1.2. Vai trò hạn chế tiêu thụ thuốc lá của thuế tiêu thụ đặc biệt
1.2.1.2. Đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế TTĐB là một loại thuế nằm trong hệ thống thuế ở nước ta. Do vậy, nó mang đầy đủ các đặc điểm cơ bản của một sắc thuế thơng thường. Ngồi ra, thuế TTĐB có các đặc trưng riêng biệt giúp chúng ta có thể dễ dàng phân biệt nó với các loại thuế gián thu khác nói riêng và các loại thuế trong hệ thống thuế Việt Nam nói chung. Đó là những đặc điểm sau đây:
Thứ nhất, thuế TTĐB có đối tượng chịu thuế hẹp. Theo quy định của Pháp
luật thuế TTĐB Việt Nam hiện hành, đối tượng chịu thuế TTĐB gồm 8 nhóm hàng hóa và 5 nhóm dịch vụ như: thuốc lá, rượu, bia, trò chơi bằng máy jắckpot… Việc quy định đối tượng chịu thuế phụ thuộc vào đường lối, chủ trương của Đảng và Nhà nước ta trong việc hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng từng thời kỳ. Tuy nhiên, trong tương lai, khi thuế Nhập Khẩu buộc phải cắt giảm theo tiến trình hội nhập WTO thì đối tượng chịu thuế TTĐB sẽ được mở rộng. Đặc điểm này của thuế TTĐB giúp chúng ta có thể phân biệt với các loại thuế khác có đối tượng chịu thuế khá rộng như: thuế Giá trị gia tăng (thuế GTGT), thuế XK-NK…
Thứ hai, thuế suất thuế TTĐB là thuế suất tỷ lệ cố định và thường cao hơn
nhiều lần so với thuế suất của các loại thuế gián thu khác. Cho nên, nó tạo nên nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước cao hơn so với các loại thuế khác. Ở một số
nước quy định thuế suất thuế TTĐB là thuế tuyệt đối, tức số thuế phải nộp được ấn định bằng một số tiền tuyệt đối trên một đơn vị tính thuế như Mỹ, Nhật, một số nước Châu Âu, Philipines. Một số nước quy định thuế suất thuế TTĐB vừa là thuế suất tỷ lệ, vừa là thuế tuyệt đối như Thái Lan. Ở Việt Nam, thuế suất thuế TTĐB là thuế suất tỷ lệ, cụ thể là thuế suất tỷ lệ cố định, tức thuế suất được xác định theo tỷ lệ phần trăm, tỷ lệ phần trăm này sẽ khơng đổi khi giá trị tính thuế thay đổi. Có một số mặt hàng bị đánh thuế TTĐB với thuế suất rất cao như: thuốc lá 65%; bia chai, bia hộp 75%; vàng mã, hàng mã 70%... trong khi đó thuế suất thuế GTGT đối với các mặt hàng này chỉ là 10%. Do đó, mức độ động viên vào Ngân sách Nhà nước của thuế TTĐB thường cao hơn so với các loại thuế gián thu khác. Cách quy định
SVTH: Nguyễn Thị Thanh Hằng
thuế suất đối với từng đối tượng chịu thuế này còn cho chúng ta thấy được tính linh hoạt của Pháp luật thuế TTĐB.
Thứ ba, thuế TTĐB chỉ thu vào những hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu
thuế TTĐB được tiêu dùng tại Việt Nam. Nếu hàng hố được sản xuất để xuất khẩu
thì khơng phải nộp thuế TTĐB. Đồng thời, bất cứ là người Việt Nam hay người nước ngồi nếu có hành vi tiêu dùng những hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB đều là người gánh chịu thuế TTĐB. Đặc điểm này thể hiện rõ nét chính sách khuyến khích xuất khẩu và quan điểm hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng đối với các hàng hoá, dịch vụ đặc biệt này của Nhà nước ta.
Thứ tư, thuế TTĐB chỉ được thu một lần ở khâu sản xuất hay khâu nhập
khẩu mà không được thu ở khâu lưu thông. Việc thu thuế này khác với thu thuế
GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp ở chỗ các loại thuế này đánh trên toàn bộ doanh thu bán hàng hoặc trên giá trị tăng thêm của hàng hoá ở mọi khâu trong lưu thông. Cách thu thuế này giúp cho việc thực hiện pháp luật thuế TTĐB trên thực tế đơn giản, gọn nhẹ so với các loại thuế trên rất nhiều. Bên cạnh đó, nó khơng gây ra sự trùng lắp qua các khâu của quá trình sản xuất hoặc ln chuyển hàng hố, giảm được chi phí hành thu. Mặc dù cần phải có sự kiểm tra chặt chẽ để tránh thất thu thuế.
Thứ năm, thuế TTĐB có vai trị quan trọng về nhiều mặt. Nó là một trong
những cơng cụ giúp Nhà nước thực hiện chính sách quản lý đối với các cơ sở sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ chịu thuế. Đồng thời, nó cịn là cơng cụ kinh tế để Nhà nước hướng dẫn sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu, hướng dẫn tiêu dùng đối với các hàng hóa, dịch vụ này; là cơng cụ kinh tế để Nhà nước điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư có thu nhập cao trong xã hội. Với số lượng các cơ sở sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ đông đảo như hiện nay, việc thu thuế TTĐB không những làm cho Nhà nước dễ dàng quản lý được số lượng, năng lực sản xuất, kinh doanh mà cịn có thể điều chỉnh hợp lý các hoạt động của các cơ sở này. Bên cạnh đó, chính sách đánh thuế TTĐB cịn là một rào cản lớn đối với các nhà đầu tư khi quyết định sẽ sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Bởi vì khi phải đóng một số tiền thuế lớn như vậy, các cơ sở này bao giờ cũng phải hoạt động thật hiệu quả, có lượng khách hàng đơng đảo thường xun… thì mới thu được lợi nhuận, ổn định sản xuất. Thế nhưng, thuế TTĐB đánh vào các hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, mang tính chất cao cấp, khơng thiết yếu…nên đối tượng tiêu thụ chúng không nhiều, phần lớn là những người có thu nhập cao trong xã hội. Trong khi đó, chính sách miễn giảm thuế của Nhà nước ta đối với các cơ sở này rất hạn chế. Phần lớn, khi các cơ sở này gặp các khó khăn như thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ thì mới được miễn giảm thuế. Kết quả là các nhà đầu tư sẽ rất đắn đo khi quyết định sản xuất, kinh doanh nhập khẩu các hàng
SVTH: Nguyễn Thị Thanh Hằng
hóa, dịch vụ này. Một khi họ đã chấp nhận đầu tư thì phải chấp nhận cơ chế chính sách rất khắt khe do Nhà nước quy định. Vì vậy, các nhà đầu tư sẽ có sự lựa chọn đầu tư hợp lý, phù hợp với điều kiện của mình, cịn người tiêu dùng sẽ định hướng được hành vi tiêu dùng của mình. Họ sẽ lựa chọn những hàng hóa, dịch vụ phù hợp với khả năng và nhu cầu của bản thân. Đồng thời, Nhà nước cũng sẽ huy động được một bộ phận thu nhập đáng kể của những người có thu nhập cao vào Ngân sách Nhà nước. Chính sách đánh thuế TTĐB qua đó cũng góp phần đảm bảo công bằng trong xã hội.
Trên đây là những đặc điểm chung của thuế TTĐB. Để thấy cụ thể biện pháp đánh thuế TTĐB thể hiên vai trò trong việc hạn chế tiêu thụ thuốc lá như thế nào cần phải phân tích chi tiết hơn và được thể hiện trong phần sau.