2.4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.4.6.1 Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
Phương pháp tính thuế:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp.
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + Các
khoản lỗ được kết chuyển theo quy định).
- Thu nhập chịu thuế = ( Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập
khác.
2.4.6.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN.
Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Phiếu chi nộp thuế TNDN.
Tờ khai quyết toán thuế TNDN
Tài khoản sử dụng: 821 – Thuế TNDN
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 821:
Bên nợ: Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót. Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm.
Ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại. Kết chuyển chênh lệch vào TK 911.
Bên có: Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm.
TK 333 TK 8211 TK 911 Số thuế thu nhập hiện hành phải
nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự
xác định
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn
hơn số phải nộp
TK 347 TK 8212 TK 347
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh
trong năm lớn hơn số thuế thu
nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh
trong năm nhỏ hơn số thuế thu
nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm TK 243
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ
hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
TK 243 Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn
hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
TK 911
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ
TK 8212
TK 911 Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ
TK 8212
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại. Kết chuyển chênh lệch vào TK 911
TK 821 khơng có số dư cuối kỳ.
2.4.6.3 Phƣơng pháp hạch toán