Chương 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI
4.2 MỘT SỐ DỊCH VỤ HÀNH CHÍNH THUẾ
4.2.1 Bộ phận thứ nhất
Là các dịch vụ cơ bản, các dịch vụ hành chính công trong quản lý thuế liên quan đến nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thuế như: đăng ký thuế; khai thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế;hoàn thuế; miễn, giảm thuế; nộp thuế; gia hạn nộp thuế; mua hoá đơn; đăng ký sử dụng hoá đơn tự in; xác nhận nghĩa vụ thuế; khiếu nại, tố cáo về thuế. Cụ thể:
4.2.1.1 Đăng kỷ thuế
Đối tượng đăng ký thuế (Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân;. Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay; Tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế) phải đăng ký thuế trong thời hạn mười ngày(10) làm việc, kể từ ngày:
- Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tư;
- Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận đăng
- Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân;
- Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế.
4.2.1.2 Khai thuế
Các tổ chức, cá nhân kinh doanh tuỳ theo hình thức đăng ký nộp thuế và theo từng sắc thuế mà định kỳ hàng tháng, quý, năm phải gởi các tờ kê khai thuế cho cơ quan thuế đúng thời gian và mẫu biểu quy định. Nguyên tắc khai thuế và tính thuế cụ thể như sau:
- NNT phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
- NNT tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ. Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế được thực hiện trên cơ sở đề nghị của NNT và sự thống nhất giữa cơ quan thuế và NNT theo thỏa thuận đơn phương, song phương và đa phương giữa cơ quan thuế, NNT và cơ quan thuế các nước, vùng lãnh thổ có liên quan. Thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.
4.2.1.3 Nộp thuế
Luật quản lý thuế quy định: NNT có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách nhà nước cụ thể như sau:
Trường hợp NNT tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế. Đối với các khoản thu từ đất đai, lệ phí trước bạ thì thời hạn nộp thuế theo quy định của Chính phủ và pháp luật có liên quan.
4.2.1.4 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế
Theo luật quản lý thuế thì việc Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
NNT không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Thời gian gia hạn không quá ba mươi ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai
sơ khai thuế.
Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đú nờu rừ lý do đề nghị gia hạn cú xỏc nhận của Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn quy định tại khoản 1 Điều này.
Trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản cho NNT về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
4.2.1.5 Gia hạn nộp thuế
Theo luật quản lý thuế thì việc Gia hạn nộp thuế được quy định như sau:
Việc gia hạn nộp thuế được xem xét trên cơ sở đề nghị của NNT thuộc một trong các trường hợp sau đây:
+ Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ;
+Phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh;
+ Chưa được thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản đã được ghi trong dự toán ngân sách nhà nước;
+ Không có khả năng nộp thuế đúng hạn do gặp khó khăn đặc biệt khác theo quy định của Chính phủ.
NNT thuộc diện được gia hạn nộp thuế một phần hoặc toàn bộ tiền thuế phải nộp.
Thời gian gia hạn nộp thuế không quá hai năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định. Chính phủ quy định chi tiết thời gian gia hạn nộp thuế đối với từng trường hợp cụ thể.
NNT không bị phạt và không phải nộp tiền, chậm nộp tính trên số tiền thuế nợ trong thời gian gia hạn nộp thuế.
hợp sau đây:
+ Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng;
+ Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
+ Cá nhân thuộc diện được hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân;
+ Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt;
+ Tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp.
4.2.1.7 Miễn, giảm thuế
Cơ quan thuế thực hiện việc miễn giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn giảm thuế theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế như: hộ có thu nhập thấp, hộ tạm nghỉ kinh doanh, hộ gặp khó khăn, thiên tai địch hoạ, tai nạn bất ngờ,
Doanh nghiệp kinh doanh ở địa bàn có điệu kiện kinh tế xã hội khó khăn, lĩnh vực ngành nghề khuyến khích đầu tư,... Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm cụ thể như sau:
+Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế ra quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo cho NNT lý do không thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế.
+Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thì trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm ra quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho NNT lý do không được miễn thuế, giảm thuế.
4.2.1.8 Mua hoá đơn
đơn (người có tên trong đơn hoặc người được doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh, chủ hộ kinh doanh ủy quyền bằng giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật) phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật về giấy chứng minh nhân dân.
4.2.1.9 Đăng ký sử dụng hoá đơn tự in
Tổ chức kinh doanh trước khi sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ, trừ hóa đơn được mua, cấp tại cơ quan thuế, phải lập và gửi Thông báo phát hành hóa đơn, hóa đơn mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Nội dung Thông báo phát hành hóa đơn gồm: tên đơn vị phát hành hóa đơn, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại hóa đơn phát hành (tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số lượng hóa đơn thông báo phát hành (từ số... đến số...), tên và mã số thuế của doanh nghiệp in hóa đơn (đối với hóa đơn đặt in), ngày lập Thông báo phát hành, tên, chữ ký của người đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị. Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất năm (05) ngày trước khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn và trong thời hạn mười (10) ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành. Thông báo phát hành húa đơn gồm cả húa đơn mẫu phải được niờm yết rừ ràng ngay tại cỏc cơ sở sử dụng húa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn.
4.2.1.10 Xác nhận nghĩa vụ thuế
NNT khi có yêu cầu về việc xác nhận nghĩa vụ thuế phải gửi văn bản đề nghị xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ thuế của từng loại thuế hoặc của tất cả các loại thuế; hoặc xác nhận số tiền thuế, tiền phạt còn phải nộp đến thời điểm đề nghị xác nhận cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
4.2.1.11 Khiếu nại, tố cáo về thuế
NNT, cá nhân, tổ chức có quyền khiếu nại đối với các văn bản, quyết định hành chính của cơ quan thuế, hành vi hành chính của cơ quan thuế, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng các văn bản, quyết định, hành vi đó xâm phạm đến quyền và lợi ích hợp pháp của NNT.
công do cơ quan có thẩm quyền của nhà nước thực hiện và phục vụ các quyền lợi cơ bản của các tổ chức và công dân nộp thuế.