CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
5.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu tại Công ty TNHH
5.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Rồng Việt toán và Tư vấn Rồng Việt
5.1.1 Ưu điểm
- Cơng ty có tổ chức quản lý chặt chẽ, phân cơng trách nhiệm rõ ràng cho các kiểm tốn viên và phân cơng nhóm kiểm tốn căn cứ vào nhiều tiêu chí như : quy mơ, lĩnh vực kinh doanh, tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán, cách khai thác khả năng của kiểm toán viên, giúp cuộc kiểm toán diễn ra thuận lợi hơn, giữ uy tín cho cơng ty, có chuẩn bị trước khi tham gia kiểm toán và tham gia các cuộc kiểm kê hàng cuối năm đầy đủ và chặt chẽ.
- VDAC luôn liên hệ trước với khách hàng để thơng báo về kế hoạch kiểm tốn cũng như xin trước các file mềm cần thiết. Đây là điều kiện để đơn vị được kiểm tốn có sự chuẩn bị tốt nhất cho cuộc kiểm toán sắp tới. Đồng thời việc xin trước số liệu giúp KTV có thêm thời gian để kiểm tra tổng quát trước khi tiến hành kiểm tốn tại cơng ty KH.
- Trước khi bước vào thực hiện các thử nghiệm, KTV luôn hướng dẫn và định hướng những trọng tâm cần kiểm tra cho các thành viên trong nhóm. Trong q trình thực hiện kiểm tốn, ln có sự phối hợp giữa KTV và các thành viên trong nhóm kiểm tốn.
- Kiểm tốn viên ln chú trọng việc thu thập các thông tin chi tiết về khách hàng thông qua việc quan sát, phỏng vấn trực tiếp ban giám đốc, kế toán trưởng của khách hàng để đánh giá điểm mạnh và điểm yếu ngay từ đầu và xác định phương pháp tiếp cận phù hợp.
- Các chứng từ, sổ sách kế toán phục vụ cho việc kiểm toán được trợ lý kiểm toán ghi nhận thành một văn bản. Điều này giúp cho việc quản lý các bằng chứng kiểm toán đã thu thập hoặc chưa thu thập trở nên dễ dàng hơn.
- Cho dù là KH cũ hay KH mới, các TNCB đều được KTV thực hiện như nhau và đầy đủ dựa trên chương trình kiểm tốn mẫu của VACPA. Điều này tạo nên sự khách quan cho việc kiểm toán.
54
- Tất cả file làm việc và bằng chứng kiểm toán sẽ được lưu giữ cẩn thận vào file hồ sơ kiểm toán theo từng KH. Đây là cơ sở chứng minh cho ý kiến của KTV, hơn nữa việc lưu file kiểm toán sẽ giúp hỗ trợ cho KTV trong lần kiểm toán vào năm sau.
- Cơng tác sốt xét trước khi phát hành báo cáo được tiến hành kỹ lưỡng qua nhiều cấp, phát hiện các vấn đề và điều chỉnh kịp thời. Nhằm hạn chế những vấn đề có thể phát sinh bất lợi cho VDAC sau khi phát hành BCKT.
- Cơng ty có quy định chặt chẽ việc sắp xếp, trình bày giấy tờ làm việc, hồ sơ một cách hệ thống và lưu trữ khoa học, bảo mật thông tin KH. Việc lưu trữ khoa học giúp thuận tiện cho việc xem xét lại, hay phục vụ cho việc đánh giá khách hàng cho năm kiểm toán tiếp theo.
5.1.2 Khuyết điểm
Khuyết điểm Đề xuất giải pháp
- Thời gian kiểm toán ngắn nên số lượng thu thập bằng chứng không đủ. KTV không chuẩn bị trước cỡ mẫu cần kiểm tra, việc lấy mẫu được thực hiện khi kiểm tốn tại cơng ty khách hàng nên khơng chuẩn bị trước. Khi đó, KH thường đem toàn bộ chứng từ phát sinh trong năm để KTV thu thập. Khi số lượng chứng từ cần kiểm tra quá lớn, khả năng KTV bỏ qua những sai sót nhỏ, tính cẩn trọng giảm xuống để làm những công việc khác cho kịp tiến độ
- Tăng thêm số ngày kiểm tốn tại cơng ty khách hàng, việc chọn mẫu nên được thực hiện trước khi đến công ty khách hàng.
- Việc xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro, và xác định khoảng cách mẫu được thực hiện chủ yếu phụ thuộc quá nhiều vào sự xét đoán chủ quan của KTV
- Để đánh giá khách quan hơn việc xác định mức trọng yếu, KTV nên dựa vào hướng dẫn của VACPA để hạn chế rủi ro.
- Chương trình kiểm toán và bảng câu hỏi được thiết kế chung cho tất cả các loại hình doanh nghiệp.
- KTV nên thiết kế bảng câu hỏi và chương trình kiểm tốn cho từng loại hình doanh nghiệp.
55
5.1.3 Nguyên nhân tồn tại
Nguyên nhân tồn tại những khuyết điểm trong quy trình kiểm tốn của cơng ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Rồng Việt là do :
- Công ty ký hợp đồng nhiều khách hàng và yêu cầu phát hành báo cáo kiểm toán trong thời gian gấp rút nên KTV chịu áp lực rất lớn từ khối lượng cơng việc gia tăng, nên việc bố trí thời gian, hoạt động thực hiện cơng việc kiểm tốn đơi khi gặp khó khăn. Cơng ty cịn trong giai đoạn xây dựng và hồn thiện quy trình kiểm tốn.
- Nhằm tiết kiệm thời gian nên KTV lồng ghép các thử nghiệm kiểm soát vào các thử nghiệm cơ bản.
- Nhằm hạn chế thời gian và chi phí kiểm tốn, nên chương trình kiểm tốn và bảng câu hỏi được thiết kế chung cho tất cả các loại hình doanh nghiệp.