2.2.2.1.4. Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh
Ngày 02/12/2012 xuất hóa đơn thực hiện dịch vụ Thí nghiệm cơng trình xây dựng cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói thầu số B2 – 33 trị giá 48,690,000đ (đã bao gồm 10% thuế GTGT) theo hóa đơn ký hiệu PN/11P số 0000554 cho công ty Cổ phần Cầu 11 Thăng Long, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ 632 30,460,356
Có 154 30,460,356
Hố đơn GTGT Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 632
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối quý:
Ngày 07/12/2012 xuất hóa đơn thực hiện Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km 113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá trị giá 422,742,143 (đã bao gồm thuế GTGT) theo hóa đơn ký hiệu PN/11P số 0000559 cho cơng ty Cổ phần Đầu Tư Thương Mại và Xây Dựng Giao Thông 1, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ 632 264,466,716
Có 154 264,466,716
2.2.2.2. Kế tốn chi phí bán hàng
Vì đặc thù hoạt động của Viện là nghiên cứu khoa học, dịch vụ tư vấn khoa học và cơng nghệ nên khơng phát sinh chi phí bán hàng nên phịng kế tốn khơng theo dõi chi phí bán hàng tại Viện
Bảng 2.4. Sổ cái TK 632
VIỆN CƠNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM SỔ CÁI TK 632 Tháng 12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Nội dung TK Số phát sinh Ngày Số chứng từ đối ứng Nợ Có 02/12 0000554
Thí nghiệm cơng trình xây dựng Cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói thầu số B2 – 33
154 30,460,356
......
07/12 0000559
Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km 113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá
154 264,466,716
….
07/12 KC/T12 Kết chuyển giá vốn trong
tháng 911 14,678,358,244
Cộng số phát sinh tháng
2.2.2.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.2.3.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh trong quá trình quản lý kinh doanh, điều hành doanh nghiệp như: lương và các khoản phụ cấp của bộ phận quản lý, đồ dùng văn phịng, chi phí tiếp khách, tiền nước, tiền điện thoại, tiền internet,…
2.2.2.3.2. Chứng từ, tài khoản và sổ kế toán chi tiết
Chứng từ sử dụng:
- Bảng phân bổ tiền lương, BHXH
- Chứng từ gốc ( hàng hóa, dich vụ mua vào) - Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn
- Phiếu chi
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sổ sách kế toán
- Chứng từ ghi sổ TK 642 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản
2.2.2.3.3. Quy trình hạch tốn
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi nhận vào sổ nhật ký chung. Sau đó các số liệu được chuyển vào các số cái tổng hợp các TK trên sổ nhật ký chung.
Cuối tháng kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.