4.1.2.1. Lập dự toán chi của bệnh viện ạ Căn cứ lập dự toán chi của ựơn vị
-Căn cứ vào số liệu phần dự toán thu bệnh viện ựể có kế hoạch chi theo các nhóm chị
-Số liệu chi cho các nhóm chi căn cứ vào nhu cầu thực tế, thực hiện các năm trước và ựề xuất của các khoa phòng ựã ựược duyệt theo cuộc họp ban giám ựốc và trưởng các khoa phòng ựồng thời theo kế hoạch của các khoa phòng chuyên môn.
Ban giám ựốc bệnh viện ựã phân công các khoa cụ thể phải dự kiến kế hoạch chi:
- Khoa dược phụ trách kế hoạch nhóm chi nghiệp vụ chuyên môn - Phòng tổ chức lập kế hoạch Nhóm chi con người
- đầu tư xây dựng cơ bản và sửa chữa do bộ phận hành chắnh
- Phòng Tài chắnh kế toán chịu trách nhiệm rà soát, cân ựối các khoản chị b.Lập dự toán chi của ựơn vị
Dựa vào kế hoạch chi tiêu của ựơn vị ựã lập và số liệu chi cụ thể cho con người, chi quản lý hành chắnh, chi hoạt ựộng chuyên môn, chi mua sắm sửa chữa, xây dựng cơ bản của năm báo cáo dự kiến các khoản chi trong năm kế hoạch, bộ phận kế toán ựã tổng hợp cân ựối các khoản kế hoạch chị Dự toán chi nhằm ựảm bảo hoạt ựộng thường xuyên và thực hiện tốt hoạt ựộng ựược giaọ
Bảng 4.7: Dự toán chi của Bệnh viện ựa khoa đông Anh
So sánh(%) STT Nội dung 2010 (tr.ự) 2011 (tr.ự) 2012 (tr.ự) 11/10 12/11 Tổng chi 42.532 94.231 99.714 221,55 105,82 1 Nhóm I 13.451 16.894 19.110 125,60 113,12 2 Nhóm II 2.957 4.737 4.794 160,20 101,20 3 Nhóm III 21.430 21.425 21.177 99,98 98,84 4 Nhóm IV 4.694 51.175 54.633 1.090,0 106,76
( Nguồn: Phòng tài chắnh kế toán bệnh viện ựa khoa đông Anh)
với phương châm là sử dụng các nguồn lực ựầu tư cho y tế ựể cung cấp các dịch vụ y tế cho nhân dân một cách hiệu quả và công bằng. Tắnh hiệu quả chú trọng ựến trình ựộ, trang thiết bị kỹ thuật, phương pháp phân phối nguồn lực, hiệu quả quản lý tài chắnh và chất lượng dịch vụ y tế cung cấp cho nhân dân. Tắnh công bằng ựòi hỏi phải cung cấp dịch vụ như nhau cho những bệnh nhân có cùng mức bệnh tật như nhaụ Nói cách khác ai có nhu cầu chăm sóc y tế nhiều hơn thì ựược ựáp ứng nhiều hơn.
Trên cơ sở lập dự toán các khoản thu chi các nguồn kinh phắ, Bệnh viện ựa khoa đông Anh ựặt mục tiêu thông qua các nghiệp vụ tài chắnh ựể cụ thể hoá ựịnh hướng phát triển, kế hoạch hoạt ựộng ngắn hạn của bệnh viện trên cơ sở tăng nguồn thu hợp pháp và bền vững ựảm bảo ựược hoạt ựộng thường xuyên của bệnh viện. đồng thời từng bước củng cố và nâng cấp cơ sở vật chất của bệnh viện, tập trung ựầu tư ựúng mục tiêu ưu tiên nhằm ựạt hiệu quả cao, hạn chế lãng phắ và tiêu cực, từng bước ựảm bảo tắnh công bằng trong sử dụng các nguồn ựầu tư cho bệnh viện.
4.1.2.2. Quản lý tổ chức thực hiện chi tại bệnh viện ựa khoa đông Anh. Nội dung sử dụng nguồn tài chắnh do NSNN cấp cho Bệnh viện hàng năm chủ yếu tập trung cho các khoản chi thường xuyên, trực tiếp gắn với công tác khám chữa bệnh theo quy chế chuyên môn hiện hành.
Bảng 4.8: So sánh thực hiện kế hoạch các khoản chi theo nhóm của Bệnh viện ựa khoa đông Anh 2010 2011 2012 Các khoản chi theo nhóm Kế hoạch ( tr.ự) Thực hiện ( tr.ự) TH/ KH (%) Kế hoạch ( tr.ự) Thực hiện ( tr.ự) TH/ KH (%) Kế hoạch ( tr.ự) Thực hiện ( tr.ự) TH/ KH (%) 1.Nhóm I 13.451 13.765 102,0 16.894 18.921 112,0 19.110 23.060 121,0 2.Nhóm II 2.957 2.864 97,0 4.737 4.874 103,0 4.794 5.117 107,0 3.Nhóm III 21.430 20.545 96,0 21.425 23.040 108,0 21.186 22.118 104,0 4.Nhóm IV 4.694 4.656 99,0 51.175 51.275 100,0 54.633 55.050 101,0 Tổng 42.532 41.830 98,0 94.231 98.110 104,0 99.723 105.345 106,0
Năm 2010 do thu không ựạt theo như dự toán ựầu năm nên chi cho các nhóm chi cũng bị thu hẹp không ựạt như dự toán. Chỉ ựảm bảo các khoản chi cho con người còn các khoản chi quản lý hành chắnh, nghiệp vụ chuyên môn, mua sắm tài sản cố ựịnh ựều giảm.
Các khoản chi thường xuyên trong ngân sách hàng năm ựược phân bổ chỉ tiêu theo cơ cấu, nội dung chi như sau :
Chi cho con người- thuộc nhóm chi I
Chi quản lý hành chắnh- thuộc nhóm chi II
Chi cho nghiệp vụ chuyên môn- thuộc nhóm chi III
Chi xây dựng mua sắm tài sản cố ựịnh- thuộc nhóm chi VI
Bảng 4.9: Cơ cấu các khoản chi theo nhóm tại BV đA
2010 2011 2012 Nhóm chi Giá trị (tr.ự) % Giá trị (tr.ự) % Giá trị (tr.ự) % I 13.765 32,9 18.921 19,3 23.060 21,8 II 2.864 6,84 4.874 4,9 5.117 4,9 III 20.545 49,1 23.040 23,5 22.118 20,9 IV 4.656 11,6 51.275 52,3 55.050 52,4 Tổng 41.830 100,0 98.110 100,0 105.345 100,0
( Nguồn: Báo cáo quyết toán tài chắnh của BVđKđA từ năm 2010 ựến 2012)
Tại Bệnh viện ựa khoa đông Anh, hoạt ựộng chi hàng năm về lương, công tác khám chữa bệnh chiếm phần rất lớn trong tổng kinh phắ hoạt ựộng của Bệnh viện Cụ thể trên bảng 4.10 ta thấy
Chi cho con người: chiếm tỷ trọng ựứng thứ hai trong các khoản chi của bệnh viện sau ựầu tư xây dựng cơ bản vì bệnh viện ựang trong thời gian xây dựng mớị đặc biệt khoản chi này có xu hướng ngày càng tăng. Khoản chi này gồm tiền lương, tiền trực, tiền thưởng, phúc lợi tập thể, thu nhập tăng
thêm và các khoản ựóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. Khoản chi này nhằm bù ựắp hao phắ lao ựộng ựảm bảo quá trình tái sản xuất sức lao ựộng cho bác sỹ, cán bộ viên chức. Khoản chi cho con người tăng qua các năm tuy nhiên vẫn chưa ựảm bảo cải thiện ựược cuộc sống cho cán bộ công chức. Khoản chi thanh toán cá nhân có xu hướng tăng do nhà nước thực hiện ựiều chỉnh tăng lương và yêu cầu nâng cao thu nhập nhằm cải thiện cuộc sống của cán bộ viên chức. Trong những năm qua bệnh viện cũng có nhiều cố gắng trong việc nâng cao thu nhập cho cán bộ nhân viên chức. Tuy nhiên do nguồn thu hạn chế nên dù ựã cố gắng bệnh viện mới chỉ ựảm bảo mức lương tăng thêm theo quy ựịnh tăng lương tối thiểu của nhà nước. Phần thu nhập tăng thêm chỉ ựược thêm khoản 20% so với lương cơ bản. Như vậy thu nhập của cán bộ nhân viên còn thấp do ựó yêu cầu cấp bách ựòi hỏi bệnh viện phải có kế hoạch, chắnh sách tăng thu ựúng quy ựịnh, chi tiêu hợp lý ựể tăng phần thu nhập cho cán bộ công nhân viên. Có như vậy nhân viên mới yên tâm công tác, ựảm bảo chất lượng khám chữa bệnh.
Chi cho công tác chuyên môn : là khoản chi quan trọng nhất ảnh hưởng ựến công tác khám chữa bệnh, ảnh hưởng ựến chất lượng khám chữa bệnh. Trong ựó sử dụng chủ yếu là mua thuốc, hoá chất, vật tư tiêu hao phục vụ trực tiếp công tác khám chữa bệnh
Chi quản lý hành chắnh: Các khoản chi thanh toán dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin tuyên truyền, liên lạc, chi hội nghị... ựây là khoản chi thường xuyên ựồi hỏi cần phải quản lý tiết kiệm. Thực tế bệnh viện ựang trong thời gian xây dựng mới nhưng khoản chi này khá ổn ựịnh thể hiện sự cố gắng lớn của lãnh ựạo ựơn vị.
Chi ựầu tư xây dựng cơ bản, sửa chữa: đây là phần thu chiếm tỷ trọng lớn trong phần thu của ựơn vị trong thời gian hiện naỵ
Như vậy qua phân tắch nguồn kinh phắ hoạt ựộng của bệnh viện qua 3 năm qua ta thấy phần chi cho con người rất lớn trong khi nhà nước ựang chuyển dần từ bao cấp sang giao quyền tự chủ tài chắnh cho các ựơn vị dẫn ựến những khó khăn cho ựơn vị trong việc cân ựối thu chị
4.1.2.3. Quản lý chấp hành hạch toán thu chi tại Bệnh viên đa khoa đông Anh Trong những năm gần ựây công tác tài chắnh kế toán trong bệnh viện ựã ựạt ựược những thành tựu to lớn. Ứng dụng tin học trong công tác thu viện phắ, thanh quyết toán bảo hiểm, quản lý tài chắnh, hạch toán kế toán, số liệu kế toán luôn ựược phản ánh kịp thời , ựầy ựủ và chắnh xác. Việc xây dựng thực hiện phương án thu chi và quy chế chi tiêu nội bộ mang lại hiệu quả rõ rệt ựối với việc thực hiện nhiệm vụ của bệnh viện. Công tác tham mưu cho giám ựốc ựược nâng lên một bước, ựảm bảo các quyết ựịnh, những biện pháp ựiều hành về kinh tế tài chắnh ựạt hiệu quả caọ
Công tác quản lý thu chi viện phắ ựã ựược cải tiến, nhờ sự triển khai mạnh mẽ việc ứng dụng tin học vào bệnh viện tất cả các nguồn thu ựều ựược quản lý chặt chẽ, các khoản chi chặt chẽ, các khoản chi hợp lý, tiết kiệm có hiệu quả, số liệu ựược cập nhật thường xuyên và kịp thời khắc phục ựược tình trạng quá tải về bệnh nhân. Việc quản lý hạch toán cấp phát thuốc, vật tư y tế tiêu hao ựã chi tiết ựược từng ngày ựến từng khoa phòng, từng bệnh nhân, việc thống kê ựược ựảm bảo chắnh xác. Thay vì việc phải nhập từng ựơn thuốc vào phần mềm do bảo hiểm cung cấp thì nay ựơn vị ựã kết xuất dữ liệu từ hệ thống thu viện phắ của bệnh viện sang phần mềm bảo hiểm đảm bảo công tác thanh toán bảo hiểm chắnh xác nhanh chóng.
Bệnh viện ựa khoa đông anh thực hiện quyết toán theo ựúng quy ựịnh. Tổ chức thực hiện quyết toán kinh phắ ựúng niên ựộ , trình tự nội dung và thời gian quy ựịnh. Hệ thống sổ sách theo ựúng quy ựịnh.
4.1.3.Tổ chức lập báo cáo quyết toán thu chi tại bệnh viện đa khoa đông Anh
4.1.3.1. Lập báo cáo quyết toán ựề nghị ựược ghi thu chi (Biểu mẫu Sở YT) ạ Căn cứ lập quyết toán
-đối với khoản thu viện phắ và dịch vụ y tế hàng ngày căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ thu viện phắ kế toán tổng hợp hạch toán theo quy ựịnh.
- đối với khoản thu từ bảo hiểm thanh toán cho hợp ựồng khám chữa bệnh cho bệnh nhân có thẻ BHYT thì hạch toán theo quý.
- đối với mục vật tư y tế chuyên môn, phần thuốc vật tư y tế tiến hành nhập, xuất, thanh toán bệnh nhân hàng ngày, cuối tháng có bảng tổng hợp nhập xuất tồn ựối chiếu với biên bản kiểm kê ựể xác ựịnh số xuất dùng chắnh xác và tiến hành hạch toán khoản chi này một tháng một lần.
đối với những khoản thu, chi từ nguồn thu viện phắ nhân dân, bảo hiểm y tế, dịch vụ lập báo cáo ựề nghị ghi thụ
- đối với nguồn ngân sách cấp hạch toán theo trình tự thời gian phát sinh khoản chị đối với khoản chi ngân sách cấp vào báo cáo tổng hợp quyết toán ngân sách và các nguồn khác của ựơn vị.
Sở y tế Hà Nội Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Bệnh viện ựa khoa đông anh độc lập - Tự do - Hạnh phúc
đỀ NGHỊ GHI THU GHI CHI NĂM 2012
Các loại nguồn thu
Mục Nội dung chi Tổng cộng
BHYT Viện phắ Dịch vụ
Thuyết minh
1 2 3 4 5 6 7
KP năm trứơc mang sang 237.098.245 234.916.545 2.181.700
KP Thu trong năm 37.440.000.000 23.100.000.000 13.340.000.000 1.000.000.000
- Viện phắ 13.340.000.000 13.340.000.000
- Bảo hiểm y tế 23.100.000.000 23.100.000.000
- Dịch vụ y tế và phi y tế 1.000.000.000 1.000.000.000
Kinh phắ ựuợc sử dụng 37.677.098.245 23.100.000.000 13.574.916.545 1.002.181.700
Ị Nhóm thanh toán cá nhân 10.121.673.900 5.310.000.000 4.811.673.900 -
6000 Tiền lương 4.180.000.000 3.180.000.000 1.000.000.000
6100 Phụ cấp lương 3.330.000.000 2.130.000.000 1.200.000.000
6300 Các khoản ựóng góp BHXH, BHYT, BHTT 654.000.000 654.000.000
6400 Các khoản thu nhập khác 1.957.673.900 1.957.673.900
IỊ Hàng hoá dịch vụ hành chắnh 2.610.271.845 - 1.217.709.845 1.392.562.000
Các loại nguồn thu
Mục Nội dung chi Tổng cộng
BHYT Viện phắ Dịch vụ
Thuyết minh
1 2 3 4 5 6 7
6550 Vật tư văn phòng 35.639.000 35.639.000
6600 Thông tin liên lạc 69.036.545 69.036.545
6650 Hội nghị phắ 6.500.000 6.500.000
6700 Công tác phắ 14.381.700 14.381.700
6750 Chi phắ thuê mướn 1.753.284.600 760.722.600 992.562.000
III Chi phắ nghiệp vụ chuyên môn 22.118.000.000 15.970.853.396 6.147.146.604
7000 Chi phắ nghiệp vụ chuyên môn 22.118.000.000 15.970.853.396 6.147.146.604
IV. Mua mới, sủa chữa TSCđ 1.777.152.500 1.560.000.000 217.152.500
7748 Sửa chữa thường xuyên TSCđ 217.152.500 217.152.500
Mua mới TSCđ 1.560.000.000
Tổng cộng mục chi 36.627.098.245 22.840.853.396 12.393.682.849 1.392.562.000
Kinh phắ chuyển sang năm 1.050.000.000 1.050.000.000
b)Lập báo cáo tổng hợp quyết toán NS
Báo cáo này do bộ phận Kế toán lập vào thời ựiểm cuối năm ựể nộp về Sở y tế Hà Nộị
Mã chương:423 Mẫu số: B04/CT-H
đơn vị báo cáo: Bệnh viện ựa khoa đông anh ( Ban hành theo Qđ: 19/2006/Qđ- BTC Mã ựơn vị có quan hệ với ngân sách: 1089110 ngày 30/3/2006 của bộ trưởng BTC
BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH VÀ CÁC NGUỒN KHÁC CỦA đƠN VỊ
Từ ngày 1/1/2012 ựến ngày 31/12/2012 STT Chỉ tiêu Mã số Phát sinh Luỹ kế A B C 1 2 I
Kinh phắ chưa ựược sử dụng và dự toán năm
trước ựược phép chuyển sang năm nay 10
1 Nguồn NSNN 11
Kinh phắ chưa sử dụng 12
Dự toán chưa rút còn ở kho bạc 13
2 Nguồn khác 14
3 Trong ựó: Nguồn phắ, lệ phắ của NSNN
II Dự toán ựựoc giao trong năm 15 68.905.000.000 68.905.000.000
1 Nguồn NSNN 16 68.905.000.000 68.905.000.000
2 Nguồn khác 17 -
3
Trong ựó: Nguồn phắ, lệ phắ của NSNN
ựược ựể lại trang trải chi phắ -
STT Chỉ tiêu
Mã
số Phát sinh Luỹ kế
1 Nguồn NSNN 19 68.905.000.000 68.905.000.000
2 Nguồn khác 20 -
3 Trong ựó: Nguồn phắ, lệ phắ của NSNN -
IV Kinh phắ ựã nhận 21 68.905.000.000 68.905.000.000
1 Nguồn NSNN 22 68.905.000.000 68.905.000.000
2 Nguồn khác 23 -
3
Trong ựó: Nguồn phắ, lệ phắ của NSNN
ựược ựể lại trang trải chi phắ -
V Kinh phắ ựã sử dụng ựề nghị quyết toán 24 68.905.000.000 68.905.000.000
1 Nguồn NSNN 25 68.905.000.000 68.905.000.000
2 Nguồn khác 26 -
3 Trong ựó: Nguồn phắ, lệ phắ của NSNN -
VI Kinh phắ giảm( Nộp trả, ) 27 -
1 Nguồn NSNN( Nộp trả, bị thu hồi) 28 -
2 Nguồn khác 29 -
3 Trong ựó: Nguồn phắ, lệ phắ của NSNN -
VII Kinh phắ chưa sử dụng và ựược quyết toán 30 - -
1 Nguồn NSNN 31 -
Kinh phắ chưa sử dụng 32 -
Dự toán chưa rút còn ở kho bạc 33 -
2 Nguồn khác 34 -
3 Trong ựó: Nguồn phắ, lệ phắ của NSNN -
Sau khi hoàn thành việc lập báo cáo, bộ phận hạch toán sẽ nộp lên các cơ quan chủ quản và tổ chức cấp trên theo quy ựịnh.
4.1.4. Quản lý tài chắnh với công tác thanh tra, kiểm tra
4.1.4.1. Thanh tra, kiểm tra tài chắnh
Kiểm tra ựánh giá là chức năng quan trọng trong công tác quản lý tài chắnh và là chức năng quan trọng của người làm công tác quản lý ựặc bịêt là giám ựốc bệnh viện.
Hiện nay, công tác thanh tra kiểm tra tại bệnh viện thực hiện thường xuyên và ựột xuất cụ thể như:
Kiểm tra thanh tra thường xuyên:
+ Tại bệnh viện có thành lập ban thanh tra nhân dân có nhiệm vụ thanh tra kiểm tra tất cả các mảng hoạt ựộng của bệnh viện trong ựó có thanh tra kiểm tra nội bộ ựịnh kỳ về tài chắnh.
+ Hàng ngày, kho bạc nhà nước là nơi kiểm soát tất cả các hoạt ựộng thu chi tài chắnh có nguồn gốc NSNN của bệnh viện thông qua quy chế chi tiêu nội bộ của ựơn vị.
+ định kỳ hàng năm Sở y tế trực tiếp kiểm tra và thẩm ựịnh phê duyệt quyết toán hàng năm cho bệnh viện. đặc biệt nhà nước ựã quy ựịnh thực hiện công khai tài chắnh , công khai phân bổ và sử dụng NSNN hàng năm theo quyết ựịnh 192/2004/Qđ-TTG. điều này không chỉ giúp bệnh viện tự kiểm tra, thanh tra mà còn thực hiện tốt quy chế công khai dân chủ, giúp cho người dân kiểm tra và ựánh giá hoạt ựộng thu chi tài chắnh của bệnh viện.