Theo Chuẩn mực Kiểm toán số 700, đoạn 06, trang 01: “Mục tiêu của KTV và
doanh nghiệp kiểm toán là:
Đưa ra ý kiến kiểm toán về BCTC trên cơ sở đánh giá các kết luận rút ra từ BCKiT thu thập được.
Trình bày ý kiến kiểm tốn một cách rõ ràng bằng văn bản, trong đó nêu rõ cơ sở của ý kiến đó”.
Chính vì thế, sau khi tập hợp và đánh giá tính thuyết phục, độ tin cậy và sự hợp lý của BCKiT, KTV sẽ dựa vào đó để phát hành ý kiến của mình trên Báo cáo kiểm tốn bao gồm:
* Ý kiến chấp nhận tồn phần
KTV phát hành ý kiến chấp nhận toàn phần khi BCTC đƣợc đánh giá là phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu. Nhƣ vậy, BCTC là trung thực và hợp lý khi KTV thu thập đầy đủ các BCKiT thích hợp đối với tất cả khoản mục, đáp ứng đƣợc mục tiêu kiểm tốn.
Đồng thời, để có thể ra ý kiến chấp nhận tồn phần, KTV phải áp dụng phƣơng pháp chọn mẫu phù hợp; các thử nghiệm, các bằng chứng đã thu thập xác minh đƣợc những thơng tin trong BCTC, qua đó giúp KTV đánh giá việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán hiện hành cũng nhƣ phƣơng pháp kế toán đƣợc áp dụng.
22
KTV phát hành ý kiến chấp nhận từng phần nếu trong quá trình thu thập BCKiT KTV phát hiện ra nhiều yếu tố, mà nếu không bị ảnh hƣởng bởi các yếu tố đó thì BCTC sẽ phản ánh trung thực và hợp lý tình hình hoạt động của doanh nghiệp.
Các yếu tố bao gồm:
Bị giới hạn phạm vi kiểm tốn: Vì một số lý do xuất phát từ phía khách hàng mà KTV không thể thực hiện đầy đủ các phƣơng pháp để thu thập đủ BCKiT. Ví dụ nhƣ KTV không thể kiểm kê tài sản do nhận lời mời kiểm tốn trễ, khách hàng khơng cung cấp đủ tài liệu, sổ sách theo yêu cầu để KTV kiểm tra hay khách hàng không cho phép KTV gửi thƣ xác nhận số dƣ cuối kỳ…
Bất đồng ý kiến: KTV và khách hàng bất đồng quan điểm về một phát hiện hay BCKiT mà ảnh hƣởng trọng yếu đến BCTC.
…
* Ý kiến không chấp nhận
KTV phát hành ý kiến trái ngƣợc sau khi kết thúc quá trình thu thập BCKiT, KTV phát hiện sự sai sót của hầu hết khoản mục và làm cho BCTC bị sai lệch trọng yếu đến mức phản ánh khơng trung thực và khơng hợp lý tình hình hoạt động của đơn vị. Vì thế KTV phải thu thập đầy đủ và thích hợp các BCKiT, đồng thời tập trung đánh giá kỹ về tính thuyết phục và độ tin cậy của bằng chứng để làm cơ sở chắc chắn, từ đó KTV mới có thể phát hành ý kiến không chấp nhận.
* Ý kiến từ chối
KTV khơng thể phát hành ý kiến kiểm tốn khi KTV bị giới hạn nghiêm trọng về phạm vi kiểm toán về kiểm tra tài liệu, tính tốn hay xác nhận…, đồng thời các thông tin mà KTV thu thập đƣợc bị thiếu liên quan đến phần lớn khoản mục của BCTC đến mức độ KTV khơng thể thu thập đầy đủ các BCKiT thích hợp, từ đó KTV khơng đủ cơ sở để ra ý kiến.
23
Tuy nhiên, trƣờng hợp KTV phát hành dạng ý kiến này tƣơng đối ít vì trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV đã thu thập các BCKiT để đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, đánh giá HTKSNB và cũng nhƣ mức rủi ro để ra quyết định liệu KTV có ký kết hợp đồng kiểm tốn với khách hàng hay khơng. Ngay từ khi lập kế hoạch kiểm toán ban đầu, KTV đã dự trù đƣợc phạm vi và các thủ tục kiểm toán để thu thập bằng chứng, do đó nếu KTV đã đồng ý kiểm toán cho khách hàng thì trƣờng hợp bị giới hạn nghiêm trọng phạm vi kiểm tốn đến mức khơng thể phát hành ý kiến là rất ít xảy ra.
24
TĨM TẮT CHƢƠNG 2
Theo Chuẩn mực kiểm toán số 500: Bằng chứng kiểm tốn (Ban hành kèm theo Thơng tƣ số 214/2012/TT – BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài Chính), BCKiT là tất cả các tài liệu, thông tin do KTV thu thập đƣợc liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các tài liệu, thông tin này, KTV đƣa ra kết luận và từ đó hình thành nên ý kiến kiểm tốn. BCKiT bao gồm các tài liệu, sổ kế toán, kể cả BCTC và các tài liệu, thông tin khác.
KTV cần phải thu thập đầy đủ bằng chứng một cách thích hợp để có thể đƣa ra ý kiến và kết luận một cách đúng đắn khi kiểm tốn BCTC. Chính vì thế, một BCKiT có tính thuyết phục phải bao hàm hai yêu cầu quan trọng sau: “Tính thích hợp” là thƣớc đo về chất lƣợng của BCKiT và “Tính đầy đủ” thể hiện thƣớc đo về số lƣợng của BCKiT. “Tính thích hợp” và “Tính đầy đủ” ln có quan hệ tƣơng quan, bổ sung cho nhau và không thể tách rời đối với tất cả BCKiT.
Bên cạnh đó, để nâng cao tính thuyết phục của BCKiT, ngồi việc xem xét hai yếu tố trên, KTV cần phải cân nhắc giữa chi phí và lợi ích đạt đƣợc. Do đó, KTV cần phải đƣa ra các quyết định phù hợp liên quan đến BCKiT về cách thức thực hiện để đạt đƣợc mục tiêu kiểm tốn đề ra với chi phí bỏ ra để thu thập bằng chứng là thấp nhất.
Dựa vào nhiều tiêu thức thì BCKiT đƣợc phân loại theo nhiều cách khác nhau, ảnh hƣởng khác nhau đến quá trình thu thập bằng chứng và ý kiến của KTV. BCKiT có thể đƣợc phân loại dựa theo nguồn gốc hình thành, hình thức thể hiện bên ngồi hay dựa theo tính thuyết phục.
KTV ln dựa trên các phƣơng pháp và thủ tục cơ bản để có thể thu thập các BCKiT một cách đầy đủ và thích hợp. Các phƣơng pháp đó bao gồm: Kiểm tra vật chất, kiểm tra tài liệu, phỏng vấn, quan sát, xác nhận, tính tốn và phân tích. Theo đánh giá khơng có phƣơng pháp nào là tốt nhất bởi vì chúng đều có ƣu, nhƣợc điểm và hỗ
25
trợ cho nhau. Do đó, dựa theo mục tiêu kiểm tốn đối với từng khoản mục và từng giai đoạn kiểm toán, KTV sẽ lựa chọn và kết hợp thực hiện các phƣơng pháp thu thập BCKiT thích hợp.
Sau khi thu thập BCKiT một cách đầy đủ và thích hợp, KTV sẽ đánh giá lại tính thuyết phục và độ tin cậy của chúng để làm cơ sở cho KTV phát hành ý kiến trên Báo cáo kiểm tốn bao gồm: Ý kiến chấp nhận tồn phần, Ý kiến chấp nhận từng phần, Ý kiến không chấp nhận và Ý kiến từ chối.
26
CHƢƠNG 3 - TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT
3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển của công ty
3.1.1. Giới thiệu chung
Tên Công ty : Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt Tên giao dịch : Auditing & Consulting Co., Ltd Tên viết tắt : Chuẩn Việt Co. Ltd
Thành viên của hãng Kiểm toán Quốc tế Reanda International.
Mã số thuế : 0303128175
Trụ sở chính : 33 Phan Văn Khỏe, P.13, Q.5, TP.HCM Điện thoại : (84-8)3999 0091
Fax : (84-8)3999 0090
Email : vietvalues@vnn.vn
Website : www.vietvalues.com
Hình thức sở hữu : Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn
Lĩnh vực kinh doanh : Cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán và Tƣ vấn Vốn điều lệ : 3.200.000.000 đồng
Đại diện pháp luật : Ông Nguyễn Thanh Sang
VP đại diện TP.HCM : 156 – 158 Phổ Quang, P.9, Q.Phú Nhuận, TPHCM Phƣơng châm hoạt động : “Bring knowledge to clients”
Logo công ty :
27
Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102049140 ngày 12 tháng 4 năm 2007 do Sở kế hoạch đầu tƣ TP.HCM cấp. Đƣợc chuyển đổi từ cơng ty cổ phần Kiểm tốn và Tƣ vấn Chuẩn Việt (Tên cũ: Công ty Cổ phần Kế toán - Kiểm toán và Tin học Chuẩn Việt, số đăng ký kinh doanh 4103001934 do Sở kế hoạch đầu tƣ TP.HCM cấp ngày 20 tháng 11 năm 2003).
Đƣợc chuyển đổi theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về việc: Quy định thành lập các Cơng ty kiểm tốn độc lập và thơng tƣ số 60/2006/TT - BTC ngày 28/6/2006 của Bộ Tài Chính về việc hƣớng dẫn tiêu chuẩn và điều kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm toán.
Ngồi ra, cơng ty cịn hoạt động dƣới sự quản lý của Bộ Tài Chính Việt Nam theo:
Cơng văn số 16702/BTC - CĐKT ngày 30/11/2012 về việc: Công khai lần 1 danh sách các cơng ty kiểm tốn đủ điều kiện thực hiện kiểm tốn năm 2013. Cơng văn số 752/QĐ - UBCK ngày 26/11/2013 của Ủy ban Chứng khốn
Nhà nƣớc về việc thơng báo danh sách cơng ty kiểm tốn đƣợc chấp thuận kiểm toán BCTC năm 2014 cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khốn.
Nhƣ vậy Cơng ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt (VIETVALUES) với chức năng chủ yếu là cung cấp dịch vụ Kiểm toán, Tƣ vấn thuế - Tƣ vấn tài chính. Từ khi thành lập cho tới nay đã có nhiều bƣớc phát triển nhằm mở rộng loại hình dịch vụ cũng nhƣ nâng cao chất lƣợng hoạt động và uy tín đối với khách hàng.
Hiện nay, VIETVALUES có hai văn phịng liên lạc ở TP. Hồ Chí Minh (quận 5 và quận Phú Nhuận ) và có văn phịng chi nhánh đặt tại các tỉnh, thành phố: Hà Nội, Phan Thiết, Đà Lạt, Bình Phƣớc, Tây Ninh, Đồng Nai, Bình Dƣơng, Bến Tre với đội ngũ gần 200 nhân viên gồm những ngƣời có trình độ nghiên cứu sinh, thạc sỹ chuyên ngành kế toán, kiểm tốn, tài chính doanh nghiệp, cử nhân, kỹ sƣ tốt nghiệp từ các
28
trƣờng Đại học chuyên ngành: Kinh tế, Ngân hàng, Đại học Luật, Bách khoa, Kiến trúc, Tin học. Đội ngũ chủ chốt của VIETVALUES là những chuyên gia giàu kinh nghiệm về chuyên môn nghiệp vụ và có sự am hiểu sâu sắc về các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
Công ty chính thức trở thành cơng ty kiểm tốn thành viên của Reanda
International ( ) - Hãng kiểm tốn quốc tế với hơn 26 văn phịng kiểm
toán và hơn 2000 nhân viên chuyên nghiệp. Với sự trụ sở điều hành chính ở Hồng Kông và các cơng ty thành viên có mặt tại Bắc Kinh, Tokyo, Singapore và Kuala Lumpur, Reanda International kết hợp với nhau để cung cấp dịch vụ kiểm toán, tƣ vấn thuế và tƣ vấn kinh doanh. Lợi thế này cho phép VIETVALUES tập hợp đƣợc nguồn nhân lực có năng lực, có cơ hội tiếp xúc và trao đổi với các cơng ty trong lĩnh vực Kế tốn, Kiểm tốn, Tƣ vấn trên toàn thế giới nhằm nâng cao chất lƣợng dịch vụ.
3.2. Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty
3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động của công ty
29
3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Ban giám đốc:
Tổng Giám Đốc
Điều hành, quản lý công việc kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động của Công ty.
Có quyền quyết định bộ máy quản lý, đại diện ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn và tƣ vấn.
Phó Tổng Giám Đốc
Tham mƣu cho Tổng Giám Đốc trong những vấn đề quan trọng của Công ty.
Đƣợc ủy quyền trợ giúp thay mặt Tổng Giám Đốc điều hành các hoạt động hàng ngày tại công ty khi Tổng Giám Đốc đi vắng, đồng thời chịu trách nhiệm trƣớc Tổng Giám Đốc về hoàn thành phần việc đƣợc phân cơng.
Kiểm sốt chất lƣợng các dịch vụ kế toán kiểm toán và tƣ vấn.
Soạn thảo kế hoạch, chiến lƣợc, chính sách, biện pháp nhằm định hƣớng phát triển của Cơng ty.
Các phịng ban:
Phịng Hành chính - Quản trị
Thi hành các chính sách về quản lý do ban Tổng Giám Đốc đề ra.
Bảo quản và lƣu giữ các dữ liệu kế toán, theo dõi và kiểm tra việc thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Phụ trách quản lý, phân bổ nhân viên.
Đảm bảo chính sách tiền lƣơng và các khoản bảo hiểm xã hội cho nhân viên.
Thực hiện các chức năng hành chính khác trong Cơng ty.
30
Thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán do Ban Tổng Giám Đốc giao.
Bộ phận kiểm toán Báo cáo tài chính
Từ phịng BCKiT 1 đến phịng BCKiT 3: Thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính của các doanh nghiệp trong nƣớc. Riêng phòng BCKiT 3 kiểm tốn báo cáo tài chính của các đơn vị hành chính sự nghiệp.
Phịng BCKiT 4: Thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nƣớc ngồi.
Bộ phận kiểm tốn Xây dựng cơ bản
Phịng kiểm sốt chất lƣợng: Bởi vì phần lớn nhân viên trong mảng kiểm XDCB là những ngƣời bên kỹ thuật và là các kỹ sƣ nên cần phải có một bộ phận giám sát kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn. Nhiệm vụ chính của Phịng kiểm sốt chất lƣợng là giám sát, soát xét lại các hoạt động kiểm tốn do Phịng kiểm tốn 1 và 2 đảm nhiệm mảng kiểm toán XDCB. Phịng kiểm tốn xây dựng cơ bản 1, 2: Thực hiện kiểm toán mảng
XDCB.
Phịng dịch vụ kế tốn
Thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán do Ban Tổng Giám Đốc ký kết.
Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty.
Phòng dịch vụ tƣ vấn
Cung cấp các dịch vụ tƣ vấn về các văn bản pháp quy, HTKSNB, dịch vụ tin học kế tốn… cho khách hàng có yêu cầu.
3.3. Lĩnh vực hoạt động của công ty 3.3.1. Kiểm toán 3.3.1. Kiểm toán
Đây là dịch vụ nhằm cung cấp kiểm tra và xác nhận về tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và BCTC của các doanh nghiệp dựa trên các Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan theo yêu
31
cầu của cơ quan nhà nƣớc, chủ đầu tƣ, cổ đơng, ngân hàng hoặc khách hàng có u cầu bao gồm:
Kiểm toán BCTC theo luật định.
Kiểm toán quyết toán vốn đầu tƣ và quyết tốn giá trị cơng trình. Kiểm tốn và soát xét nội bộ theo yêu cầu quản lý.
Kiểm tốn vì các mục đích đặc biệt theo yêu cầu.
Tập hợp chứng từ và xử lý số liệu kế toán theo quy định của Pháp luật và Chuẩn mực kế toán.
Thiết lập hệ thống và ghi sổ kế tốn tài chính và kế tốn quản trị.
Lập báo cáo thuế và báo cáo kế toán theo quy định của nhà nƣớc và theo yêu cầu của khách hàng.
3.3.2. Tƣ vấn thuế và pháp lý
Dựa trên các thông tin, chứng từ và các số liệu do khách hàng cung cấp, VIETVALUES sẽ thay mặt khách hàng tổ chức và thực hiện cơng việc kế tốn theo quy định của pháp luật hiện hành. Cụ thể bao gồm:
Hạch toán kế toán, ghi chép sổ kế toán.
Thiết lập và xây dựng hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán. Lập BCTC, báo cáo thuế định kỳ theo luật định hiện hành.
3.3.3. Dịch vụ kế toán
Dịch vụ này bao gồm các công việc tƣ vấn và hỗ trợ liên quan đến các loại thuế theo quy định của pháp luật hiện hành. Cụ thể, nhóm dịch vụ này của VIETVALUES bao gồm:
Hỗ trợ kê khai, quyết toán các loại thuế theo định kỳ.
Tƣ vấn về việc tuân thủ các chính sách thuế và áp dụng các ƣu đãi khác theo quy định.
Tƣ vấn về việc tranh chấp, khiếu nại về thuế.
32 Hỗ trợ, tƣ vấn thủ tục chính sách hải quan.
Hỗ trợ tƣ vấn về pháp lý liên quan đến nhân sự, lao động và tiền lƣơng. Tƣ vấn hỗ trợ lập hồ sơ đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tƣ.