4 Số lượng cỏc trường hợp khỏc thuộc diện nộp
4.1.4. Quản lý quỏ trỡnh quyết toỏn thuế và hoàn thuế
Cỏc tổ chức, cỏ nhõn trả cỏc khoản thu nhập phải khấu trừ thuế khụng phõn biệt cú phỏt sinh khấu trừ thuế hay khụng cú khấu trừ thuế, cú trỏch nhiệm khai quyết toỏn thuế theo quy định. Quyết toỏn thuế được thực hiện theo năm dương lịch. Cuối năm hoặc sau khi hết hạn hợp đồng, cơ quan chi trả thu nhập, cỏ nhõn tổng hợp tất cả cỏc nguồn thu nhập, thu nhập chịu thuế trong năm thực hiện kờ khai thuế thu nhập và nộp tờ khai quyết toỏn thuế.
Quyết toỏn thuế thu nhập tại cơ quan chi trả thu nhập ỏp dụng đối với cỏ nhõn trong năm chỉ cú thu nhập duy nhất tại một nơi.
Quyết toỏn thuế tại cơ quan thuế ỏp dụng đối với cỏ nhõn trong năm cú thu nhập từ hai nơi trở lờn, cỏ nhõn đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế nơi làm việc hoặc nơi phỏt sinh thu nhập cao nhất. Thủ tục về quyết toỏn thuế như sau:
Quyết toỏn tại cơ quan chi trả thu nhập
Cỏ nhõn thuộc đối tượng quyết toỏn thuế tại CQCT thu nhập lập giấy uỷ quyền quyết toỏn thuế TNCN và nộp cho cơ quan chi trả thu nhập vào thỏng 1 của năm sau năm quyết toỏn hoặc trước khi kết thỳc hợp đồng (đối với những cỏ nhõn cú hợp đồng kết thỳc trước ngày 31/12 và khụng cũn cỏc khoản thu nhập phỏt sinh trong năm). Trờn cơ sở giấy uỷ quyền quyết toỏn thuế TNCN, cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp quyết toỏn thuế, lập bảng kờ chi tiết của cỏc cỏ nhõn và gửi cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 28 thỏng 2 của năm sau.
Trờn cơ sở tờ khai quyết toỏn thuế, CQCT thu nhập phải nộp số thuế cũn thiếu vào NNN chậm nhất khụng quỏ ngày 10 thỏng 3 của năm sau; trường hợp số thuế đó nộp lớn hơn số thuế phải nộp thỡ bự trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau. Trường hợp khụng phỏt sinh số thuế phải nộp kỳ sau thỡ CQCT thu nhập cấp biờn lai xỏc nhận số thuế đó khấu trừ trong năm cho cỏc cỏ nhõn cú số thuế nộp thừa để từng cỏ nhõn kờ khai tờ khai thuế năm nộp cho cơ quan thuế, thực hiện thoỏi trả tiền thuế theo quy định.
Quyết toỏn tại cơ quan thuế
Cỏ nhõn thuộc đối tượng quyết toỏn thuế tại cơ quan thuế phải nộp tờ khai quyết toỏn thuế năm cho cơ quan thuế như sau:
Cỏ nhõn cú thu nhập ổn định tại cơ quan chi trả thu nhập nhưng cú thu nhập phỏt sinh ở những nơi khỏc thỡ được lựa chọn nộp tờ khai quyết toỏn thuế năm cho cơ quan thuế địa phương nơi làm việc chớnh hoặc cơ quan thuế nơi cú thu nhập phỏt sinh nhiều nhất.
Cỏ nhõn cú thu nhập ổn định tại một CQCT thu nhập, trong năm cú sự thay đổi cơ quan cụng tỏc thỡ nộp tờ khai thuế quyết toỏn năm cho cơ quan thuế địa phương nơi làm việc, trường hợp khụng làm việc tiếp ở cơ quan nào thỡ nộp tờ khai quyết toỏn thuế năm tại cơ quan thuế nơi làm việc cuối cựng của năm quyết toỏn.
Cỏ nhõn đó đăng ký kờ khai, nộp thuế tại cơ quan thuế nào thỡ nộp tờ khai quyết toỏn thuế năm cho cơ quan thuế đú.
Thời hạn nộp tờ khai quyết toỏn thuế năm chậm nhất vào ngày 28/2 năm sau hoặc chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thỳc hợp đồng đối với cỏ nhõn cú hợp đồng kết thỳc trước ngày 31/12 và khụng cũn cỏc khoản thu nhập phỏt sinh trong năm.
Trờn cơ sở tờ khai quyết toỏn thuế, cỏ nhõn phải nộp số thuế cũn thiếu trước ngày 10 thỏng 3 năm sau hoặc chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thỳc hợp đồng, trường hợp cú số thuế nộp thừa thỡ sẽ được thoỏi trả tiền thuế theo hướng dẫn dưới đõy.
Hoàn thuế: Cỏ nhõn lập hồ sơ xin thoỏi trả tiền thuế. Cơ quan thuế tiếp
nhận hồ sơ, thực hiện kiểm tra hồ sơ xin thoỏi trả thuế; trong thời hạn 5 ngày, kể từ ngày nhận được hồ sơ nếu cỏ nhõn khụng thuộc đối tượng được thoỏi trả thỡ trả lời bằng văn bản và trả lại hồ sơ, trường hợp thuộc đối tượng được thoỏi trả thuế nhưng hồ sơ chưa lập đầy đủ, đỳng quy định thỡ thụng bỏo bằng văn bản yờu cầu cỏ nhõn bổ sung hồ sơ.
Sau khi nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế kiểm tra số liệu, xỏc định số thuế được thoỏi trả, ra Quyết định thoỏi trả tiền thuế cho đối tượng, đồng thời gửi cơ quan kho bạc làm thủ tục thoỏi trả cho cỏ nhõn.
Thời hạn giải quyết thoỏi trả tiền thuế tối đa là 15 ngày, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ theo quy định; trường hợp cần phải xỏc minh hồ sơ thỡ thời hạn tối đa là 45 ngày.
Số ngày xem xột giải quyết thoỏi trả tiền thuế TNCN được tớnh theo ngày làm việc. Tiền thoỏi trả thuế TNCN được sử dụng từ Tài khoản tạm thu cơ quan thuế. Việc quản lý, sử dụng tài khoản tạm thu của cơ quan thuế thực hiện theo đỳng hướng dẫn riờng của Bộ Tài chớnh.
Trong trường hợp đối với người nước ngoài, việc kờ khai quyết toỏn được căn cứ theo tiờu thức cư trỳ. Nếu như thời gian cư trỳ chỉ dưới 183 ngày trong năm tớnh thuế thỡ sẽ kờ khai toàn bộ thu nhập phỏt sinh tại Việt Nam và quyết toỏn số thuế theo thuế suất thống nhất là 20%. Đối với những người cú 68
thời gian cư trỳ trờn 183 ngày thỡ sẽ kờ khai tổng thu nhập phỏt sinh tại Việt Nam và thu nhập ngoài Việt Nam để tớnh thu nhập tớnh thuế cả năm.
Mặc dự cú những quy định về quyết toỏn thuế, hoàn thuế nhưng trờn thực tế thỡ Chi cục thuế huyện Tiờn Du tỉnh Bắc Ninh vẫn chưa thực hiện việc quyết toỏn thuế đối với cỏc CQCT, cỏ nhõn nộp thuế... Chớnh vỡ vậy, cụng tỏc quản lý thu thuế thu nhập cỏ nhõn trờn địa bàn cũn khỏ nhiều hạn chế dẫn đến chưa quản lý được hết nguồn thu và cũn thất thu thuế.