1.2.1.3 .Tổ chức kế toỏn chi tiết tập hợp chi phớ sản xuất
2.2. Thực trạng tổ chức kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnhgiỏ thành sản phẩm tạ
2.2.2.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ nhõn cụng bao gồm tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ của cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Đõy cũng là một khoản chi phớ lớn trong tổng chi phớ sản xuất của cụng ty. Tại cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức tớnh lương theo sản phẩm. Đơn giỏ tiền lương hiện nay ở cụng ty được xõy dựng phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế tại doanh nghiệp, bộ phận kỹ thuật xõy dựng đơn giỏ tiền lương cho từng tổ, đội sản xuất như sau:
Biểu 2.7:
ĐƠN GIÁ TIỀN CễNG
Sản phẩm Đơn giỏ tiền lƣơng (đồng/1000viờn) 1. Gạch 2 lỗ 2. Gạch đặc 3. Gạch 4 lỗ 4. Gạch 6 lỗ 134 000 174 200 324 280 268 000
Căn cứ vào khối lượng sản phẩm nhập kho, đơn giỏ tiền lương và tỡnh hỡnh thực hiện chất lượng sản phẩm, vật tư để xỏc định quỹ lương của từng tổ như sau:
Quỹ
lương tổ =
Số lượng sản phẩm
tổ hoàn thành x
Đơn giỏ tiền lương Tiền lương sản phẩm cụng nhõn i = Quỹ lương tổ x Hệ số lương cụng nhõn i Số người trong tổ
Tiền lương trả cho
cụng nhõn i =
Tiền lương sản phẩm cụng nhõn i +
Phụ cấp ( Nếu cú)
Đối với cỏc khoản trớch theo lương cụng ty thực hiện theo đỳng chế độ hiện hành: BHXH, BHYT, KPCĐ được tớnh trờn cơ sở quỹ lương của toàn đơn vị theo
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 79
chế độ hiện hành của nhà nước, tỷ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ là 30.5%.Trong đú 8.5% khấu trừ vào lương cụng nhõn viờn, cũn 22% tớnh vào chi phớ sản xuất. Cụ thể:
- 16% BHXH
- 3% BHYT
- 2%KPCĐ (tớnh trờn tổng tiền lương toàn cụng ty)
- 1% BHTN
Căn cứ vào số liệu về lương và cỏc khoản trớch theo lương của phũng tổ chức lao động - tiền lương, phũng kế toỏn ghi chộp hạch toỏn vào chi phớ sản xuất do kế toỏn tiền lương đảm nhiệm.
Sơ đồ 2.5: Trỡnh tự kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp nhƣ sau:
Chứng từ ban đầu để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp là bảng chấm cụng. Cỏc tổ trưởng tiến hành theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn trong tổ mỡnh để lập bảng chấm cụng, làm cơ sở để lập bảng thanh toỏn tiền lương.
Để hạch toỏn khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng ty dựng tài khoản 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp và cỏc tài khoản liờn quan khỏc như: TK 334, TK 338.
Do phần mềm kế toỏn Fast khụng thiết kế mođul tiền lương riờng nờn việc tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương được thực hiện bởi nhõn viờn thống kờ
Bảng chấm cụng, Phiếu xỏc định khối lượng cụng việc hoàn thành Sổ nhật ký chung Bảng thanh toỏn lương Sổ cỏi Bảng tổng hợp lương và cỏc khoản trớch theo lương Sổ chi tiết
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 80
phõn xưởng, cũn cỏc bộ phận khỏc trong đơn vị do Phũng tổ chức lao động thực hiện.
Cuối kỳ, Phũng tổ chức lao động tập hợp Bảng thanh toỏn lương của cỏc bộ phận để gửi lờn Phũng kế toỏn xột duyệt. Căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương kế toỏn hoàn tất Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ
Sau đú kế toỏn tiền lương nhập cỏc số liệu liờn quan đến lương và cỏc khoản trớch theo lương theo trỡnh tự sau: Từ giao diện chớnh của phần mềm ta chọn Kế toỏn tổng hợp, sau đú chọn Cập nhật số liệu, tiếp đú chọn Phiếu kế toỏn. Khi
đú, phiếu kế toỏn hiện lờn trờn màn hỡnh và ta chỉ việc nhập cỏc thụng tin cần thiết sau: Mó đơn vị , số chứng từ, ngày lập chứng từ, TK, mó khỏch, Phỏt sinh Nợ, phỏt sinh Cú, Diễn giải --> nhấn nỳt Lƣu.
Vớ dụ: Theo chứng từ PKT 01 trớch lương cụng nhõn sản xuất thỏng 1/2010 là 383.624.417 đồng ta nhập vào mỏy theo cỏc bước như trờn:
Ngày ht: 31/01/2010
Diễn giải: Trớch lương cụng nhõn sản xuất Tài khoản Tờn tài khoản 622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 334 Phải trả cụng nhõn viờn Ngày lập ctừ: 31/01/2010 Số ctừ: PKT01 Ps nợ Ps cú 383.624.417 383.624.417
Sau khi nhập dữ liệu như vậy, mỏy tớnh sẽ tự động luõn chuyển số liệu vào cỏc sổ Nhật ký chung và sổ Cỏi tài khoản 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Cuối kỳ, kế toỏn khụng phõn bổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng loại gạch
* Xem, in sổ sỏch bỏo cỏo
Thao tỏc giống như đó trỡnh bày ở phần chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp đó trỡnh bày ở trờn. Tương tự, ta cũng cú Sổ cỏi TK622 như sau:
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 81
Biểu 2.8:
CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU Xuõn Sơn - Đụng Triều - Quảng Ninh
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Thỏng 01 năm 2010
STT Đối tượng
TK334 - Phải trả
cụng nhõn viờn TK338 - Phải trả phải nộp khỏc
Tổng cộng Lương Cộng cú TK334 KPCĐ- TK3382 BHXH- TK3383 BHYT- TK3384 BHTN Cộng cú TK338 1 TK622 383.624.417 383.624.417 7.672.488 36.030.464 6.755.712 1.593.371 52.052.035 435.676.452 2 TK627 39.506.883 39.506.883 790.138 2.302.128 431.649 143.883 36.677.98 43.174.681 3 TK641 71.506.600 71.506.600 1.430.132 13.720.496 2.572.593 857.531 18.580.752 90.087.352 4 TK642 283.852.900 283.852.900 5.677.058 33.898.864 6.356.037 2.118.679 48.050.638 331.903.538 Cộng 778.490.800 778.490.800 15.569.816 85.951.952 16.115.991 4.713.464 122.351.223 90.0842.023 Ngày 31 thỏng 01 năm 2010
Người lập bảng Kế toỏn trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 82 CễNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA ĐễNG TRIỀU
Xuõn Sơn – Đụng Triều – Quảng Ninh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010
Số dƣ đầu kỳ: 0
Chứng từ
Diễn Giải TK đối ứng Số phỏt sinh
Ngày Chứng từ Nợ Cú
31/01 PKT01 Trớch tiền lương trả cụng nhõn sản xuất 334 383.624.417
31/01 PKT02 Trớch kinh phớ cụng đoàn 3382 7.672.488
31/01 PKT03 Trớch bảo hiểm xó hội 3383 36.030.464
31/01 PKT04 Trớch bảo hiểm y tế 3384 6.755.712
31/01 PKT05 Trớch bảo hiểm thất nghiệp 3388 1.593.371
31/01 PKT13 Kết chuyển TK622TK154 622TK154 154 435.676.452.
Tổng phỏt sinh nợ: 435.676.452 Tổng phỏt sinh cú: 435.676.452 Số dƣ cuối kỳ: 0
Ngày…..thỏng……năm…… Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Sinh viờn: Nguyễn Hải Linh_Lớp QT1101K 83