THƯƠNG MẠI VÀ CƠ KHÍ LUYỆN KIM THỐNG NHẤT
Biểu 2.6: Bộ máy kế toán của công ty Thống Nhất
2.2 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty .1 Kế toán chi phí sản xuất
2.2.1.1 Phân loại, phương pháp tập hợp và đối tượng tập hợp
* Phân loại chi phí sản xuất trong công ty: Công ty CP Thống Nhất phân loại chi phí theo mục đích, công dụng của chi phí, gồm có chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm: Inox cuộn sản xuất thân thùng, V inox dùng để sản xuất chân thùng, Inox cuộn dùng để sản xuất nắp thùng…
- Chi phí nhân công trực tiếp gồm: Lương, khoản phụ cấp và các khoản phải trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất ở phân xưởng sản xuất thùng - Chi phí sản xuất chung bao gồm lương và các phải trích theo lương của nhân viên phân xưởng sản xuất thùng inox, khấu hao tài sản cố định tại phân xưởng sản xuất thùng, các chi phí khác bằng tiền, chi phí mua ngoài …..
* Đối tượng tập hợp chi phí là các sản phẩm thùng inox 2.2.1.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
* Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Chi phí NVLTT là các khoản chi về vật liệu chính và vật liệu phụ. Một thùng Inox là sự kết hợp của nhiều bộ phận khác nhau, nguyên vật liệu chính và phụ là các vật liệu kim khí. Nguyên vật liệu chính là thép không gỉ: Inox sus, Inox cuộn, lơ Inox, lơ mạ đồng… Nguyên vật liệu phụ là giấy đề can, sơn…..
* Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu chi tiền mặt, hóa đơn mua hàng…
* Tài khoản sử dụng: Để hạch toán CPNVLTT kế toán sử dụng TK621:
Trần Thị Hải Yến 58 Lớp CQ46/21.17
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết cho từng phân xưởng. Ngoài ra kế toán vật liệu còn sử dụng sổ chi tiết TK 621, sổ cái TK621 để phục vụ.
* Quá trình luân chuyển chứng từ như sau:
Căn cứ vào kế hoạch và nhiệm vụ sản xuất quản đốc có nhiệm vụ tập hợp và viết dự trù vật tư chuyển, sau đó chuyển lên phòng kế toán làm thủ tục xuất kho. Sau khi có phiếu xuất kho của phòng kế toán, quản đốc chuyển phiếu xuất kho cho kế toán vật tư và tiếp nhận vật tư.
Phiếu xuất kho: căn cứ vào định mức vật tư hoặc các yêu cầu đề nghị được phòng kế hoạch thị trường duyệt, kế toán sẽ tiến hành viết phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho được in làm 3 liên: 1 liên được thủ kho giữ là cơ sở để ghi thẻ kho, 1 liên được giữ ở phòng kế toán để hạch toán và 1 liên lưu lại phòng kế hoạch
Do công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ nên cuối tháng máy tính sẽ tự động tính đơn giá bình quân cho các loại vật tư căn cứ các số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ cho từng loại vật tư.
Trị giá hàng xuất kho được tính như sau:
Đơn giá bình quân vật tư(i) xuất kho
= Trị giá thực tế vật
tư(i) tồn đầu tháng + Trị giá thực tế vật tư (i) phát sinh trong tháng Số lượng thực tế vật
tư (i) tồn đầu tháng +
Số lượng thực tế vật tư (i) phát sinh trong tháng
Trị giá thực tế vật tư (i) xuất kho trong tháng
= Đơn giá bình quân
vật tư (i) xuất kho X Số lượng thực tế vật tư (i) xuất kho trong tháng
Tại công ty cổ phần Thống Nhất có tài liệu về nguyên vật liệu thép không gỉ (INOX) 304 và V inox 201 tháng 12 năm 2011 như sau: Bảng tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng. (Biểu 2.7)
Biểu 2.7
CTY CP TM & CKLK THỐNG NHẤT Phòng Tài chính – kế toán
BẢNG TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU DÙNG SX (Trích) PXSX Thùng inox
Tháng 12 năm 2011. ĐVT: VNĐ
Trần Thị Hải Yến 60 Lớp CQ46/21.17
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
STT DIỄN GIẢI DƯ ĐK PS DƯ CK
PS TĂNG PS GIẢM
1 Tồn kho cuộn inox 304 làm thân thùng và
làm nắp thùng = 22.000kg 1.185.580.000
Tồn Vinox = 10.000 kg 245.000.000
2 Nhập kho inox cuộn làm thân và nắp
thùng = 62.000 kg 3.350.356.000
Nhập kho Vinox làm chân = 15.000 kg 382.500.000
3 Xuất kho cuộn inox sản xuất thùng inox=
55.700 kg 3.007.757.668
Xuất Vinox sản xuất chân thùng inox =
18.200 kg 456.820.000
4 Dư cuộn inox cuối tháng = 28.300 kg 1.528.178.332
Dư cuối kỳ Vinox làm chân = 6.800 kg 170.680.000
Tổng cộng 1.430.580.000 3.732.856.000 3.464.577.668 1.698.858.332
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập
- Đơn giá bình quân 1kg Thép không gỉ 304 xuất kho dùng sản xuất thân và nắp thùng inox là:
1.185.580.000 + 3.350.356.000
= 53.999,24(đ)
22.000 + 62.000
- Trị giá xuất kho của vật liệu thép không gỉ 304 phục vụ cho sản xuất thùng inox là:
55.700 x 53.999,24 = 3.007.757.668 (đồng)
- Đơn giá bình quân 1 kg V inox xuất kho dùng sản xuất sản phẩm thùng inox bằng:
245.000.000 + 382.500.000 = 25.100
10.000 + 15.000
Trị giá V inox xuất kho sản xuất chân thùng inox
= 18.200 x 25.100 = 456.820.000 Đ
Khi công ty sử dụng phần mềm kế toán thì sẽ nhập liệu như sau:
- Chọn kế toán vật tư, sau đó chọn xuất vật tư, nhấn CtrL + N để nhập phiếu xuất kho, nhập số liệu theo các mục trong phiếu và lưu lại bằng tổ hợp phím CtrL + S. Sau khi đã lưu, kế toán bấm vào biểu tượng máy in trên màn hình để tiến hành in Phiếu xuất kho
Còn với kế toán thủ công, lập phiếu xuất kho (Biểu 2.8), sau đó phản ánh lên sổ nhật ký chung và các sổ kế toán liên quan.
Biểu 2.8
CTY CP TM &CKLK THỐNG NHẤT 8, Ngừ 209, Ngọc Hà, Ba Đỡnh, Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 17 tháng 12 năm 2011
Số QL: 147/12PX Người nhận hàng: Nguyễn Văn Hùng
Đơn vị: Phân xưởng SX thùng ionx Địa chỉ:Phân xưởng Sx thùng inox Xuất từ kho: 01
Lý do xuất: Xuất vật tư sản xuất thùng inox
Trần Thị Hải Yến 62 Lớp CQ46/21.17
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
ĐVT: VND
STT Mã
kho
Tên vật tư TK
Nợ
TK Có ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
1 01 Inox cuộn 304
làm thân thùng 621 152 Kg 41.000 53.999.24 2.213.968.840
2 01 V làm chân thùng 621 152 Kg 10.400 25.100 261.040.000
Tổng cộng 2.475.008.840
Bằng chữ: Hai tỷ, bốn trăm bảy lăm triệu, không trăm lẻ tám nghìn tám trăm bốn mươi đồng.
Ngày 17 tháng 12 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách bộ phận Người nhận hàng Thủ kho
Biểu 2.9
CTY CP TM& CKLK THỐNG NHẤT 8, Ngừ 209, Ngọc Hà, Ba Đỡnh, Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 18 tháng 12 năm 2011
Số : PNK 001654 Họ tên người giao hàng: Trần Văn Bình
Theo số 300 của công ty inox Hòa Bình Nhập tại kho: 01
STT Tên hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo
chứng từ Thực nhập
1
Cuộn Inox làm thân, nắp và đầu đáy thùng
898 Kg 10.000 9890 53.200 526.148.000
Cộng 526.148.000
Thuế GTGT 52.614.800
Tổng cộng 578.762.800
Nợ TK 1521 526.148.000 Nợ TK 1331 52.614.800
Có TK 331 (HB) 578.762.800 Cộng thành tiền (Bằng chữ) : Năm trăm bảy tám triệu, bảy trăm sáu hai nghìn tám trăm đồng chẵn.
Thủ trưởng Phụ trách bộ phận
Người lập phiếu Thủ kho Người giao hàng Người nhận hàng
Biểu 2.10
CTY CP TM & CKLK THỐNG NHẤT Phòng tài chính - kế toán
BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU – CCDC (Trích) PXSX thùng inox
Tháng 12 năm 2011
ĐVT: VNĐ Tk ghi nợ
Tk ghi có
TK 1521 TK 1522 TK153
HT TT HT TT HT TT
TK621(6211) 3.007.757.66
8
456.620.000
Cộng 3.007.757.66
8
456.620.000
Nợ TK 6211 3.464.775.668 Có TK 152 3.464.775.668
CT: 1521 (cuộn) 3.007.757.668
Trần Thị Hải Yến 64 Lớp CQ46/21.17
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
1521 (V) 456.820.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.11
CTY CP TM & CKLK THỐNG NHẤT 8. Ngừ 209, Ngọc Hà, Ba Đỡnh, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích) TK 6211: CHI PHÍ NVLTT(PXSX Thùng inox)
Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011
Tổng phát sinh Nợ: 3.464.577.668
Tổng phát sinh Có : 3.464.577.668
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.12
CTY CP TM & CKLK THỐNG NHẤT 8. Ngừ 209, Ngọc Hà, Ba Đỡnh, Hà Nội
NHẬT KÝ CHUNG (Trích) (Đối với PXSX Thùng inox) Từ 01/12/2011 đến 31/12/2011
ĐVT: VNĐ
Trần Thị Hải Yến 66 Lớp CQ46/21.17
CHỨNG TỪ KHÁCH
HÀNG DIỄN GIẢI TK
Đ.Ư
SỐ PHÁT SINH
NGÀY SỐ NỢ Cể
Dư đầu kỳ
…… …………. …………. ……… ………. …………
17/12
PXVT 147/12P X
Nguyễn Văn Hùng
Xuất cuộn Inox dùng để SX sản phẩm thùng inox
1521(cuộn) 2.213.968.840
Xuất V inox sản xuất
thùng 1521(V) 261.040.000
20/2 PXVT14
8/12PX
Trần Huy
Hoàng
Xuất cuộn inox để SX
chân thùng 1521 (cuộn) 53.999.240
... ... ... ... ... ... ...
31/12
Bút toán kết chuyển
TK 621 => TK154 3.464.577.668
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D E H 1 2
1/12/11 …… Trang trước chuyển
sang 621
Số phát sinh
… …. …. ….. …. …. …. ….
14/12 AL 0054684 14/12
Tiền điện phục vụ sản xuất tại phân xưởng SX thùng inox
627 20.241.777
1331 2.024.178
331 (ĐL) 22.265.955
17/12 PXVT147/12PX 17/12 Xuất kho cuộn inox làm thân, làm đầu đáy, làm nắp thùng
x
621 2.475.008.840
1521(V) 261.040.000
1521 cuộn 2.213.968.840
18/12 PNK 001654 18/12 Nhập kho cuộn inox làm thân, nắp , đầu đáy thùng
1521 526.148.000
1331 52.614.800
331 (HB) 578.762.800
….. ……… ……… ………. ………… ……….. ………
25/12 MV0046801 25/12
Chi phí tiếp khách hội nghị cải tiến kỹ thuật của PX
6278 4.760.727
1331 476.073
111 5.236.800
….. ……… ……… ………. ………… ……….. ………
…. ………… ……. ……… ………… ……… ………..
31/12/11 THVT
12/024PX 31/12/11 Tổng hơp xuất VT phục vụ sản xuất thùng
621 3.464.577.668
152 3.464.577.668
622 47.926.462
334 40.426.462
3383 6.000.000
3384 1.125.000
3389 375.000
31/12/11 CPC12/043PX 31/12/11 Tập hợp chi phí sản xuất chung tháng 12 xưởng SX thùng inox
627 56.032.445
2141 27.529.690
331(NH) 20.241.777
1111 8.260.978
31/12/11 31/12/11 Cộng chuyển trang sau
... ... ... ... ... ... ... ...
31/12/11 KC 5633 31/12/11 Kết chuyển chi phí NVLTT SX thùng inox để tính giá thành
154 3.464.577.668
621 3.464.577.668
31/12/11 KC 6534 31/12/11
Kết chuyển chi phí NCTT SX thùng inox để tính giá thành
154 47.926.462 47.926.462 622
31/12/11 KC 2134 31/12/11
Kết chuyển chi phí SXC SX thùng inox để tính giá thành
154 56.032.445 56.032.445
627
31/12/11 QL/NK 234 31/12/11 Nhập kho thành phẩm thùng inox
155 4.312.453.679 4.312.453.679 154
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.13
CTY CP TM & CKLK THỐNG NHẤT
Trần Thị Hải Yến 68 Lớp CQ46/21.17
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
8, Ngừ 209, Ngọc Hà, Ba Đỡnh, Hà Nội
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
* Nội dung chi phí nhân công trực tiếp.
SỔ CÁI (Trích) TK 621:CHI PHÍ NVLTT Từ ngày1/12/2011 đến ngày 31/12/2011
ĐVT: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn Giải
Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu năm Số phát sinh
………….. ………… ……… ……… ……… ………..
17/12 PXVT147/12PX 17/12
Xuất kho Inox cuộn làm thân, nắp và đầu đáy thùng inox
1521 2.213.968.840 1521 261.040.000 20/2 PXVT148/12PX Xuất kho inox cuộn làm
chân thùng 1521 53.999.240
……… …………. …………. ……… ……… …………. …………..
31/12/2011 KC 7654 31/12/2011 Kết chuyển để tính giá thành
thùng inox 154 3.464.577.668
………. ……… …….. ……….. …… ………… ………
Cộng số phát sinh
187.445.224.98
4 187.445.224.984
Số dư cuối kỳ
Nội dung chi phí nhân công trực tiếp: Tại công ty, chi phí nhân công trực tiếp là toàn bộ các khoản chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm bao gồm tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương ở phân xưởng sản xuất.
Hiện nay công ty áp dụng hình thức trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất là trả lương theo thời gian. Mức lương cơ bản của công nhân được công ty đưa ra phù hợp với trình độ của công nhân và được quy định trong hợp đồng là 2.500.000VNĐ
Lương tháng của công nhân trực tiếp sản xuất được tính như sau:
Lương cơ bản
Lương trong tháng = x Số ngày công thực tế 26
Các khoản trích theo lương tính vào chi phí của doanh nghiệp, công ty thực hiện theo đúng quy định:
BHXH= Lương cơ bản x hệ số lương x 16%
BHYT = Lương cơ bản x hệ số lương x 3%
BHTN = Lương cơ bản x hệ số lương x 1%
Mức lương cơ bản công ty trích các khoản trích nộp theo là 2.500.000 VNĐ, đây cũng là mức lương công ty đăng ký với cơ quan bảo hiểm.
Tổng thu nhập = Lương tháng + Phụ cấp
Thực lĩnh = Tổng thu nhập – Các khoản giảm trừ Các khoản khấu trừ vào lương thực hiện theo đúng quy định:
BHXH= Lương cơ bản x hệ số lương x 6%
BHYT = Lương cơ bản x hệ số lương x 1,5%
BHTN = Lương cơ bản x hệ số lương x 1%
Phụ cấp của công ty gồm phụ cấp ăn trưa, phụ cấp ăn trưa được công ty quy định là 14.000 một ngày.
Trần Thị Hải Yến 70 Lớp CQ46/21.17
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất.
- Chứng từ sử dụng: Bảng tổng hợp số lượng sản phẩm hoàn thành, bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Tài khoản sử dụng: để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp công ty sử dụng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp, chi tiết theo phân xưởng.
- Trình tự kế toán: Kế toán căn cứ vào bảng chấm công (do phòng tổ chức hành chớnh theo dừi và lập và hợp đồng lao động làm căn cứ tớnh tiền lương cho từng công nhân.
Biểu 2.14
CTY CP TM & CKLK THỐNG NHẤT
BẢNG CHẤM CÔNG (Trích) Tháng 12 năm 2011
STT Họ và tên Chức
vụ Số ngày trong tháng Tổng
cộng Ký nhận
1 2 … … 21 … … 28 29 30 31
1 Trần Văn Bình Q.đốc X x x x x x x 26
2 Nguyễn Văn Nam CN X x x x x x x 25
3 Lê Duy Hải CN x x x x x x x 24
4 Phan Văn Lưu CN x x x x x x x 26
5 Trần Huy Hoàng CN x x x x x x x 26
6 Lê Văn Hùng CN x x x x x x x 24
… ……….
… …………..
Tổng cộng 367
Phê duyệt Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người theo dừi
Trần Thị Hải Yến 72 Lớp CQ46/21.17
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
CTY CP TM & CKLK THỐNG NHẤT
8, Ngừ 209, Ngọc Hà, Ba Đỡnh, Hà Nội Biểu 2.15
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH (Trích) Tháng 12 năm 2011
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Phê duyệt Kế toán trưởng Người lập
STT Ghi có Tk 334 TK 338
Lương thực tế
Phụ cấp ăn
trưa Cộng TK3383 Tk3384 Tk3389 Cộng
1 TK 622 193.498.878 25.500.000 218.998.878 30.837.802 5.698.644 1.545.459 38.081.905 257.080.783
- Phân xưởng Sx
thùng inox 35.288.462 5.138.000 40.426.462 6.000.000 1.125.000 375.000 7.500.000 47.926.462
………. ………
… ……… ………….. ………… ………….. ………. …………. …………
3 Tk 641 32.500.000 2.500.000 32.750.000 2.520.000 472.500 157.500 3.100.000 31.400.000
…………. ………….. ………
Cộng 309.338.990 43.993.332 353.332.322 54.556.656 9.567.937 3.108.357 67.241.950 420.574.272
CTY CP TM & CKLK THỐNG NHẤT Biểu 2.16
Phân xưởng SX thùng inox
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG (Trích) Tháng 12 năm 2011
STT Họ Tên Chức vụ Lương CB Ngày
công Lương thực
tế Phụ cấp
ăn trưa Tổng lương
thực tế Các khoản khấu trừ BHXH
6%
BHYT
1,5% BHTN
1%
1 Trần Văn Bình CN 2.500.000 26 2.500.000 364.000 2.864.000 150.000 37.500 25.000 2.651.500
2 Nguyễn Văn Nam CN 2.500.000 25 2.403.846,15 350.000 2.753.846,2 150.000 37.500 25.000 2.541.346,2
3 Lê Duy Hải CN 2.500.000 24 2.307.692,31 336.000 2.643.692,3 150.000 37.500 25.000 2.431.192,3
4 Phan Văn Lưu CN 2.500.000 26 2.500.000 364.000 2.864.000 150.000 37.500 25.000 2651500
… ……… … …….. ……. …….. ……… ………. ………. ……… ……. ………
… ……… … …….. ……. …….. ……… ………. ………. ……… ……. ………
Cộng 37.500.000 367 35.288.462 5.138.000 40.426.462 2.250.000 562.000 375.000 37.239.462
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Phê duyệt Người lập Kế toán trưởng
Trần Thị Hải Yến 74 Lớp CQ46/21.17
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
Biểu 2.17
CTY CP TM & CKLK THỐNG NHẤT 8, Ngừ 209, Ngọc Hà, Ba Đỡnh, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích)
Tài khoản 6221: Chi phí NCTT (Phân xưởng SX thùng inox )
Tháng 12 năm 2011
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
... ... ... ...
31/12 Tl12/034PX
Tính lương công nhân
phân xưởng thùng inox 334 40.426.462 Các khoản trích theo
lương
3383 6.000.000
3384 1.125.000
3389 375.000
31/12 KC6534
Bút toán k/c 6221=>154
154 47.926.462
Tổng phát sinh nợ: 47.926.462 Tổng phát sinh có: 47.926.462 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.18
CTY CP TM & CKLK THỐNG NHẤT 8, ngừ 209, Ngọc Hà, Ba Đỡnh, Hà Nội
SỔ CÁI (Trích) Tài khoản 622
(từ ngày 1/12/2011 đến ngày 31/12/2011)
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu TK ĐƯ
Số tiền Số
hiệu Ngày,
tháng Trang
số STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm Số phát sinh
…. …. ….. …. ... …. …. …..
TL12/0
34PX Phải trả công nhân PX
SX thùng inox 334 40.426.462
31/12/201
1 TL12/0
34Px 31/12/20
11 Trích BHXH 3383 6.000.000
Trích BHYT 3384 1.125.000
Trích BHTN 3389 375.000
………. ……… …….. ……….. ……… …… …….. ………
31/12/201
1 KC653
4 31/12/20
11 Kết chuyển chi phí để
tính giá thành thùng inox 154 47.926.462
…… ……. …….. ………. ……… ….. ….. ………….
Cộng số phát sinh 257.080.073 257.080.073
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Trần Thị Hải Yến 76 Lớp CQ46/21.17
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
* Nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung của công ty bao gồm:
- Khấu hao TSCĐ tại phân xưởng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Các khoản chi bằng tiền khác.
Trình tự tập hợp chi phí sản xuất chung: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung toàn doanh nghiệp dựa vào công việc tổng hợp chi phí sản xuất chung của từng phân xưởng.
Tài khoản sử dụng là TK 627, cụ thể việc tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ được thực hiện như sau:
- Chi phí khấu hao TSCĐ :
Việc tính toán khấu hao tài sản cố định được công ty thực hiện theo quyết định số 203/2009/TT-BTC ngày 20/01/2009 của Bộ tài chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Mọi tài sản cố định phải có bộ hồ sơ riêng (bộ hồ sơ gồm có biên bản giao nhận tài sản cố định, hợp đồng hóa đơn mua tài sản cố định và các chứng từ khác có liên quan). Tài sản cố định phải được phõn loại, thống kờ, đỏnh số và cú thẻ riờng, được theo dừi chi tiết cho từng đối tượng ghi sổ tài khoản cố định và được phản ánh trong sổ theo dừi tài sản cố định. Số năm khấu hao của cỏc loại tài sản cố định như sau:
- Nhà cửa, vật kiến trúc 05 - 42 năm.
- Máy móc, thiết bị 03 - 12 năm.
- Phương tiện vận tải, truyền dẫn: 07 - 10 năm.
- Thiết bị, dụng cụ quản lý:03 - 07 năm.
Việc phản ánh tăng giảm nguyên giá tài sản cố định được thực hiện tại thời điểm tăng giảm tài sản cố định trong tháng, việc trích khấu hao hoặc thôi trích được thực hiện theo quy định việc trích khấu hao hay thôi không trích khấu hao TSCĐ được thực hiện từ ngày mà TSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Việc tính khấu hao tài sản cố định được thực hiện vào thời điểm cuối tháng trước khi thực hiện thao tác kết chuyển số dư để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán tài sản cố định cuối tháng sẽ tiến hành trích khấu hao TSCĐ trong công ty và phân bổ vào các tài khoản như TK 627, 641, 642.
Nguyên giá TSCĐ = Giá mua + Chi phí phát sinh + Thuế Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao TSCĐ 1 năm =
Số năm sử dụng Mức khấu hao TSCĐ 1 năm Mức khấu hao 1 tháng =
12 tháng
Ngoài ra, nếu phát sinh tài sản mới và được tính khấu hao trong tháng thì kế toán phải ghi tăng giá trị khấu hao trong tháng đó. Và ghi giảm khấu hao trong tháng đối với các trường hợp phát sinh việc thanh lý, nhượng bán tài sản thì kế toán phải giảm giá trị khấu hao đối với tài sản đó trong tháng.
Tổng giá trị khấu hao 1 tháng = Mức khấu hao trong tháng + giá trị khấu hao tăng – giá trị khấu hao giảm.
Cuối tháng , kế toán tiền hành trích khấu hao dựa trên công thức tính khấu hao trên và hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
Trần Thị Hải Yến 78 Lớp CQ46/21.17