàn toàn luật thuế GTGT đã ban hành trớc
®©y.
* Hoàn thiện các luật thuế khác và các vấn đề có liên quan.
- Cùng với việc sửa đổi phải bổ sung văn bản luật thuế GTGT, cần nhanh chóng ban hành luật kế toán- kiểm toán trong nền kinh tế, trang bị cho các cơ quan thuế những phơng tiện hiện đại, tạo điều kiện thuận lợi
cho công tác kiểm tra thu thuế.
- Song song với những thay đổi trên cần có những quy định pháp lý nhằm hạn chế việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán, kết hợp với các cơ
quan Kho bạc, Ngân hàng để cùng thực hiện việc nộp tiền thuế.