Phần II: Phần II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP KẾT CẤU THÉP THÁI NGUYÊN
II. Nguồn kinh phí và quỹ
2.3. Tổ chức kế toán tài sản cố định của Công ty CP kết cấu thép Thái Nguyên
2.3.3. Kế toán chi tiết tài sản cố định 1. Xác định đối tượng ghi TSCĐ
TSCĐ của công ty là các tài sản có giá trị lớn cần được quản lý đơn chiếc.
Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán công ty tiến hành ghi sổ theo từng đối tượng TSCĐ.
Đối tượng ghi TSCĐ hữu hình là từng vật kết cấu hoàn chỉnh bao gồm cả vật gỏ lắp và phụ tựng kốm theo. Để tiện cho việc theo dừi, quản lý, cụng ty tiến hành đánh số cho từng đối tượng ghi TSCĐ. Mỗi đối tượng ghi TSCĐ có số hiệu riêng đảm bảo thuận tiện trong việc nhận biết TSCĐ theo nhóm, theo loại và tuyệt đối không trùng lặp.
2.3.3.2. Chứng từ sử dụng.
Mọi nghiệp vụ kinh tế - tài chính có liên quan đến TSCĐ đều được phản ánh vào các chứng từ kế toán làm căn cứ để ghi sổ. Những chứng từ chủ yếu:
Hóa đơn GTGT
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Biên bản đánh giá lại TSCĐ
Biên bản thanh lý (nhượng bán) TSCĐ.
Biên bản giao nhận TSCĐ
Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
Biên bản kiểm kê TSCĐ 2.3.3.3. Hệ thống sổ sách sử dụng.
Thẻ TSCĐ.
Sổ theo dừi TSCĐ và cụng cụ dụng cụ tại nơi sử dụng.
Sổ TSCĐ.
Do TSCĐ của công ty được sử dụng và bảo quản ở nhiều bộ phận khác nhau nên kế toán chi tiết TSCĐ phản ánh và kiểm tra tình hình tăng giảm, hao mòn TSCĐ theo từng nơi bảo quản. Kế toỏn chi tiết phải theo dừi với từng đối tượng ghi TSCĐ theo các chỉ tiêu về giá trị như: Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại.
Đồng thời, phải theo dừi cả cỏc chỉ tiờu về nguồn gốc, thời gian sử dụng, cụng suất, số hiệu,…
Tại nơi sử dụng, bảo quản
Việc theo dừi TSCĐ tại nơi sử dụng, bảo quản (chủ yếu ở cỏc đội thi cụng) nhằm xác định và gắn trách nhiệm với từng bộ phận, góp phần nâng cao trách nhiệm và hiệu quả sử dụng TSCĐ. Tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ, công ty sử dụng “Sổ theo dừi tài sản cố định và cụng cụ dụng cụ tại nơi sử dụng”. Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ trong phạm vi bộ phận quản lý, kế toán các đội thi công sẽ căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ hợp lệ (Biên bản giao nhận TSCĐ) để tiến hành ghi sổ.
Sau đây em xin trình bày một số chứng từ, sổ sách liên quan đến nghiệp vụ tăng TSCĐ tại công ty CP kết cấu thép Thái Nguyên trong tháng 3 năm 2014.
Biểu số 2.2 :
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 12 tháng 03 năm 2014
Mẫu số: 01 GTKT -3LL AV/2009B
0095632 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH cơ khí Trần Hưng Đạo Địa chỉ: Số 193 Bà Triệu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.
Số tài khoản : 007569302102 Điện thoại : 0403652122
Đơn vị mua hàng: Công ty CP kết cấu thép Thái Nguyên
Địa chỉ: Số 635, Đường 3/2, Phường Tân Lập, Thành phố Thái Nguyên, Tỉnh Thái Nguyên.
Số tài khoản : 39010000000076
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 4600425354
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Máy nắn thẳng tự động Cỏi 01 35.560.000 35.560.000
2 Máy hàn điện Cỏi 01 31.250.000 31.250.000
Cộng tiền hàng: 66.810.000
Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 6.681.000
Tổng tiền thanh toán: 73.491.000
Số tiền bằng chữ: Bảy mươi ba triệu bốn trăm chín mốt nghìn đồng./.
Ngày 12 tháng 03 năm 2014
Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Người bán hàng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu ghi họ tên) (Nguồn số liệu lấy từ phòng Kế toán – Tài chính)
Biểu số 2.3 :
CTY TNHH CƠ KHÍ TRẦN HƯNG ĐẠO
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIấT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ Số: 01091 BÊN GIAO: CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ TRẦN HƯNG ĐẠO.
Địa chỉ: Số 193 Bà Triệu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.
Đại diện: Ông Nguyễn Anh Sáng Chức vụ: Nhân viên phòng KD.
BÊN NHẬN: CÔNG TY CP KẾT CẤU THÉP THÁI NGUYÊN.
Địa chỉ: Số 635, Đường 3/2, Phường Tân Lập, Thành phố Thái Nguyên, Tỉnh Thái Nguyên.
Đại diện: Ông Chu Ngọc Dũng Chức vụ: Giám đốc Công ty.
Ông Nguyễn Đức Cảnh Chức vụ: Nhân viên phòng KHKT.
Căn cứ vào hợp đồng số 0211 (12/03/2014) về việc mua máy nắn thẳng tự động, máy hàn điện giữa Công ty TNHH Cơ khí Trần Hưng Đạo và Công ty cổ phần kết cấu thép Thái Nguyên.
Hôm nay, ngày 12/03/2014, Công ty TNHH Cơ khí Trần Hưng Đạo bán cho Công ty cổ phần kết cấu thép Thái Nguyên gồm:
T T
Tên TSCĐ Số
lượng
Đơn giá (đ) không VAT Thành tiền 1. Máy nắn thẳng tự
động
01 35.560.000 35.560.000
2. Máy hàn điện 01 31.250.000 31.250.000
Các loại máy trên đều đảm bảo về hình thức cũng như về chất lượng theo yêu cầu của bên mua. Ngoài ra, có một số giấy tờ kèm theo của các loại máy trên:
+ 03 Giấy bảo hành.
+ 03 Giấy chứng nhận nguồn gốc xuất xứ.
+ 01 Hóa đơn GTGT
Biên bản này lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản, các bản có giá trị như nhau.
Đại diện bên nhận (Ký, ghi rừ họ tờn)
Ngày 12 tháng 03 năm 2014
Đại diện bên giao (Ký, ghi rừ họ tờn) (Nguồn phòng Kế toán – Tài chính)
Biểu số 2.4:
Đơn vị: Cty CP kết cấu thép Thái Nguyên Địa chỉ: Tp Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên
.
Mẫu số S22 – DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DếI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CễNG CỤ DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG
Năm: 2014 Tổ hàn
Đvt: triệu đồng
GHI TĂNG TSCĐ GHI GIẢM TCĐ
Chứng từ Tên, nhãn hiệu, quy cách
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số
lượng Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Số hiệu
Ngày, tháng, năm
B C D E G H 1 I K
… … ... … … … …
BB01091 12/03 Máy nắn thẳng tự động
Cái 01 35,56 35,56 … … … … …
BB01091 12/03 Máy hàn điện Cái 01 31,25 31,25 … … … … …
… … ... … … … …
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký,đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
(Nguồn số liệu lấy từ bộ phận phân xưởng cơ khí).
Tại phòng kế toán
•Tại phòng kế toán của công ty, kế toán sử dụng “Thẻ tài sản cố định” và
“Sổ tài sản cố định” toàn doanh nghiệp để theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm, hao mũn TSCĐ.
o Thẻ TSCĐ do kế toán lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ của công ty. Thẻ được thiết kế thành các phần để phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐ, các chỉ tiêu về giá trị: Nguyên giá, giá đánh giá lại, giá trị hao mòn. Bên cạnh đó Thẻ TSCĐ cũng được thiết kế để theo dừi tỡnh hỡnh ghi giảm TSCĐ. Căn cứ để ghi thẻ TSCĐ là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ.
o Sổ TSCĐ: Được mở để theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm, tỡnh hỡnh hao mũn TSCĐ của toàn cụng ty. Mỗi loại TSCĐ được theo dừi riờng ở một trang sổ.
Biểu số 2.5:
Đơn vị: Cty CP kết cấu thép Thái Nguyên Địa chỉ: Tp Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên
.
Mẫu số 21 – DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm: 2014
Loại tài sản: Máy nẳn thẳng tự động Đvt: triệu đồng ST
T
GHI TĂNG TSCĐ KHẤU HAO TSCĐ GHI GIẢM TCĐ
Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ
Nước sản xuất
Tháng, năm đưa vào
Số hiệu TSCĐ
Nguyên giá
Khấu hao (năm) Khấu hao đã tính đến
khi ghi
Chứng từ Lý do giảm Số hiệu Ngày
tháng
Tỷ lệ
% khấu hao
Mức khấu hao
Số hiệu
Ngày, tháng, năm
A B C D E G H 1 2 3 4 I K L
1 BB01091 12/03 Máy nắn thẳng tự động VN 12/03/14 MNT12 35,56 10 3,556
… … … ... … … … … … … … … … …
… … … ... … … … … … … … … … …
Ngày 31 tháng 03 năm 2014.
Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Giám đốc
(Ký,đúng dấu, ghi rừ họ tờn) (Nguồn số liệu lấy từ phòng Kế toán – Tài chính).
Kiểm kê phát hiện thiếu
Thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Chuyển TSCĐ thành CCDC
Hao mòn Nhận góp vốn
Tăng do mua sắm
Tăng do nhận biếu tăng, viện trợ
Tăng do XDCB hoàn thành bàn giao