Chương 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ SỰ ĐỒNG Ý CỦA XÃ HỘI ĐỐI VỚI
2.2 Chính sách về phí, thuế đối với xăng dầu tại Việt Nam
2.2.2 Các loại thuế đánh trên mặt hàng xăng dầu
+ Căn cứ tính thuế: căn cứ tính thuế nhập khẩu là số lượng đơn vị xăng thực tế nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan.
+ Phương pháp tính thuế: số thuế nhập khẩu phải nộp bằng số lượng đơn vị xăng thực tế nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan nhân với giá tính thuế và thuế suất của xăng ghi trong biểu thuế tại thời điểm tính thuế.
Bộ Tài chính công khai cách tính thuế nhập khẩu xăng dầu cụ thể áp dụng thực hiện cho từng thời kỳ và trong điều kiện thị trường xăng, dầu trong và ngoài nước đột biến hoặc biến động bất thường.
Theo Công văn số 4927/BTC-CST của Bộ Tài chính, giá Platt’s (giao ngay) được sử dụng làm căn cứ xác định mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi là giá trên thị trường Singapore của bình quân 30 ngày trước ngày điều chỉnh thuế suất của các mặt hàng: xăng Ron 92; diezel 0,05%; dầu hoả, mazut.
Khung thuế suất thuế nhập khẩu xăng dầu hiện là 0 - 40% và mức thuế nhập khẩu xăng dầu hiện ở mức 18%. Mức thuế suất thuế nhập khẩu này vừa giúp Nhà nước có nguồn thu ngân sách, vừa giúp Nhà máy Lọc dầu Dung Quất có điều kiện hoạt động ổn định.
b/ Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng xăng dầu
Theo Bộ Tài Chính, xăng dầu tuy không phải mặt hàng thuộc nhóm xa xỉ, tuy nhiên do xăng dầu là nguyên liệu không tài tạo, vì vậy phải hết sức tiết kiệm. Ở thế giới hầu hết các nước đều đánh thuế tiêu thụ đặc biệt lên mặt hàng xăng dầu. Tại Việt Nam, thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ mới áp dụng cho hàng hoá là xăng.
+ Căn cứ tính thuế: căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của xăng và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.
+ Giá tính thuế: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối xăng là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và chưa có thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
- Đối với xăng sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất bán ra;
- Đối với xăng nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp xăng nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm;
+ Thuế suất: theo Luật số 27/2008/QH12 của Quốc hội : LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT, thuế suất đối với mặt hàng xăng là 10%.
c/ Thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng xăng dầu
+ Căn cứ tính thuế: căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.
+ Giá tính thuế:
- Đối với xăng do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng;
- Đối với xăng nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu, cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt.
+ Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng xăng dầu là 10%
d/ Thuế bảo vệ môi trường đối với mặt hàng xăng dầu
Dự án Luật thuế bảo vệ môi trường đã được Quốc hội khóa 12 cho ý kiến tại kỳ họp thứ 7. Một trong những nội dung nổi bật trong Dự thảo là quy định xăng, dầu sẽ là đối tượng thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường (cụ thế: Xăng các loại; nhiên liệu bay; dầu diezel; dầu hoả; dầu mazut; dầu nhờn); đồng thời, bãi bỏ quy định về thu phí xăng, dầu tại Pháp lệnh phí và lệ phí.
Xung quanh quy định về việc bỏ thu phí xăng, dầu, một số ý kiến cho rằng cần cân nhắc tính hợp lý của vì chỉ riêng đối với mặt hàng xăng, dầu khi áp dụng thuế môi
trường sẽ bỏ quy định về thu phí xăng, dầu còn mặt hàng khác như than vẫn tiếp tục chịu phí môi trường.
Về vấn đề này, Uỷ ban Thường Vụ Quốc hội đã có giải trình, cụ thế:
Việc chuyển từ thu phí xăng, dầu sang thu thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu là hợp lý vì các lý do sau:
Thứ nhất, đối chiếu với bản chất của sắc thuế bảo vệ môi trường thì khoản thu từ phí xăng, dầu hiện hành thực chất là khoản thu mang bản chất của thuế bảo vệ môi trường vì: Khoản thu này áp dụng đối với việc sử dụng hàng hóa (là xăng, dầu) gây ô nhiễm môi trường, không áp dụng cho quá trình sản xuất gây ô nhiễm để có thể tiếp tục áp dụng việc thu phí môi trường; Việc sử dụng nguồn thu từ phí xăng, dầu mang bản chất của nguồn thu từ thuế vì theo quy định của pháp luật hiện hành thì số thu phí xăng, dầu là khoản thu phân chia giữa Ngân sách Trung ương và Ngân sách địa phương, không phân biệt mục đích sử dụng, không bù đắp trực tiếp cho xử lý ô nhiễm môi trường tại địa phương như các khoản phí môi trường khác.
Tuy nhiên, do trước đây, trong hệ thống pháp luật của Việt Nam chưa có Luật thuế bảo vệ môi trường nên đã áp dụng quy định thu phí xăng, dầu, mặc dù việc áp dụng hình thức thu phí chưa thật phù hợp với bản chất nguồn thu. Nay bằng việc ban hành Luật thuế bảo vệ môi trường thì cần thiết chuyển từ thu phí xăng, dầu sang thu thuế bảo vệ môi trường.
Thứ hai, việc chuyển từ thu phí xăng, dầu sang thu thuế bảo vệ môi trường đối với mặt hàng xăng, dầu không có nghĩa là không bảo đảm tính công bằng đối với các mặt hàng khác. Trong quá trình khai thác, chế biến dầu thô, xăng, dầu phát thải gây ô nhiễm môi trường, nhà sản xuất vẫn phải nộp phí môi trường. Hiện nay các cơ sở chế biến xăng, dầu phải nộp các khoản phí môi trường đối với nước thải; cơ sở khai thác dầu thô phải nộp phí hoạt động khai thác khoáng sản. Cho dù có áp dụng Luật thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu thì doanh nghiệp khai thác, chế biến xăng, dầu vẫn phải tiếp tục thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản phí này.
Theo Luật Thuế Bảo Vệ Môi Trường số 57/2010/QH12 đã được Quốc Hội nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 15/11/2010 thì biểu thuế đối với xăng, dầu, mỡ nhờn như sau:
Bảng 2.2: Khung thuế lên xăng dầu của Luật Thuế Bảo Vệ Môi Trường ở Việt Nam
Số thứ tự Hàng hoá Đơn vị tính Mức thuế
(đồng/1 đơn vị hàng hoá)
1 Xăng, trừ etanol Lít 1000-4000
2 Nhiên liệu bay Lít 1000-3000
3 Dầu Diezel Lít 500-2000
4
Dầu hoả Dầu mazut
Dầu nhờn
Lít 300-2000
5 Mỡ nhờn Kg 300-2000
Nguồn: Luật Thuế Bảo Vệ Môi Trường số 57/2010/QH12
Song song với việc ban hành Luật Thuế Môi Trường, các mức phí áp dụng lên mặt hàng xăng, dầu, mỡ nhờn đã được xoá bỏ kể từ ngày 1/1/2012 ( ngày Luật Thuế Bảo Vệ Môi Trường có hiệu lực thi hành). Về mức thuế đối với mặt hàng xăng, dầu, mỡ nhờn, do để không gây áp lực tăng giá lên các mặt hàng thiết yếu nên hiện nay, mức thuế đối với các mặt hàng này ngang bằng với mức phí đã áp dụng theo Quyết định số 03/2009/QĐ-TTg.
Nhận định chung về các loại thuế đánh trên mặt hàng xăng dầu
Hiện nay, mặt hàng xăng dầu đang gánh tổng cộng bốn loại thuế: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng và thuế bảo vệ môi trường. Trong đó thuế nhập khẩu thay đổi theo tình hình biến động của thị trường. Hiện nay các chuyên gia kiến nghị Bộ Tài Chính cần có quy định về việc xác định khoảng thời gian cụ thể trong việc điều chỉnh mức thuế suất nhập khẩu xăng dầu. Điều này giúp giá xăng dầu trên thị trường được ổn định hơn. Bởi trong thời gian qua, thuế suất nhập khẩu xăng dầu liên tục tăng giảm, có lúc thị trường biến động chỉ vài đôla/ thùng thì Bộ Tài Chính đã có công văn hướng dẫn điều chỉnh mức thuế nhập khẩu. Ngoài ra, do cách tính thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng mang tính chất tính dồn, do đó hiện tượng
“thuế chồng thuế” đã đẩy mạnh giá xăng dầu lên cao, gây khó khăn cho người tiêu dùng.
Từ ngày 1/1/2012, Việt Nam áp dụng Luật thuế Bảo Vệ Môi Trường, trong đó thuế đối với mặt hàng xăng dầu bắt đầu được triển khai thay thế phí xăng dầu. Tuy nhiên về mức thuế bảo vệ môi trường vẫn bằng với mức phí môi trường trước đây.
Như vậy, về mục tiêu thu ngân sách nhà nước vẫn không thay đổi. Trong khi đó, việc thay đổi đơn thuần từ tên gọi phí xăng dầu thành thuế bảo vệ môi trường đối với xăng dầu không tác động nào khác biệt lên đời sống người dân so với trước đây.
Hiện nay, mặc dù số thuế và phí áp đặt lên mặt hàng xăng dầu trong khoảng trên dưới 9000 đồng, chiếm khoản 32% đến 39% giá xăng dầu, tùy theo biến động giá cả thị trường và quy định mức thuế suất nhập khẩu của Bộ Tài Chính. Mặc dù vậy, các chính sách thuế của Chính phủ đưa ra nhằm hạn chế nhu cầu tiêu thụ xăng dầu và số lượng phương tiện giao thông đăng ký sử dụng vẫn chưa phát huy hiệu quả. Cụ thể, mức tăng trưởng trung bình của sản lượng tiêu thụ xăng dầu ở Việt Nam từ năm 2000 đến năm 2011 gia tăng từ 6% đến 8% và dự báo tăng trưởng khoảng 8% đến năm 2020. Về số lượng phương tiện giao thông sử dụng vẫn liên tục tăng qua các năm, cụ thể giai đoạn 2001-2005, tổng lượng xe máy và xe ô tô gia tăng khoảng 10.7%, giai
đoạn 2005-2010, tổng lượng xe gắn máy và ô tô gia tăng khoảng 11.4%. Tính đến năm 2013, tổng số xe gắn máy tại Việt Nam lên đến hơn 37 triệu chiếc, vượt số lượng quy hoạch của Chính Phủ về xe gắn máy cho năm 2020 là 36 triệu chiếc. Như vậy, các biện pháp điều chỉnh giá xăng dầu dựa trên thuế, phí đã không mang lại tác động như Chính Phủ mong muốn trong việc hạn chế nhu cầu tiêu thụ xăng và sử dụng phương tiện giao thông của người dân.
Tổng kết chương 2
Nguyên nhân gây ô nhiễm không khí có thể xuất phát từ tự nhiên hoặc con người. Tuy nhiên, dưới tốc độ gia tăng dân số, trình độ sản xuất và như cầu sinh hoạt ngày càng tăng, các hoạt động của con người dần trở thành nhân tố chính gây ô nhiễm môi trường không khí. Tại Việt Nam, tình trạng bùng nổ dân số, chính sách đô thị hoá diễn ra rầm rộ, nhu cầu sử dụng phương tiện cơ giới tăng nhanh dẫn đến mức tiêu thụ các loại nhiên liệu cũng gia tăng.Khí thải từ hoạt động giao thông vận tải góp tới 70%
tổng lượng khí thải gây ô nhiễm môi trường, nếu tính chung trên cả nước. Căn cứ vào tình hình hiện tại của Việt Nam, xe máy vẫn là nguyên nhân chính gây ô nhiễm không khí do chiếm tỉ lệ cao trong thành phần phương tiện tham gia giao thông. Theo các nghiên cứu của các nhà khoa học đã tính toán, nếu tốc độ tăng trưởng GDP đạt ở mức hai lần nhưng không đi kèm các biện pháp hạn chế khí thải độc hại ra môi trường thì nguy cơ ô nhiễm không khí gia tăng từ ba đến năm lần.
Trước tình hình này, Đảng và Nhà nước Việt Nam đã liên tục ra các văn bản ban hành phí xăng dầu (Nghị Định số 78/2000/NĐ-CP ngày 26/12/2000), sau đó chỉnh sửa mức thu (Quyết Định số 03/2009/QĐ-TTg ngày 9/1/2000) và cuối cùng là Quốc Hội đã ban hành Luật Thuế Bảo Vệ Môi Trường số 57/2010/QH12 ngày 15/11/2010 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2012. Mục đích chính của Luật Thuế Bảo Vệ Môi Trường ngoài việc năng cao tính pháp lý cho phí xăng, dầu, mỡ nhờn trước đó, còn có
mục đích khuyến khích người dân hạn chế sử dụng phương tiện giao thông cá nhân để chuyển qua sử dụng phương tiện giao thông công cộng hoặc các phương tiện giao thông sử dụng nhiên liệu sạch, góp phần hạn chế nguy cơ ô nhiễm không khí ngày càng tăng ở nước ta, đặc biệt ở những nơi có mật độ dân số đông. Bên cạnh đó, sử dụng hạn chế phương tiện cá nhân cũng giúp làm giảm nguy cơ xảy ra tai nạn giao thông và tiết kiệm nguồn tài nguyên nhiên liệu hoá thạch.