4.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Phiếu chi nộp thuế TNDN, Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Tài khoản sử dụng: TK 821 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cách tính thuế TNDN phải nộp:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp.
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + Các
- Thu nhập chịu thuế = ( Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập
khác.
Ví dụ minh họa:
Doanh thu: 251.599.130.803 đồng.
Doanh thu bán các thành phẩm: 247.326.893.082 đồng. Doanh thu hoạt động tài chính: 4.272.237.721 đồng.
Thu nhập khác: 1.277.843.504 đồng.
Chi phí đƣợc trừ: 247.391.202.323 đồng.
Giá vốn hàng bán: 224.625.956.946 đồng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 13.925545.801 đồng. Chi phí tài chính: 7.574.119.393 đồng.
Chi phí khác: 1.265.580.183 đồng.
Thu nhập chịu thuế :
(251.599.130.803 – 247.391.202.323) + 1.277.843.504) = 5.485.771.984 đồng.
Thu nhập tính thuế : 5.485.771.984 đồng.
Thuế thu nhập doanh nghiệp: 5.485.771.984 * 22% = 1.404.194.735 đồng. Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay: 4.081.577.249 đồng.
4.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.4.1 Xác định kết quả kinh doanh 4.4.1 Xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, kế toán thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 911 mà cụ thể là TK 9112 để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Ví dụ minh họa:
Phƣơng pháp kế tốn
Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511 247.326.893.082
Nợ TK 515 4.272.237.721
Nợ TK 711 1.277.843.504
Có TK 911 252.876.974.307
Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 247.391.202.323
Có TK 632 224.625.956.946 Có TK 635 7.574.119.393 Có TK 642 13.925.545.801 Có TK 811 1.265.580.183
Lợi nhuận trước thuế: 252.876.974.307 – 247.391.202.323 = 5.485.771.984 Thuế thu nhập doanh nghiệp: 5.485.771.984 * 22% = 1.404.194.735
Lợi nhuận sau thuế: 5.485.771.984 – 1.404.194.735 = 4.081.577.249
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 9112 1.404.194.735
Có TK 8211 1.404.194.735
Kết chuyển lãi sau thuế:
Nợ TK 9112 4.081.577.249
TK 911 TK 632 224.625.956.946 TK 511 TK 632 TK 635 247.326.893.082 7.574.119.393 TK 642 7.574.119.393 13.925.545.801 TK 811 1.265.580.183 TK 515 247.326.893.082 4.272.237.721 TK 711 1.277.843.504 TK 821 TK 421 1.404.194.735 4.081.577.249
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155 36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp,Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài
khoản
Tên tài khoản TKĐƯ Số phát sinh
Nợ Có
911 Số dƣ đầu kỳ: 87.140.729.171
Lợi nhuận năm nay (VP Cty) Doanh thu bán các thành phẩm Doanh thu hoạt động tài chính Giá vốn hàng bán
Chi phí tài chính
Chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản thu khác
Chi phí khác
Chi phí thuế TNDN hiện hành
4212A 5112 515 632 635 642 7111 811 8211 4.081.577.249 224.625.956.946 7.574.119.393 13.925.545.801 1.265.580.183 1.404.194.735 160.186.163.911 4.272.237.721 1.277.843.504 Tổng cộng số phát sinh: 252.876.974.307 165.736.245.136 Số dƣ cuối kỳ: Ngày.....tháng.....năm.......
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc