CHƯƠNG 2 : PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1. KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG
3.1.2. Cơ cấu tổ chức và chức năng hoạt động của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang
3.1.2.1. Cơ cấu tổ chức
Cục Thuế tỉnh Tiền Giang là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước (gọi chung là thuế) trên địa bàn tỉnh Tiền Giang theo quy định của pháp luật.
Cục Thuế tỉnh Tiền Giang chịu sự lãnh đạo song trùng của Tổng cục Thuế và Ủy
Ban Nhân Dân tỉnh Tiền Giang. Cục Thuế làm việc theo chế độ thủ trưởng, cấp phó là người giúp việc cho thủ trưởng trong từng mảng công việc được phân công.
Cục Thuế tỉnh Tiền giang được tổ chức thành 12 phịng chun mơn và 10 Chi Cục Thuế trực thuộc (từ 01/7/2007) gồm có:
1- Phịng Tun truyền và hỗ trợ người nộp thuế 2- Phòng Kê khai và kế tốn thuế
3- Phịng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 4- Phòng Kiểm tra thuế số 1
5- Phòng Kiểm tra thuế số 2 6- Phòng thanh tra thuế
7- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn. 8- Phịng Kiểm tra nội bộ
9- Phịng Tổ chức cán bộ
10- Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ 11- Phòng tin học.
12- Phòng quản lý thuế Thu nhập cá nhân.
10 Chi Cục Thuế các huyện, Thị xã Gị Cơng, thành phố Mỹ Tho.
Cục Thuế tỉnh Tiền Giang có một Cục trưởng và ba Phó Cục trưởng giúp việc cho Cục trưởng. Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế. Ba Phó Cục trưởng chịu trách
Hình 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 3.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ 3.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ
Cục Thuế là tổ chức trực thuộc Tổng Cục Thuế có chức năng tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước (sau
đây gọi chung là thuế) trên địa bàn theo quy định của Pháp luật.
Bên cạnh đó Cục Thuế Tiền Giang có 22 nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm được quy định tại điều 2, Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng 6 năm
2007 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về việc quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn
và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế như sau:
- Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố;
Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Tổ chức cán bộ Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế thuế Phòng Kiểm tra thuế số 1 và số 2 Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn Phịng Tun truyền và hỗ trợ người nộp thuế Phòng Kê khai và kế tốn thuế Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ Phó Cục
Trưởng 1 Trưởng 2 Phó Cục Trưởng 3 Phó Cục
Phịng thanh tra thuế Phịng tin học Phòng Thu nhập cá nhân Cục Trưởng
- Phân tích, tổng hợp, đánh giá cơng tác quản lý thuế; tham mưu với Cấp uỷ,
Chính quyền địa phương về lập dự tốn thu ngân sách Nhà nước, về cơng tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế;
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách
thuế của Nhà nước trên địa bàn tỉnh, thành phố;
- Tổ chức thực hiện công tác hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa
vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp
vụ quản lý thuế; trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy
trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế;
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai
nhiệm vụ quản lý thuế;
- Trực tiếp thanh tra thuế, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hồn thuế, miễn,
giảm thuế, nộp thuế, quyết tốn thuế và chấp hành chính sách, pháp luật về thuế đối với người nộp thuế; tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế; tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục Trưởng Cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan
thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục Trưởng Cục Thuế.
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp
hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc quyền quản lý của Cục Trưởng Cục Thuế theo quy định của pháp luật; Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo
cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả cơng tác của Cục Thuế;
- Kiến nghị với Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần
sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy định của Tổng
Cục Thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; kịp thời báo cáo với Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế về những vướng mắc phát sinh, những vấn đề vượt quá thẩm quyền của Cục Thuế;
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xóa nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của Pháp luật;
- Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc quản lý thu thuế;
đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách
nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thu thuế vào ngân sách nhà nước. - Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết
định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; được quyền thông báo trên các
phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế; - Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế;
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của
cơ quan Nhà nước có thẩm quyền;
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin
- Quản lý tổ chức bộ máy, biên chế, cán bộ, công chức, viên chức, lao động
của Cục Thuế; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Cục
Thuế theo quy định của Nhà nước và của ngành.
- Quản lý, lưu giữ các hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao
theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác được giao.
3.1.3. Biên chế ngành Thuế tỉnh Tiền Giang
Từ năm 2007 ngành thuế tỉnh Tiền Giang thực hiện quản lý thuế theo mơ hình chức năng, biên chế của ngành được phân bổ và đào tạo trên địa bàn tỉnh từ năm
2008 đến tháng 6/2012 cụ thể như sau:
Bảng 2: Biên chế công chức ngành thuế Tiền Giang
2008 2009 2010 2011 6 tháng đầu năm 2012 Năm Số người Tỷ trọng (%) Số người Tỷ trọng (%) Số người Tỷ trọng (%) Số người Tỷ trọng (%) Số người Tỷ trọng (%) Tổng số 912 845 861 845 839 1-Theo trình độ 912 100 845 100 861 100 845 100 839 100 -Thạc sĩ 2 0,21 2 0,23 2 0,23 2 0,23 2 0,24 -Đại học 323 35,44 335 39,64 353 40,99 362 42,86 383 45,64 -Cao đẳng 26 2,85 13 1,53 19 2,2 15 1,77 15 1,79 -Trung cấp 527 57,78 465 55,05 462 53,68 441 52,19 413 49,23 -Sơ cấp, chưa đào tạo 34 3,72 30 3,55 25 2,9 25 2,95 26 3,10
2-Theo giới tính 912 100 845 100 861 100 845 100 839 100 -Nam 582 63,81 545 64,49 545 63,29 534 63,19 531 63,29 -Nữ 330 36,19 300 35,51 316 36,71 311 36,81 308 36,71 3-Theo tuổi: 912 100 845 100 861 100 845 100 839 100 <30 99 10,85 62 7,35 78 9,05 70 8,28 63 7,51 30-50 727 79,71 672 79,52 651 75,61 623 73,74 603 71,87 >50 86 9,44 111 13,13 132 15,34 152 17,98 173 20,62 4-Theo bộ phận 912 100 845 100 861 100 845 100 839 100 -Bộ phận thanh tra, kiểm tra đối với doanh
nghiệp 95 10,42 120 14,2 129 15 169 20 169 20,14
-Bộ phận khác 817 89,58 725 85,8 732 85 676 80 670 79,86
(Nguồn Cục Thuế tỉnh Tiền Giang)
Trong thời gian qua số biên chế của ngành thuế Tiền Giang dao động từ 839 đến 912 người. Đến tháng 6/2012 số biên chế 839 người thì bộ phận trực tiếp tham
hiện có 169 người, chiếm 20,14% biên chế, tỉ lệ này là thấp tại Singapore tỉ lệ này là 40%.
3.1.4. Phân cấp quản lý thuế đối với doanh nghiệp
Thực hiện công văn số 4930/TCT-TCCB ngày 26/11/2007 của Tổng Cục Thuế về việc phân cấp quản lý thuế đối với DN cho chi cục thuế. Trong những năm qua Cục Thuế tăng cường phân cấp quản lý thuế đối với DN cho các Chi cục Thuế theo nguyên tắc: căn cứ vào quy mô, vốn, tài sản, phạm vi hoạt động kinh doanh của các loại hình DN cụ thể như sau:
- Cục thuế tỉnh quản lý thu đối với các DN, gồm: + DN có vốn đăng ký trên 5 tỷ VNĐ;
+ Các DN có hoạt động xuất nhập khẩu là chủ yếu, hoặc thường xuyên phát
sinh hồn thuế.
+ Các DN có chi nhánh hoạt động trên địa bàn nhiều huyện, thành phố. + Các DN sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Chi cục Thuế quản lý thuế đối với cá nhân, DN có quy mơ, phạm vi kinh
doanh vừa và nhỏ, trên địa bàn một huyện, thị xã, thành phố, khơng có hoạt động
xuất nhập khẩu thuộc diện phải hoàn thuế GTGT và có vốn đăng ký kinh doanh
dưới 5 tỷ đồng.
Cục trưởng Cục thuế có trách nhiệm chỉ đạo Chi cục trưởng Chi cục Thuế các huyện chịu trách nhiệm toàn bộ về việc tổ chức quản lý thuế đối với DN được phân cấp quản lý trên địa bàn theo quy định của pháp luật, bảo đảm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Tuy nhiên việc phân cấp quản lý thuế như trên vẫn cịn bất cập, hiện nay có các huyện trong tỉnh do có lợi thế về điều kiện tự nhiên phát triển ngành dịch vụ du lịch và dầu khí đã có chính sách mời gọi đầu tư như: huyện Gị Cơng Đông, Tân Phú Đông... và thu hút được các DN đầu tư với quy mơ lớn có số vốn đăng ký trên 5 tỷ đồng có hoạt động xuất nhập khẩu nên các DN này đều thuộc Cục Thuế quản lý và
khơng đóng góp nghĩa vụ thuế cho ngân sách địa phương để phát triển cơ sở hạ tầng, mặt khác hàng năm Cục Thuế giao dự toán thu cho từng Chi Cục Thuế trên cơ sở dự
toán được Tổng Cục Thuế giao, tốc độ tăng thu hàng năm năm sau luôn cao hơn
năm trước mà việc phân cấp quản lý thuế trong các năm qua không tăng theo tốc độ tăng trưởng kinh tế như về vốn đăng ký, quy mơ... đã ảnh hưởng đến chính sách mời gọi đầu tư trên địa bàn huyện.
3.1.5 Định hướng chủ yếu nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh
nghiệp ở tỉnh Tiền Giang đến 2015
3.1.5.1 Quan điểm nâng cao hiệu quả quản lý thuế
Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang cùng với ngành thuế cả nước tiếp tục hoàn thiện các mục tiêu của cải cách thuế giai đoạn 2011- 2015. Việc động viên qua thuế và phí vào NSNN phải vừa giải quyết hài hịa về lợi ích kinh tế giữa nhà nước và xã hội, vừa đảm bảo nguồn thu tài chính để nhà nước thực hiện chức năng điều tiết vĩ mô
nền kinh tế, thực hiện các chính sách xã hội, bảo vệ an ninh, quốc phòng.
3.1.5.2 Mục tiêu quản lý thuế từ nay đến năm 2015 ở Tiền Giang
Thuế và phí là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Phấn đấu đạt tỷ lệ ngân sách trên GDP chiếm trên 8% vào năm 2015.
- Quyết tâm phấn đấu hoàn thành vượt mức ít nhất 10% dự tốn thu NSNN
hàng năm.
- Phấn đấu đến 31 tháng 12 hàng năm tỷ lệ nợ thuế trên số thu dưới mức 5%, quản lý thu nợ thuế đúng quy định.
- Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT.
+ Cung cấp thông tin về những thay đổi trong chính sách, thủ tục về thuế cho các cơ quan báo chí, truyền thơng và thực hiện đăng tải trên trang thơng tin điện tử trong vịng 05 ngày làm việc.
+ Tối thiểu 75% người nộp thuế được tiếp cận đầy đủ và kịp thời các thông tin thay đổi về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế.
+ Tối thiểu 60% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử.
+ Tối thiểu 70% số lượng NNT hài lòng với dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp.
+ Tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ
quan thuế đạt tối thiểu 95%.
+ Tỷ lệ người nộp thuế được thanh tra trên tổng số người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý đạt tối thiểu 3%, tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở người
nộp thuế trên tổng số người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý đạt tối thiểu 25%. + Tỷ lệ người nộp thuế được lựa chọn thanh tra, kiểm tra qua phầm mềm quản lý rủi ro của cơ quan thuế đạt tối thiểu 95%.
+ Tỷ lệ trường hợp thanh tra, kiểm tra phát hiện có sai phạm đạt tối thiểu 80%. + Tỷ lệ số thuế điều chỉnh giảm sau khiếu nại không quá 5% so với số truy thu theo quyết định.
- Về công tác quản lý đăng ký thuế, khai thu, nộp thuế, hoàn thuế, chế độ kế
toán thuế.
+ Tối thiểu 50% DN thực hiện đăng ký thuế qua mạng internet.
+ Tối thiểu 50% DN khai thuế qua mạng internet; số tiền thuế được nộp qua hệ thống ngân hàng đạt tối thiểu 80% số thuế đã kê khai.
+ Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp đạt tối thiểu là 90%.
+ Tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn đạt tối thiểu 85%. + Tỷ lệ tờ khai khơng có lỗi số học đạt tối thiểu 90%.
+ Tỷ lệ số hồ sơ đề nghị hoàn được giải quyết đúng hạn đạt tối thiểu 80%. - Nâng cao năng lực bộ máy quản lý thuế và hoàn thiện thủ tục hành chính về thuế cho phù hợp với các yêu cầu của giai đoạn này nhằm tăng cường sự tuân thủ
nghĩa vụ thuế của NNT. Kiện toàn bộ máy quản lý thuế, tiết kiệm chi phí hành thu, giải quyết các vụ việc theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
3.2. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA LÝ, KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH TIỀN GIANG TÁC