PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ở huyện Tiên Du
4.1.1. Tình hình tổ chức công tác thu thuế TNCN ở huyện Tiên Du
4.1.1.1. Khái quát sự hình thành Chi cục thuế huyện Tiên Du
Chi cục thuế huyện Tiên Du được thành lập theo Quyết định số 1132/QĐ- BTC ngày 01/ 9/1999 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chính thức đi vào hoạt động từ năm 1999 trên cơ sở chia tách từ Chi cục thuế Tiên Sơn trước đây. Ban đầu Chi cục thuế huyện Tiện Du có 04 đội thuế liên xã và 5 đội thuộc văn phòng Chi cục, hiện nay Chi cục thuế huyện Tiện Du có 3 đội thuế liên xã và 6 đội thuế chức năng. Ban lãnh đạo Chi cục thuế gồm có ba đồng chí trong đó có một Chi cục trưởng và hai Phó Chi cục trưởng. Chi cục thuế huyện Tiên Du thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và các nhiệm vụ, quyền hạn được qui định tại Quyết định số 503/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Chi cục thuế.
4.1.1.2 Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế Huyện Tiên Du (*) Ban lãnh đạo:
Đồng chí Chi cục trưởng phụ trách chung.
Một đồng chí Phó Chi cục phụ trách công tác kiểm tra và khối cá thể.
Một đồng chí Phó Chi cục phụ trách về đất + phí, vấn đề nghiệp vụ (*) Các bộ phận trực thuộc Chi cục được tổ chức:
- Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 3 người - Đội kê khai - kế toán thuế và tin học 5 người - Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 2 người
- Đội kiểm tra thuế 6 người
54
- Đội Hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ 3 người - Đội Quản lý thu nhập cá nhân và thu khác 5 người
- Đội thuế liên xã số 1 5 người
- Đội thuế liên xã số 2 4 người
- Đội thuế liên xã số 3 3 người
Sơ đồ 4.1: Tổ chức bộ máy chi cục thuế huyện Tiên Du
Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng cục thuế về toàn bộ hoạt động của Chi cục thuế .
Các Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công.
- Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: giúp Lãnh đạo Chi cục thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục thuế quản lý.
Đội quản lý thu
nhập cá nhân
và thu khác
Đội Kê khai
kế toán thuế và tin
học
Đội Quản lý nợ
và cưỡng chế nợ
thuế
Đội Hành chính nhân sự tài vụ ấn
chỉ
Đội Kiểm
tra
Đội thuế liên xã số
1
Đội thuế liên xã số
2
Đội thuế liên xã số
3 Đội
Tuyên truyền và hỗ
trợ người
nộp thuế
CHI CỤC TRƯỞNG
PHể CHI CỤC TRƯỞNG
PHể CHI CỤC TRƯỞNG
55
- Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ: giúp Lãnh đạo Chi cục thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản trị, quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục thuế quản lý.
- Đội kê khai - kế toán thuế và tin học: giúp Lãnh đạo Chi cục thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý, quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học, triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
- Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: giúp Lãnh đạo Chi cục thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
- Đội quản lý thu nhập cá nhân và thu khác: giúp Lãnh đạo Chi cục quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế TNCN từ chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lý.
- Đội kiểm tra
Giúp Lãnh đạo Chi cục thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
- Đội thuế liên xã số 1,2,3: giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế, các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn xã-thị trấn được phân công quản lý.
4.1.1.3 Đặc điểm nhân sự
Tổng số cán bộ công nhân viên của Chi cục là 39 người (không kể đội ngũ cán bộ ủy nhiệm thu ở các xã - thị trấn làm việc theo chế độ kiêm nhiệm), trong đó có 37 biên chế và 2 hợp đồng.
Về trình độ: sau Đại học 03, Đại học 28 người, còn lại 8 cán bộ có trình 56
độ trung cấp.
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Tiên Du) Bảng 4.1: Cơ cấu tổ chức cán bộ chi cục thuế huyện Tiên Du
CHỈ TIÊU
2010 2011 2012
Số lượng
Cơ cấu
%
Số lượng
Cơ cấu
%
Số lượng
Cơ cấu
%
1- Tổng số cán bộ 30 100 37 100 39 100
2- Phân loại cán bộ 2.1- Theo trình độ
- Sau Đại học 0 0 3 8 3 7
- Đại học-Cao đẳng 22 73 26 70 28 72
- Trung cấp 8 27 8 22 8 21
2.2- Theo giới tính
- Nam 23 77 16 43 16 41
- Nữ 7 23 21 57 23 59
2.3. Theo loại cán bộ
- Biên chế 28 93 35 95 37 95
- Hợp đồng 2 7 2 5 2 5
4.1.1.4. Một số kết quả về thực hiện dự toán thu ngân sách giai đoạn 2010- 2012.
Chỉ tiêu dự toán thu ngân sách là kế hoạch thu hàng năm Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh giao. Kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2010, 2012 đếu hoàn thành vượt chỉ tiêu. Tổng số thực hiện năm 2010 85.454 triệu đồng bằng 183% dự toán, bằng 184% so với cùng kỳ năm trước. Năm 2012 thực hiện được 145.270 triệu đồng bằng 128% dự toán, bằng 250% so với cùng kỳ năm trước. Hầu hết các sắc thuế đều đạt và vượt dự toán được giao. Riêng năm 2011 tổng thu ngân sách do Chi cục thuế quản lý đạt 55,759 triệu đồng bằng 50% dự toán và bằng 64% so với cùng kỳ năm trước do số thu từ tiền sử dụng đất của các dự án chưa thực hiện được.
57
SỐ
TT Chỉ tiêu thu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
DT TH SS % DT TH SS % DT TH SS %
TỔNG THU NSNN 46.635 85.454 183 114.820 55.759 50 113.220 145.270 128
I Thuế NQD 17.000 20.566 121 26.000 29.423 113 38.000 60.000 158
1 Thuế GTGT 13.575 18.253 134 22.059 26.583 121 32.850 40.639 124
2 Thuế TNDN 2.715 1.492 55 3.121 1.675 54 4.000 18.705 468
3
Thuế Tài
nguyên 105 70 67 100 69 69 100 267 267
4 Thuế môn bài 605 686 113 670 848 127 800 891 111
5 Thu khác 65 100 50 248 496 250 87 35
II Lệ phí trước bạ 7.000 9.873 141 8.000 15.902 199 16.000 13.298 83
III Thuế TNCN 850 3.641 428 3.300 4.892 148 6.070 3.428 56
IV Thuế SDĐ PNN 950 1.165 123 1.100 1.452 132 1.100 1.591 145
V Phí, lệ phí 760 1.252 165 1.300 1.270 98 1.700 1.297 76
VI Tiền thuê đất 75 246 328 120
135
113 350 149 43
VII Thu tiền SD Đ 20.000 48.711 244 75.000 4.685 6 50.000 64.918 130
Bảng 4.2: Kết quả thu ngân sách các năm 2010 - 2012
58
ĐVT (triệu đồng)
59
Đồ thị 4.1: Kết quả thực hiện thu ngân sách huyện Tiên Du giai đoạn 2010-2012
Ở Tiên Du hiện nay, việc kê khai nộp thuế thu nhập thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn. Cơ quan chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả thu nhập cho ĐTNT để nộp thay tiền thuế vào NSNN.
Bên cạnh đó, đối với một số trường hợp cơ quan thuế có thể áp dụng phương pháp tự kê khai.Những NNT thuộc diện tự kê khai đa phần là những người hành nghề tự do, có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau. Nhưng số đối tượng này không nhiều mà chủ yếu tập trung vào các ĐTNT theo phương pháp khấu trừ tại nguồn.
Ta sẽ xem xét quy trình quản lý thu của cơ quan thuế áp dụng đối với loại thu nhập này như sau:
4.1.2. Quản lý đối tượng nộp thuế
Đây là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thuế TNCN.
Quản lý tốt ĐTNT sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thuế TNCN bởi chúng ta chưa biết chính xác ai là những đối tượng phải nộp thuế trước khi kê khai thu nhập của họ. Để quản lý được đối tượng nộp thuế chúng ta tiến hành đăng ký, cấp và sử dụng mã số thuế.
Cá nhân có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh bao gồm cả cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân, hộ gia đình sản xuất nông nghiệp không thuộc đối tượng miễn thuế TNCN. Cá nhân có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh thực hiện đăng ký cấp MST. Việc đăng ký thuế để cấp MST được thực hiện tại cơ quan chi trả thu nhập hoặc tại cơ quan thuế.
Việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của NNT tại Chi cục thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh được thực hiện theo đúng quy định. Cụ thể kết quả cấp MST qua các giai đoạn được thể hiện qua số liệu và biểu đồ sau:
Bảng 4.3: Kết quả cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2010-2012
STT 2010 2011 2012
60
Tổng số MST đã cấp 1368 1977 2027
1 Số đơn vị chi trả thu nhập đăng ký cấp MST 88 75 91 2 Số lượng người LĐ có thu nhập từ tiền lương,
tiền công được cấp MST 1057 884 1283
3 Số lượng các cá nhân kinh doanh thuộc diện
nộp thuế TNCN 204 424 117
4 Số lượng các trường hợp khác thuộc diện nộp
thuế TNCN 19 594 536
Nguồn: Chi cục thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh
Đồ thị 4.2: Kết quả cấp MST giai đoạn 2010-2012
Theo bảng 4.3 trên cho ta thấy số lượng cá nhân và cơ quan chi trả được cấp mã số thuế TNCN kể từ khi Luật thuế TNCN có hiệu lực thi hành đến nay đang ra tăng từ là 1.349 mã số thuế đã cấp năm 2010, đến năm 2012 là 1.491. Điều đó chứng tỏ các cá nhân có thu nhập mặc dù thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế đều đăng ký thuế để được cấp mã số thuế và thuận tiện cho việc khấu trừ thuế theo quy định. Vì nếu không thực hiện đăng ký, cấp mã số thuế có nhân có thu nhập tính thuế sẽ khấu trừ thuế TNCN là 20% đối với thu nhập không thường xuyên.
Bảng 4.4: Các nguồn tìm hiểu thông tin về cấp mã số thuế
ĐVT: Người
STT Nguồn thông tin Cơ quan chi trả thu nhập Người có thu nhập từ kinh doanh
Số lượng Cơ cấu (%) Số lượng Cơ cấu (%) 61
1 Cơ quan thuế 41 82 19 95
2 Internet 9 18 1 5
Tổng 50 100 20 100
Nguồn: Số liệu điều tra
Đồ thị 4.3: Tỷ lệ các nguồn tìm hiểu thông tin về cấp MST.
Qua điều tra cho thấy tỷ lệ người có thu nhập từ tiền lương, tiền công cho thấy thủ tục cấp MST Chi cục thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh, đơn giản, nên đã khuyến khích được những người chưa đến mức phải nộp thuế TNCN cũng đăng ký cấp MST 82% cơ quan chi trả nhận được thông tin từ cơ quan thuế do chính sách tuyên truyền. 18% do nhận được thông tin từ internet.
Tỷ lệ người có thu nhập từ sản xuất kinh doanh được biết các thông tin về cấp MST từ cơ quan thuế là 95% và nhận được thông tin từ internet là 5%.
62
4.1.3. Quản lý kê khai, nộp thuế
Ở Chi cục thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh hiện nay, công tác quản lý kê khai, nộp thuế được thực hiện một trong hai phương pháp sau: Kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập và kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế.
Kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập
Đối với cơ quan chi trả thu nhập, việc kê khai, tạm nộp thuế hàng tháng được thực hiện như sau:
Cơ quan chi trả thu nhập sẽ chịu trách nhiệm kê khai phần TNCT và thuế TNCN phải nộp với cơ quan thuế, khấu trừ phần thuế TNCN phải nộp trước khi chi trả cho cá nhân là ĐTNT và nộp vào NSNN thông qua kho bạc.
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập không thường xuyên nộp cho từng lần phát sinh thu nhập. Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ tiền thuế và cấp biên lai thuế khi chi trả cho người có thu nhập.
Kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế
Hàng tháng, cá nhân kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế. Trong trường hợp xác định được cơ quan chi trả thu nhập nhưng cơ quan này ở nước ngoài hoặc cá nhân không muốn nộp thuế qua tổ chức uỷ nhiệm thu thì cá nhân có thể tự đăng ký và kê khai nộp thuế tại cơ quan thuế.
Trong cả hai trường hợp trên, thời hạn nộp tờ khai cho cơ quan thuế và nộp vào NSNN chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập.
Trường hợp, hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế TNCN đã khấu trừ thấp hơn 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khai, nộp tờ khai theo quý. Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau. Kết quả kê khai thuế TNCN qua các giai đoạn như sau:
Bảng 4.5: Tổng hợp kết quả khai thuế TNCN giai đoạn 2010-2012 Đơn vị: Lượt hồ sơ
TT Chỉ tiêu Tổng Các năm
2010 2011 2012 63
cộng
1 Số tờ khai phải nộp 504 194 143 167
2 Số tờ khai đã nộp 504 194 143 167
3 Số tờ khai đã nộp đúng hạn 504 194 143 167
4 Số tờ khai nộp chậm 0 0 0 0
5 Số tờ khai không nộp 0 0 0 0
6 Tỷ lệ số tờ khai đúng hạn so
với số tờ khai đã nộp (%) 100 100 100 100
7 Tỷ lệ số tờ khai đã nộp so
với số tờ khai phải nộp (%) 100 100 100 100 (Nguồn Chi cục thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh2012) Từ bảng tổng hợp 4.5 cho ta thấy số đơn vị nộp chậm quan các năm là không có. Do Chi cục thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh triển khai công tác xây dựng cơ sở dữ liệu NNT: Hoàn thiện cơ sở dữ liệu hiện có trong chương trình TINC, QLT, QTT, QHS... Qua công tác triển khai xây dựng cơ sở dữ liệu NNT nhằm bổ sung, cập nhật các thông tin về ĐTNT được hoàn thiện, hỗ trợ chính xác cho việc khai thác thông tin, phân tích, dự báo; thực hiện cập nhật cơ sở dữ liệu đối với chương trình quản lý thuế đã cơ bản xác định chính xác các loại tờ khai thuế mà NNT phải nộp để từ đó có cơ sở nhắc nhở, đôn đốc ĐTNT thực hiện phải nộp tờ khai theo quy định.
Triển khai đề án "Kê khai thuế qua mạng Internet": Thực hiện chỉ đạo của Tổng Cục thuế, Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh. Chi cục thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh đã thành lập Ban chỉ đạo và Tổ triển khai dự án xây dựng kế hoạch chi tiết và phân công trong Ban chỉ đạo và các phòng chức năng của Chi cục thuế, Gửi thư mời và chấp thuận tham gia của 458DN; tổ chức tập huấn cho cán bộ thuế liên quan; tổ chức tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng;
phối hợp với các đơn vị cấp chứng thư số để cấp cho DN; cài đặt thiết bị phần mềm để phục vụ kê khai qua internet; tổ chức hội nghị triển khai " Kê khai thuế qua mạng Internet" với sự tham dự của giám đốc, kế toán trưởng 458 DN
64
Hiệu quả của việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng đã đem lại lợi ích cho cả DN và cơ quan thuế: thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu quả cao và an toàn, không giới hạn về không gian, thời gian trong ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho DN; cơ quan thuế xử lý tờ khai nhanh, chính xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ và tra cứu dữ liệu, đặc biệt sẽ đáp ứng được nhu cầu phục vụ số lượng DN ngày càng tăng trong khi nguồn nhân lực chưa được bổ sung tương ứng.
Đánh giá về hiệu quả của việc ứng dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai thuế, qua điều tra cho thấy tỷ lệ CQCT đánh giá thuận lợi là 92%, phức tạp là 7,5% và ý kiến khác là 0,5%; tỷ lệ NNT có thu nhập từ kinh doanh đánh giá thuận lợi là 80%, phức tạp là 15% và ý kiến khác là 5% (Bảng 4.6).
Bảng 4.6: Đánh giá việc áp dụng công nghệ thông tin của cơ quan chi trả và người nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh
ĐVT : Người STT Chỉ tiêu Cơ quan chi trả thu nhập Người có thu nhập từ
kinh doanh
Số lượng Cơ cấu (%) Số lượng Cơ cấu (%)
1 Thuận lợi 46 92 16 80
2 Phức tạp 3 7,5 3 15
3 Ý kiến khác 1 0,5 1 5
Tổng 50 100 20 100
Nguồn: Số liệu điều tra
65
Đồ thị 4.4: Tỷ lệ đánh giá về hiệu quả sử dụng công nghệ thông tin của CQCT và NNT có thu nhập từ kinh doanh
Quản lý nộp thuế: Chi cục thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh đã triển khai dự án Hiện đại hoá quy trình quản lý thu, nộp giữa cơ quan Thuế - Kho.
Kết quả triển khai dự án đã mang lại lợi ích cho cả người nộp thuế và các cơ quan quản lý nhà nước. Phối hợp với cơ quan kho bạc triển khai mở rộng uỷ nhiệm thu qua ngân hàng tại tất cả các địa bàn, giúp cho NNT thực hiện nộp vào ngân sách thuận lợi, việc kế toán thu ngân sách tại cơ quan thuế và kho bạc được thực hiện nhanh chóng, đơn giản, chính xác, thống nhất được dữ liệu số thu NSNN giữa cơ quan thuế, kho bạc nhà nước.
4.1.4. Quản lý quá trình quyết toán thuế và hoàn thuế
Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán thuế theo quy định. Quyết toán thuế được thực hiện theo năm dương lịch. Cuối năm hoặc sau khi hết hạn hợp đồng, cơ quan chi trả thu nhập, cá nhân tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập, thu nhập chịu thuế trong năm thực hiện kê khai thuế thu nhập và nộp tờ khai quyết toán thuế.
Quyết toán thuế thu nhập tại cơ quan chi trả thu nhập áp dụng đối với cá nhân trong năm chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi.
66