TP. Hồ Chí Minh, ngày ... tháng .. năm
2.1. GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU
2.2.1.4. Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh
Chứng từ gốc, hóa đơn, phiếu thu, giấy báo có
Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 511
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối quý:
Ngày 02/12/2012 xuất hóa đơn thực hiện dịch vụ Thí nghiệm cơng trình xây dựng cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói thầu số B2 – 33 trị giá 48,690,000đ (đã bao gồm 10% thuế GTGT) theo hóa đơn ký hiệu PN/11P số 0000554 cho cơng ty Cổ phần Cầu 11 Thăng Long, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ 1121 48,690,000
Có 5113 44,263,636 Có 3331 4,426,364
Ngày 07/12/2012 xuất hóa đơn thực hiện Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km 113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá trị giá 422,742,143 (đã bao gồm thuế GTGT) theo hóa đơn ký hiệu PN/11P số 0000559 cho công ty Cổ phần Đầu Tư Thương Mại và Xây Dựng Giao Thông 1, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ 1121 422,742,143
Có 5113 384,311,039 Có 3331 38,431,104
Bảng 2.1. Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra ngày 02/12/2012 VIỆN CƠNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM VIỆN CƠNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM
Mã số thuế: 0301481120
Địa chỉ: 237 Quốc lộ 13, P. 26, Q. Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh Điện thoại: (08) 35110993
Email: vibrobis@gmail.com
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số:
01GTKT2/001
Liên 1: Lưu Ký hiệu: PN/11P
Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Số: 0000554
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Cầu 11 Thăng Long
Địa chỉ: 134 Phạm Văn Đồng, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, TP. Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Mã số thuế: 01 - 00105951
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
Thí nghiệm cơng trình xây dựng Cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói
thầu số B2 – 33
44,263,636
Cộng tiền hàng 44,263,636
Thuế suất: 10% Tiền thuế
GTGT: 4,426,364
Tổng cộng tiền thanh toán: 48,690,000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu, sáu trăm chín mươi ngàn đồng chẵn
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
Nguồn: Phịng kế tốn (2012)
Bảng 2.2. Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra ngày 07/12/2012 VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM VIỆN CƠNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM
Mã số thuế: 0301481120
Địa chỉ: 237 Quốc lộ 13, P. 26, Q. Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh Điện thoại: (08) 35110993
Email: vibrobis@gmail.com
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT2/001
Liên 1: Lưu Ký hiệu: PN/11P
Ngày 07 tháng 12 năm 2012 Số: 0000559
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu Tƣ Thƣơng Mại và Xây Dựng Giao Thông 1
Địa chỉ:548 Nguyễn Văn Cừ, Q. Long Biên, Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Mã số thuế: 01 - 00104132
ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km
113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá
384,311,039
Cộng tiền hàng 384,311,039
Thuế suất: 10% Tiền thuế
GTGT: 38,431,104
Tổng cộng tiền thanh toán: 422,742,143
Số tiền viết bằng chữ:Bốn trăm hai mươi hai triệu, bảy trăm bốn mươi hai ngàn, một
trăm bốn mươi ba đồng.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
Bảng 2.3. Sổ cái TK 5113
VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM
SỔ CÁI TK 5113 Tháng 12/2012 Chứng từ Nội dung TK Số phát sinh Ngày Số chứng từ đối ứng Nợ Có 02/12 0000554 Thí nghiệm cơng trình xây dựng Cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói thầu số B2 – 33
112 44,263,636
….
07/12 0000559
Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km 113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá 112 384,311,039 .... 31/12 KC/T12
Kết chuyển doanh thu
cuối kỳ 911 21,329,937,957 Cộng số phát sinh tháng 12/2012 21,329,937,957 21,329,937,957 Nguồn: Phịng kế tốn (2012) 2.2.2. Kế tốn chi phí 2.2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.2.1.1. Nội dung
Giá vốn hàng bán là giá thành sản phẩm của từng cơng trình, từng dịch vụ mà Viện đã hồn thành bao gồm toàn bộ các chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung liên quan đến cơng trình, dịch vụ đó.
2.2.2.1.2. Chứng từ, tài khoản và sổ kế toán chi tiết
Tài khoản kế toán sử dụng:Kế toán theo dõi khoản giá vốn trên TK 632. Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết TK 632 - Chứng từ ghi sổ TK 632 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản
2.2.2.1.3. Quy trình kế tốn
Do Viện không tổ chức đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ, ở các tháng đều khơng có chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ và cuối kỳ, nên tồn bộ chi phí sản xuất trong kỳ được coi là giá thành sản xuất và đưa vào tài khoản 154, với tên gọi là “chi phí sản phẩm dở dang”. Khi cung cấp dịch vụ, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán vào sổ chứng từ ghi sổ. Tồn bộ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của dịch vụ đó sẽ được kết chuyển từ TK 154 vào TK 632.
Sơ đồ 2.6. Quy trình kế tốn giá vốn hàng bán
2.2.2.1.4. Minh họa nghiệp vụ kế tốn phát sinh
Ngày 02/12/2012 xuất hóa đơn thực hiện dịch vụ Thí nghiệm cơng trình xây dựng cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói thầu số B2 – 33 trị giá 48,690,000đ (đã bao gồm 10% thuế GTGT) theo hóa đơn ký hiệu PN/11P số 0000554 cho công ty Cổ phần Cầu 11 Thăng Long, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ 632 30,460,356
Có 154 30,460,356
Hoá đơn GTGT Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 632
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối quý:
Ngày 07/12/2012 xuất hóa đơn thực hiện Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km 113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá trị giá 422,742,143 (đã bao gồm thuế GTGT) theo hóa đơn ký hiệu PN/11P số 0000559 cho công ty Cổ phần Đầu Tư Thương Mại và Xây Dựng Giao Thông 1, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ 632 264,466,716
Có 154 264,466,716