2.3.1 .1Khái niệm
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
Nguồn: Phịng kế tốn (năm 2013)
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty. Chức năng và nhiệm vụ Chức năng và nhiệm vụ
Kế toán trưởng:
Chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động của bộ máy kế toán và các báo cáo tài chính.
Trợ giúp giám đốc trong việc điều hành, tổ chức nguồn vốn và chịu trách nhiệm về hoạt động kế tốn của Cơng ty.
Cập nhật các văn bản pháp luật, hướng dẫn cơng tác kế tốn để triển khai tại đơn vị.
Kế toán tổng hợp:
Lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán.
Tổ chức bảo quản và lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế tốn.
Tính tốn kịp thời, chính xác và thanh tốn tiền lương, các khoản trích theo lương
cho cơng, nhân viên theo đúng chế độ quy định.
Chịu trách nhiệm ghi sổ cái, lập bảng tổng kết tài sản và những bảng biểu kế toán trong báo cáo kế toán.
KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tiền mặt Kế tốn tổng hợp Thủ kho Thủ quỹ Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế tốn cơng nợ Kế toán thuế Kế toán tài sản cố định Kế tốn cơng trình
Kế tốn tiền mặt:
Theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền mặt, lập phiếu thu, phiếu chi.
Kiểm tra, đối chiếu số liệu chi tiết các khoản tiền mặt, số liệu được ghi chép đầy
đủ, chính xác.
Kế tốn tiền gửi ngân hàng:
Theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng.
Kiểm tra, đối chiếu số liệu chi tiết các khoản tiền gửi ngân hàng, số liệu được ghi
chép đầy đủ, chính xác.
Đối chiếu sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng với sổ phụ.
Theo dõi chênh lệch tỷ giá hối đoái đối với các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ.
Kế tốn cơng nợ:
Nhập liệu và quản lý các khoản công nợ đã thu, phải thu của khách hàng, các
khoản phải trả và đã trả cho nhà cung cấp.
Kế toán thuế:
Hàng ngày thu các hóa đơn GTGT mua vào từ các kế tốn cơng trình và các bộ
phận khác để tập hợp hóa đơn mua vào. Đồng thời, thu hóa đơn bán ra để lưu trữ.
Cuối kỳ, lập bảng kê hóa đơn mua vào và bảng kê hóa đơn bán ra để làm tờ khai thuế GTGT theo mẫu của Chi Cục Thuế.
Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp.
Lập tờ khai báo thuế.
Kế toán tài sản cố định:
Ghi nhận các nghiệp vụ tăng, giảm liên quan đến tài sản cố định, công cụ dụng
cụ, chi phí trả trước.
Thu thập và ghi nhận các chứng từ liên quan đến chi phí sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn tài sản cố định.
Lưu các chứng từ kế toán và các tài liệu kế toán theo đúng quy định của Công ty.
Cuối kỳ, kiểm tra và đối chiếu số liệu chi tiết từng tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, chi phí trả trước để đảm bảo ghi nhận đầy đủ và chính xác.
Kế tốn cơng trình:
Theo dõi tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến cơng trình. Theo dõi công nhật của công nhân.
Nhập liệu các khoản chi phí phát sinh và thuế GTGT.
3.3.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng tại Cơng ty
Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
Hình thức ghi sổ: kế tốn ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung.
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung. 3.3.3 Hệ thống chứng từ kế toán
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ, thẻ kế tốn chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương
3.3.4 Hệ thống tài khoản
Công ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo thơng tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
3.3.5 Chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty
- Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ).
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Phương pháp kê khai nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
3.3.6 Hệ thống thông tin kế tốn
Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Basys gồm các phân hệ nghiệp vụ:
+ Kế toán vật tư: nhập, xuất vật tư, theo dõi nhập – xuất – tồn.
+ Kế toán tiền mặt: thu, chi, theo dõi số dư.
+ Kế toán ngân hàng: thu, chi, theo dõi số dư.
+ Kế tốn cơng nợ: chi tiết công nợ (theo hóa đơn).
+ Kế tốn tài sản cố định: nhập số dư đầu kỳ TSCĐ, tăng TSCĐ, giảm TSCĐ.
Ghi chú
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 3.4. Sơ đồ phần mềm kế tốn máy. 3.4 Tình hình cơng ty những năm gần đây 3.4 Tình hình cơng ty những năm gần đây
Chứng từ kế tốn PHẦN MỀM KẾ TỐN Sổ kế tốn -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại MÁY VI TÍNH
Đơn vị tính: tỷ đồng
Năm Tổng doanh thu Tổng chi phí
2011 414,557 404,673
2012 377,454 369,261
2013 348,395 341,927
2014 379,466 370,409
Bảng 3.1: Bảng tổng doanh thu và chi phí của Công ty Cổ phần Xây Lắp Thương Mại 2
Đơn vị tính: tỷ đồng
Biểu đồ 3.1: Biểu đồ tổng doanh thu và chi phí qua các năm của Cơng ty Cổ phần Xây
Lắp Thương Mại 2
3.5 Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển Thuận lợi: Thuận lợi:
Cơng ty có đội ngũ cán bộ cơng nhân viên có trình độ kỹ thuật và năng lực chuyên
môn cao. Nguồn nhân công tại Công ty phần lớn có kinh nghiệm.
0 50,000 100,000 150,000 200,000 250,000 300,000 350,000 400,000 450,000 2011 2012 2013 2014 Tổng doanh thu Tổng chi phí
Cơng ty có bề dày lịch sử lâu dài, hoạt động trên nhiều lĩnh vực... tạo tiền đề cho Cơng ty có những bước phát triển mới.
Cơng ty có chế độ khen thưởng, xử phạt hợp lý đối với từng cơng nhân viên có
thành tích tốt hoặc vi phạm kỷ luật.
Khó khăn:
Nguồn vốn cịn hạn chế, khơng đáp ứng được nhu cầu nhận thầu và thi cơng cơng trình của Công ty.
Giá cả nguyên vật liệu thường xuyên biến động.
Việc quản lý và sử dụng vật tư ở cơng trình chưa được chặt chẽ, gây nhiều lãng
phí.
Phần lớn cơng trình thường ở xa nên việc thuê nhân công thường gặp nhiều khó khăn.
Có nhiều đối thủ cạnh tranh.
Ảnh hưởng của thời tiết.
Phƣơng hƣớng phát triển:
Tăng cường quản lý, giám sát trong hoạt động đầu tư xây dựng; nâng cao công tác
thẩm định dự án, thiết kế, dự tốn các cơng trình xây dựng. Bồi dưỡng thêm năng lực chuyên môn cho nhân viên. Tiếp tục đổi mới, nâng cao chất lượng công tác.
Chƣơng 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THƢƠNG MẠI 2 4.1 Đặc điểm kinh doanh, các phƣơng thức tiêu thụ và thanh tốn tại cơng ty
Đặc điểm chung:
Công ty Cổ phần Xây Lắp Thương Mại 2 hoạt động trên các lĩnh vực sau: thi công xây dựng, đầu tư kinh doanh bất động sản, tư vấn thiết kế thương mại. Các hoạt động
chính của Cơng ty là xây lắp và kinh doanh.
ACSC là một trong những Cơng ty có địa bàn hoạt động rộng khắp miền Nam.
Văn phịng Cơng ty chun nhận thầu xây lắp các cơng trình dân dụng, cơng nghiệp và
xây dựng các cơng trình cơ sở hạ tầng kỹ thuật như:
- Nhận thầu xây lắp nền cơng trình.
- Thi cơng các loại móng cơng trình.
- Xây lắp các kết cấu và hồn thiện cơng trình.
Phƣơng thức giao nhận thầu: Hình thức khoán gọn (Lump sum): tổng thầu sẽ bàn giao
cho chủ đầu tư cơng trình đã được hồn thành, đã được chạy thử đạt các chỉ tiêu cam kết cùng với chìa khóa vận hành.
Phƣơng thức thanh tốn:
- Advance payment: 30% giá trị hợp đồng
- Interim payment: 80% giá trị khối lượng thực hiện ( trừ đi 30% giá trị tạm ứng trước và 10% giá trị giữ lại).
- Last payment: 95% giá trị quyết toán trừ đi các khoản đã tạm ứng trước đó.
- Rentention payment: 5% giá trị quyết toán sẽ được thanh toán sau khi cung cấp
chứng thư bảo lãnh, bảo hành của ngân hàng.
4.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 4.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng
Văn phịng Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Thương Mại 2 là đơn vị chuyên nhận thầu
xây lắp, sửa chữa các cơng trình, hạng mục cơng trình, nhà xưởng,... nên sản phẩm chính của cơng ty là các cơng trình, hạng mục cơng trình, nhà xưởng,...
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT.
Tài khoản sử dụng: TK 5112 (TK 5112 khơng có số dư).
Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000045 ngày 31/12/2015 về việc thu tiền thi công
xây dựng nhà máy Ojitex Việt Nam tại Bình Dương theo PLHĐ số ACSC 34 – 15/OJI – 02 ký ngày 20/11/2015 trị giá thanh toán: 2.789.600.000 đồng (phụ lục 1).
Kế toán tiến hành định khoản ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 (Công ty Fujita): 2.789.600.000 Có TK 5112 (Cơng trình Ojitex): 2.536.000.000
Có TK 3331: 253.600.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000047 ngày 31/12/2015 về việc thu tiền thi công
xây dựng nhà máy Metacor tại khu công nghiệp Phú Mỹ 1, huyện Tân Thành, tỉnh Bà Rịa
– Vũng Tàu theo phụ lục hợp đồng số 07 ký ngày 03/03/2015 trị giá thanh toán: 238.582.000 đồng (phụ lục 2).
Kế toán tiến hành định khoản ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 (Cơng ty Metacor): 238.582.000
Có TK 5112 (Cơng trình Metacor): 216.892.727
Có TK 3331: 21.689.273
Căn cứ vào hóa đơn số 0000049 ngày 31/12/2015 về việc thanh toán đợt 10 chi
phí thi cơng xây dựng dự án nhà máy Lovetex Industrial Việt Nam theo hợp đồng số 001/HDAB/2014/PDA ký ngày 06/05/2014 trị giá: 1.472.908.800 đồng (phụ lục 3).
Kế toán tiến hành định khoản ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 (Công ty Lovetex Industrial): 1.472.908.800 Có TK 5112 (Cơng trình Lovetex Industrial): 1.339.008.000
Cơng ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155 36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp.Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƢ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ: 105.385.016.622
... ... ... ... ... ...
31/12/2015 Thu tiền thi công
xây dựng 131 54.801.147.289 31/12/2015 511/12 KC sang TK 911 911 160.186.163.911 Tổng cộng: 160.186.163.911 54.801.147.289 Số dƣ cuối kỳ: Ngày .... tháng.... năm......
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Bảng 4.1: Bảng sổ cái tài khoản 5112 4.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 4.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là từ tiền gửi ngân hàng và thu nhập từ chênh lệch tỷ giá.
Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, Phiếu thu, Sổ phụ ngân hàng, Sổ chi tiết. Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ minh họa:
Ngày 31/12/2015, căn cứ vào Giấy báo có của Ngân hàng BIDV báo lãi tiền gửi tháng 12/2015, kế toán nhập số lãi tiền gửi vào tài khoản tiền gửi.
Kế toán tiến hành định khoản ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1121 811.820
Có TK 515 811.820
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155
36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp,Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƢ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 4.271.425.901
... ..... ...... ..... ...... .....
31/12/2015 31/12GBC Lãi tiền gửi không kỳ hạn 1121 811.820 31/12/2015 KC 515/12 KC TK sang 9112 9112 4.272.237.721 Tổng cộng: 4.272.237.721 811.820 Số dƣ cuối kỳ: Ngày.....tháng.....năm.......
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Bảng 4.2: Bảng sổ cái tài khoản 515 4.2.3 Kế toán thu nhập khác 4.2.3 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của Công ty chủ yếu là thanh lý sắt, panel, phế liệu các cơng trình và thanh lý máy móc.
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, Phiếu thu, Giấy báo có. Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác.
Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào phiếu thu số 0007/02/PTC ngày 11/12/2015 về khoản thu tiền sắt phế
liệu cơng trình Comax trị giá 772.000 đồng (phụ lục 4).
Kế toán định khoản ghi nhận thu nhập khác:
Nợ TK 131 772.000
Có TK 711 772.000
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155
36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp,Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƢ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 1.277.071.504 ... ..... ...... ..... ...... ..... 11/12/2015 007/02/PTC Phải thu khác 131 772.000 31/12/2015 KC 711/12 KC TK sang 9112 9112 1.277.843.504 Tổng cộng: 1.277.843.504 772.000 Số dƣ cuối kỳ: Ngày.....tháng.....năm.......
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Bảng 4.3: Bảng sổ cái tài khoản 711 4.3 Các chi phí phát sinh trong q trình bán hàng 4.3 Các chi phí phát sinh trong q trình bán hàng
4.3.1 Kế tốn giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, biên bản nhập vật tư; phiếu xuất kho, phiếu xuất vật tư nội bộ; hóa đơn GTGT...
Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán.
Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 001/04/xhbp ngày 03/04/2015 về việc xuất 4 kg sơn
dầu sửa TBTC kho HBP, pxk 1/4.
Kế toán định khoản ghi nhận xuất kho:
Nợ TK 632 210.494
Có TK 154 210.494
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 032/06/xhbp ngày 27/06/2015 về việc xuất 54 kg sơn dầu cho cơng trình OJITEX, pxk 32/6.
Kế tốn định khoản ghi nhận xuất kho:
Nợ TK 632 1.700.047
Có TK 154 1.700.047
Phiếu nhập kho (phụ lục 5)
SỔ CHI TIẾT TK 632 (phụ lục 6).
Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ
Đơn giá xuất kho =
Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ
29*56.241,95 + 40*50.000,00
Đơn giá xuất kho =
29 + 40
= 52.623,50
87*51.417,25 + 250*24.545
Đơn giá xuất kho =
87 + 250
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155 36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp,Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƢ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có Số dƣ đầu kỳ ... ..... ...... ..... ...... ..... 08/12/15 007/02 Chi phí xây lắp cơng trình 1541 226.339.397.180 11/12/15 Chi phí khác 811 1.094.731.260 31/12/15 KC KC TK sang 9112 9112 225.244.665.920 Tổng cộng: 226.339.397.180 226.339.397.180 Số dƣ cuối kỳ: Ngày.....tháng.....năm.......
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Bảng 4.4: Bảng sổ cái tài khoản 632 4.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 4.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng
Do đặc thù sản xuất kinh doanh nên Công ty không mở sổ TK 641.
4.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo nợ, Ủy nhiệm chi, Phiếu thanh toán tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán, Bảng lương thanh toán.
Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421 – Chí phí nhân viên quản lý
TK 6422 – Chí phí vật liệu quản lý TK 6423 – Chí phí đồ dùng văn phịng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí