TP. Hồ Chí Minh, ngày ... tháng .. năm
1.4. KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ HOẠT ĐỘNG KHÁC
1.4.2.1. Kế toán thu nhập khác
1.4.2.1.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, biên bản vi phạm hợp đồng,
phiếu thu,...
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 “Thu nhập khác” Nội dung và kết cấu TK 711
TK 711 – Thu nhập khác
Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ 1.4.2.1.2. Phương pháp hạch toán
Thu nhập khác phát sinh từ hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ: Nợ TK 11, 15, 13 (Giá thanh tốn)
Có TK 711 (Giá chưa thuế GTGT) Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp)
Thu nhập khác phát sinh do đánh giá lại vật tư, hàng hóa đem đầu tư, góp vốn: Nợ TK 12, 22 (Giá đánh giá lại)
Có TK 15 (Trị giá xuất kho) Có TK 711 (Chênh lệch lãi)
Thu nhập khác phát sinh do đánh giá lại TSCĐ đem đầu tư, góp vốn: Nợ TK 12, 22 (Giá đánh giá lại)
Nợ TK 214 (Giá trị hao mịn)
Có TK 211, 213 (Nguyên giá TSCĐ) Có TK 711 (Chênh lệch lãi)
Phản ánh các khoản thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế: Khi thu được tiền:
Nợ TK 111, 112 (Số tiền thu được) Có TK 711 (Thu nhập khác)
Khi khấu trừ vào các khoản ký quỹ, ký cược của khách hàng:
Nợ TK 3386 (Khấu trừ vào khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn) Nợ TK 344 (Khấu trừ vào khoản ký quỹ, ký cược dài hạn)
Có TK 711 (Số tiền được hưởng)
Nhận được tiền bảo hiểm của các cơ quan bảo hiểm bồi thường: Nợ TK 111, 112 (Số tiền nhận được)
Có TK 711 (Thu nhập khác)
Thu được khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ nay thu được: Nợ TK 111, 112 (Số nợ khó địi đã địi được)
Có TK 711 (Thu nhập khác)
Đồng thời ghi đơn: Có TK 004 (Số nợ khó địi đã địi được)
Các khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ nợ nay quyết định xóa sổ: Nợ TK 331 (Phải trả người bán)
Nợ TK 338 (Phải trả, nộp khác) Có TK 711 (Thu nhập khác)
Trường hợp được giảm thuế GTGT phải nộp:
Nợ TK 3331, 111, 112 (Thuế GTGT phải nộp) Có TK 711 (Thu nhập khác)
Các khoản thuế xuất – nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt được hoàn lại: Nợ TK 111, 112 (Số tiền được hồn lại)
Có TK 711 (Thu nhập khác)
Doanh nghiệp được biếu tặng , tài trợ vật tư, hàng hóa, TSCĐ: Nợ TK 152, 156, 211, 212, 213 (Trị giá được biếu tặng)
Có TK 711 (Thu nhập khác)
Cuối kỳ kế tốn, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 711 (Thu nhập khác)
Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp)
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 711 (Thu nhập khác)
Sơ đồ 1.10. Kế toán tổng hợp TK 711 – Thu nhập khác
1.4.2.2. Kế tốn chi phí khác
1.4.2.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, biên bản vi phạm hợp đồng,
biên lai nộp thuế, nộp phạt, phiếu chi...
Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 811 “Chi phí khác” Nội dung và kết cấu TK 811
TK 811 – Chi phí khác
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ. 1.4.2.2.2. Phương pháp hạch toán
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ phát sinh trong kỳ: Nợ TK 811 (Chi phí khác)
Có TK 111, 112
Giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý, nhượng bán: Nợ TK 811 (Giá trị còn lại)
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh
doanh
Thu tiền từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Thu phạt khách hàng, thu bồi thường của cơ quan bảo hiểm,
thu nợ khó địi đã xóa sổ...
Thu được khoản nợ không xác định được chủ nợ 711 111, 112, 131 111,112 331,338 3386, 344 15, 21... Được tài trợ, biếu tặng vật tư
hàng hóa, TSCĐ 3331 Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp Thu phạt khách hàng trừ vào tiền ký quỹ 911
Nợ TK 214 (Giá trị hao mịn) Có TK 211, 213 (Nguyên giá)
Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vât tư, hàng hóa đem đầu tư, góp vốn: Nợ TK 12, 22 (Giá đánh giá lại)
Nợ TK 811 (Chênh lệch lỗ)
Có TK 152, 153, 156 (Giá vốn)
Chênh lệch lỗ do đánh giá lại tài sản đem đầu tư, góp vốn: Nợ 12, 22: (Giá đánh giá lại)
Nợ TK 214 (Giá trị hao mòn) Nợ TK 811 (Chênh lệch lỗ)
Có TK 211, 213 (Nguyên giá)
Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế: Nợ TK 811 (Chi phí khác)
Có TK 111, 112 (Đã nộp bằng tiền)
Có TK 333 (Ghi tăng khoản thuế phải nộp) Có TK 3388 (Chưa nộp phạt)
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Có TK 811 (Chi phí khác)
Sơ đồ 1.11. Kế tốn tổng hợp TK 811 – Chi phí khác
111, 112 811 211, 213 911 111, 333, 338 Ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Các khoản phạt do vi phạm hợp đồng
15..., 211, 213
Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, tài sản đem góp vốn
Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh
1.5. KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.5.1. Nguyên tắc kế toán
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp váo chi phí thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết tốn thuế:
- Nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp trong năm, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp trong năm, kế tốn ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
Trường hợp phát hiện sai sót trọng yếu lisên quan đế khoản thuế TNDN phải nộp của năm trước, doanh nghiệp hạch toán tăng hoặc giảm số thuế TNDN năm trước vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót.
1.5.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế, báo cáo quyết
toán thuế TNDN hằng năm, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, các chứng từ kế tốn có liên quan.
Tài khoản sử dụng:Kế tốn sử dụng TK 821 “Chi phí thuế TNDN” có hai TK cấp 2:
- TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” - TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hỗn lại”
Nội dung và kết cấu TK 8211
TK 8211 – Chi pshí thuế TNDN hiện hành
Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành hát sinh trong năm.
Thuế TNDN của cá năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót.
Số thuế TNDN được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm do số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp trong năm.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ.
1.5.3. Phương pháp hạch tốn
- Tính thuế TNDN tạm nộp từng quý theo quy định của thuế: Nợ TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành)
Có TK 3334 (Thuế TNDN phải nộp) - Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3334 Có TK 111, 112
Cuối năm thực hiện quyết toán với cơ quan thuế: - Trường hợp phải nộp bổ sung:
Nợ TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành) Có TK 3334 (Số thuế TNDN nộp bổ sung) - Trường hợp nộp thừa:
Nợ TK 3334 (Số nộp thừa sẽ nằm bên dư Nợ TK 3334) Có TK 8211 (Giảm chi phí thuế TNDN hiện hành) Trường hợp phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước: - Nếu phải nộp bổ sung:
Nợ TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành) Có TK 3334 (Thuế TNDN)
- Nếu được ghi giảm chi phí thuế TNDN: Nợ TK 3334 (Thuế TNDN)
Có TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành)
Khi kết chuyển phần chi phí thuế TNDN hiện hành để xác định kết quả kinh doanh: - Nếu bên Nợ 821 > bên Có 821
Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Có TK 8211 (Kết chuyển tăng chi phí) - Nếu bên Nợ 821 < bên Có 821
Nợ TK 821 (Kết chuyển giảm chi phí)
Sơ đồ 1.12. Kế tốn tổng hợp TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
1.6. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.6.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển... Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển...
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Nội dung và kết cấu TK 911
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.
Lợi nhuận chưa phân phối (Lãi).
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác, khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ.
1.6.2. Phương pháp hạch toán
Kết chuyển doanh thu thuần về hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911: Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
Có TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ: Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK 821 có phát sinh Nợ > Có Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK 821 có phát sinh Nợ < Có Thuế TNDN tạm nộp 911 8211 3334 911 3334
Có TK 632 (Giá vốn hàng bán)
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Có TK 641 (Chi phí bán hàng)
Có TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác: Nợ TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Nợ TK 711 (Thu nhập khác)
Có TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác:
Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Có TK 635 (Chi phí tài chính)
Có TK 811 (Chi phí khác) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Có TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành) Tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN:
- Nếu có lãi:
Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Có TK 421 (Lợi nhuận chưa phân phối) - Nếu lỗ:
Nợ TK 421 (Lợi nhuận chưa phân phối) Có TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Sơ đồ 1.13. Kế toán tổng hợp TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh 632 632 635 641, 642 811 8211 421 711 515 511 911 421 K/c doanh thu bán hàng
K/c doanh thu hoạt động tài chính K/c doanh thu khác K/c lỗ K/c lãi K/c chi phí thuế TNDN K/c chi phí khác K/c chi phí bán hàng và
quản lý doanh nghiệp K/c chi phí tài chính K/c giá vốn hàng bán
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM
2.1. GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM ĐƢỜNG PHÍA NAM
2.1.1. Lịch sử hình thành
2.1.1.1. Giới thiệu Viện
Tên cơ quan: VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG PHÍA NAM Tên tiếng Anh: SOUTH VIETNAM BRIDGE ROAD BUILDING TECHNOLOGY INSTITUTE
Tên giao dịch: VIBROBIS
Địa chỉ: 237 Quốc lộ 13, phường 26, quận Bình Thạnh, TP. HCM Điện thoại: (08) 511 0993; (08) 511 0994;
Fax: (08) 898 4887
Mã số thuế: 030 148 1120-1
Tài khoản: 540.B.02046 tại ngân hàng Sài Gịn Cơng Thương chi nhánh Bà Chiểu
Viện Cơng Nghệ Xây Dựng Cầu Đường Phía Nam (dưới đây gọi tắt là Viện) là một doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, được hạch toán độc lập, chủ động về tài chính, có quyền quyết định trong kinh doanh, có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại kho bạc nhà nước và ở các ngân hàng trong nước và nước ngồi.
2.1.1.2. Q trình hình thành và phát triển của Viện
Năm 1995 Hội Khoa Học Kỹ Thuật Cầu đường Việt Nam Quyết định thành lập Chi nhánh Viện Cầu đường Phía Nam, đặt trụ sở tại 33 Hải Nam 2, Phường 7, Quận 7, Tp.HCM.
Ngày 19/11/1999 Hội Khoa Học Kỹ Thuật Cầu đường Việt Nam ra Quyết định số 135/QĐ-TCCB chuyển đổi Chi nhánh Viện Cầu đường Phía Nam thành Viện Cầu đường Phía Nam đặt trụ sở tại 348B Phan Văn Trị, Quận Bình Thạnh, Tp.HCM.
Đến tháng 05 năm 2002 Viện chuyển về địa chỉ 237 Quốc lộ 13, Phường 26, Quận Bình Thạnh, TP.HCM với ngành nghề kinh doanh chính là khảo sát, thiết kế, thí nghiệm giám sát các cơng trình xây dựng trong phạm vi cả nước, nghiên cứu khoa học, hợp tác chuyển giao công nghệ, đạo tạo chuyên nghành.
Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Hội Khoa Học Kỹ Thuật Cầu Đường Việt Nam ra Quyết định số 142/HCĐ-QĐ của về việc chuyển đổi tổ chức Viện Cầu đường Phía Nam thành Viện Cơng Nghệ Xây Dựng Cầu Đường Phía Nam.
Ngày 10 tháng 12 năm 2007 Sở Khoa học Và Công nghệ TP.HCM cấp giấy chứng nhận đăng ký hoạt động khoa học và công nghệ số 29/ĐK-KHCN.
2.1.1.3. Chức năng và lĩnh vực hoạt động của Viện
2.1.1.3.1. Chức năng:
Viện là tổ chức Khoa học & Công nghệ trực thuộc Hội Khoa Học Kỹ Thuật Cầu đường Việt Nam thực hiện chức năng nghiên cứu ứng dụng đưa các công nghệ khoa học công nghệ mới trong xây dựng, giao thông.
Liên danh liên kết với các cá nhân, tổ chức, tập hợp các nhà khoa học chuyên ngành xây dựng, giao thơng vận tải dưới hình thức hợp đồng cộng tác viên khoa học để khai thác tiềm năng của các Nhà khoa học trong công nghệ xây dựng ở các tỉnh Phía Nam.
Liên danh liên kết với các trường Đại học và Viện Nghiên cứu Khoa học công nghệ trong xây dựng để tổ chức:
- Báo cáo các chuyên đề khoa học.
- Mở các lớp đào tạo bồi dưỡng, phổ biến kiến thức khoa học công nghệ.
- Phối hợp thực hiện công tác nghiên cứu khoa học công nghệ ứng dụng khoa học công nghệ mới trong xây dựng, chuyển giao công nghệ.
Thông qua mối quan hệ sẵn có với các đơn vị kinh tế, Viện tiến hành cung cấp các dịch vụ khoa học công nghệ trong lĩnh vực xây dựng, giao thơng (khảo sát, thiết kế, giám sát, thí nghiệm kiểm định chất lượng các cơng trình xây dựng) trong phạm vi cả nước.
2.1.1.3.2. Lĩnh vực hoạt động:
- Nghiên cứu khoa học công nghệ phục vụ phát triển xây dựng, giao thông. - Dịch vụ khoa học và công nghệ:
+ Tư vấn: Đấu thầu, lập dự án đầu tư, quản lý dự án, khảo sát, thiết kế, thẩm tra, thẩm định thiết kế và dự tốn các cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, dân dụng, công nghiệp và hạ tầng kỹ thuật; đánh giá tác động môi trường trong cơng trình xây dựng, giao thơng.
+ Tư vấn giám sát, khảo sát địa chất cơng trình, thí nghiệm, kiểm định chất lượng các cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, dân dụng, công nghiệp và hạ tầng kỹ thuật.
+ Tư vấn kiểm tra, chứng nhận sự phù hợp về chất lượng cơng trình xây dựng theo Luật định.
- Liên kết đào tạo bồi dưỡng, phổ biến kiến thức khoa học công nghệ và quản lý cơng trình xây dựng - giao thông, chuyển giao công nghệ mới về quản lý cơng trình xây dựng và giao thơng.
- Hợp tác với các tổ chức trong và ngoài nước theo lĩnh vực đăng ký
2.1.1.4. Quy mô của Viện
Viện Công Nghệ Xây Dựng Cầu Đường Phía Nam.Tổng số vốn kinh doanh là : 10,000,000,000VNĐ (Mười tỷ đồng). Trong đó vốn cố định là 702,017,000VNĐ, vốn lưu động là 9,297,983,000VNĐ.
2.1.2. Bộ máy tổ chức của Viện
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức của Viện
Đứng đầu Viện là Ban giám đốc gồm:
- Viện trưởng:là người do Hội Khoa Học Kỹ Thuật Cầu Đường Việt Nam bổ nhiệm, lãnh đạo tổ chức điều hành mọi hoạt động của Viện tạo điều kiện thuận lợi cho các phịng làm sao kinh doanh có hiệu quả, kịp thời giải quyết các khó khăn phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Đồng thời chịu trách nhiệm trước bộ phận chủ quản, quản lý cấp trên và tập thể cán bộ công nhân viên của Viện.
- Phó Viện trưởng: là cánh tay đắc lực của Giám Đốc, từng phó Giám đốc phụ trách riêng từng mảng kỹ thuật, đóng góp ý kiến cho những quyết định quan trong trong
PHỊNGTÀI CHÍNH– HÀNH CHÍNH PHỊNG KẾ TỐN PHỊNGKINH DOANH PHĨ VIỆN TRƢỞNG PHỤ TRÁCH THÍ NGHIỆM, ĐIỂM ĐỊNH PHĨ VIỆN TRƢỞNGPHỤ TRÁCH KHẢO SÁT THIẾT KẾ PHÒNGKỸ THUẬT PHÒNG QUẢN LÝ DỰ ÁN& GIÁM SÁT PHỊNG THÍ NGHIỆM, KIỂM ĐỊNH PHÓ VIỆN TRƯỞNG PHỤ TRÁCH TỔNG HỢP PHÓ VIỆN TRƯỞNG PHỤ TRÁCH GIÁM SÁT VIỆN TRƢỞNG Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp
việc điều hành các phòng ban và các hoạt động sản xuất,tham mưu cho giám đốc và các trưởng phòng.
Chức năng các phòng ban:
- Phịng kế tốn: Đứng đầu là kế tốn trưởng có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo và hướng dẫn toàn bộ các kế tốn viên khác thực hiện cơng tác kế toán ởđơn vị.
+ Phịng kế tốn chịu trách nhiệm theo dõi nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện đúng các chế độ kế toán nhà nước qui định. Quản lý tồn bộ tài sản, hàng hóa, cơng nợ, tiền vốn và các quỹ của công ty tổng hợp việc thu chi tài chính, báo cáo quyết tốn chính xác.
+ Phân tích tình hình kinh doanh và hiệu quả sử dụng đồng vốn cố định, tăng