NỘI DUNG 5 : XÂY DỰNG KẾ HOẠCH KINH DOANH
5.9. Dự kiến doanh thu, lợi nhuận
* Doanh thu tiêu thụ = sản lượng tiêu thụ x giá bán đơn vị sản phẩm + Liệt kê doanh thu và chi phí bán hàng theo từng sản phẩm/dịch vụ
Dự báo doanh thu bán hàng Tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Sản phẩm A Sản phẩm B ….
Bảng 5.28. Dự báo doanh thu cho các năm thực hiện kế hoạch + Dự báo các khoản chi phí hàng tháng cho các năm thực hiện kế
hoạch Chi phí sản xuất·
Ước tính chi phí sản xuất tiêu chuẩn cho một đơn vị sản phẩm – sử dụng cho mục đích giám sát và điều khiển; trước hết hãy phân loại các chi phí·
Các chi phí biến đổi chỉ xuất hiện khi cơ sở sản xuất được đưa vào hoạt động, chi phí này này khơng đổi cho một đơn vị sản phẩm – không phụ thuộc vào khối lượng sản xuất (ví dụ: chi phí nguyên vật liệu)·
Các chi phí biến đổi cũng chỉ xuất hiện khi có hoạt động sản xuất, nhưng thường liên quan đến yếu tố thời gian hơn là số lượng sản phẩm sản xuất ra (ví dụ: chi phí điện lực)·
Các chi phí cố định như tiền thuê đất, thuê nhà xưởng …thường khó có thể điều chỉnh trong q trình sản xuất và thường khơng được tính vào định mức chi phí sản xuất tiêu chuẩn.·
Tháng
Chỉ tiêu 1
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Chi phí sản xuất trực tiếp Tiền thuê nhà xưởng, thiết bị
Các chi phí trực tiếp khác Chi phí phân phối
Chi phí Marketing và bán hàng
Chi phí phân xưởng Thuê đất
Tháng
Chỉ tiêu 1
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Bảo hiểm
Chi phí các tiện ích (điện, nước)
Sửa chữa, bảo dưỡng Chi phí hành chính
Lương nhân viên hành chính
Chi phí khách sạn, đi lại Điện thoại,fax In ấn, văn phịng phẩm, bưu điện Các dịch vụ kế tốn và pháp luật Đặt mua ấn phẩm, báo chí Chi phí kiểm tra
Chi phí nghiên cứu và phát triển
Khấu hao
- Khấu hao văn phịng, nhà cửa, tiện ích
- Khấu hao nhà xưởng máy móc
- ……..
Lãi vay ngắn hạn các cổ đông
Lãi vay ngân hàng (ngắn và dài hạn)
……
+ Dự báo dòng tiền mặt hàng tháng cho các năm thực hiện kế hoạch
Chỉ tiêu Tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Dòng tiền vào từ các hoạt động
Tiền mặt thu được Lãi suất thu được …..
Dòng tiền ra từ các hoạt động
Chi phí tiền mặt cho sản xuất trực tiếp
Chi phí vận chuyển
Chi phí bán hàng và Marketing Chi phí quảng cáo
Tiền thuê đất Bảo hiểm Điện, nước
Sửa chữa và bảo dưỡng Lương nhân viên hành chính Đi lại, khách sạn
Điện thoại, fax
In ấn, văn phịng phẩm, báo chí Các dịch vụ kế tốn và pháp luật Chi phí kiểm tra
Chi phí nghiên cứu và phát triển(R&D)
Các chi phí khác
Lãi vay trung và dài hạn ngân hàng Lãi vay ngắn hạn ngân hàng
Lãi vay ngắn hạn cổ đông Lãi vay bên thứ ba
Thuế VAT phải thu / phải trả Thuế thu nhập
……
Chỉ tiêu Tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 động tài chính Vốn cổ đơng Vay bên thứ ba Vay các cổ đơng Vay ngắn hạn ngân hàng …. Dịng tiền ra từ các hoạt động mua sắm đầu tư ban đầu
Các chi phí ban đầu
Chi cho nhà cửa và tiện ích Chi cho nhà xưởng và máy móc Chi cho nội thất và thiết bị văn phòng
Chi cho máy tính
Chi mua sắm phương tiện vận tải Chi mua sắm phương tiện vận tải Dòng tiền tăng/giảm trong kỳ (Net cashflow for the month)
Dòng tiền từ kỳ trước chuyển sang Dòng tiền chuyển sang kỳ sau
Bảng 5.30. Dự báo dòng tiền mặt năm……….. * Lợi nhuận (lợi nhuận trước thuế) = tổng doanh thu – tổng chi phí
+ Dự báo kết quả kinh doanh cho các năm thực hiện kế hoạch kinh doanh
Chỉ tiêu ĐVT Năm ……
(1) (2) (3)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 83
Chỉ tiêu ĐVT Năm ……
6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
8. Chi phí quản lý kinh doanh
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 10. Thu nhập khác
11. Chi phí khác 12. Lợi nhuận khác
13. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14. Chi phí thuế TNDN
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(Nguồn: …………………..)
Bảng 5.31. Dự báo kết quả kinh doanh năm……….. + Dự báo bảng cân đối kế toán các năm thực hiện kế hoạch kinh doanh
TÀI SẢN Mã số Năm kế hoạch
(1) (2) (3)
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 100
(100=110+120+130+140+150)
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110
1. Tiền 111
2. Các khoản tương đương tiền 112
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120
1. Đầu tư ngắn hạn 121
2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129
III. Các khoản phải thu 130
TÀI SẢN Mã số Năm kế hoạch
(1) (2) (3)
2. Trả trước cho người bán 132 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp 137 đồng xây dựng
5. Các khoản phải thu khác 138 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi 139
IV. Hàng tồn kho 140
1. Hàng tồn kho 141
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149
V. Tài sản ngắn hạn khác 150
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 3. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 154 4. Tài sản ngắn hạn khác 158
B- TÀI SẢN DÀI HẠN
(200 = 210+220+240+250+260) I. Các khoản phải thu dài hạn
1. Phải thu dài hạn của khách hàng 2.Vốn kinh doanh ởđơn vị trực thuộc 3. Phải thu dài hạn nội bộ
4. Phải thu dài hạn khác
5. Dự phịng phải thu dài hạn khó địi
II. Tài sản cốđịnh 1. Tài sản cốđịnh hữu hình 200 210 211 212 213 218 219 220 221
TÀI SẢN Mã số Năm kế hoạch
(1) (2) (3)
- Nguyên giá 222
- Giá trị hao mòn lũy kế 223
2. Tài sản cốđịnh thuê tài chính 224
- Ngun giá 225
- Giá trị hao mịn lũy kế 226
3. Tài sản cốđịnh vơ hình 227
- Nguyên giá 228
- Giá trị hao mịn lũy kế 229
4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230
III. Bất động sản đầu tư 240
- Nguyên giá 241
- Giá trị hao mòn lũy kế 242
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250
1. Đầu tư vào công ty con 251 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 3. Đầu tư dài hạn khác 258 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài 259 hạn
V. Tài sản dài hạn khác 260
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 3. Tài sản dài hạn khác 268
VI. Lợi thế thương mại
TÀI SẢN Mã số Năm kế hoạch (1) (2) (3) NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 2. Phải trả người bán 312 3. Người mua trả tiền trước 313 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 5. Phải trả người lao động 315 6. Chi phí phải trả 316
7. Phải trả nội bộ 317
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp 318 đồng xây dựng
9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn 319 khác
10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11. Quỹ khen thưởng phúc lợi 321
II. Nợ dài hạn 330
1. Phải trả dài hạn người bán 331 2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 3. Phải trả dài hạn khác 333 4. Vay và nợ dài hạn 334 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 6. Dự phịng trợ cấp thơi việc 336 7. Dự phòng phải trả dài hạn 337 8. Doanh thu chưa thực hiện 338 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339
TÀI SẢN Mã số Năm kế hoạch
(1) (2) (3)
B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 +
430) 400
I. Vốn chủ sở hữu 410
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413
4. Cổ phiếu quỹ 414
5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 7. Quỹđầu tư phát triển 417 8. Quỹ dự phịng tài chính 418 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430
1. Nguồn kinh phí 432
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433
C- LỢI ÍCH CỔ ĐƠNG THIỂU SỐ 439
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440
(300 + 400 + 439)
VỐN CẦN THÊM (AFN) (440- 270 )
(Nguồn: …………………..)
KẾT QUẢ CẦN ĐẠT ĐƯỢC
Sau khi thực hành phần này, sinh viên cần đạt được kết quả: + Bản mô tả đặc điểm về sản phẩm/dịch vụ mới
+ Phiếu điều tra nhu cầu thị trường về sản phẩm/dịch vụ của doanh nghiệp.
+Danh mục chủng loại, số lượng, chất lượng sản phẩm (dịch vụ) mà doanh nghiệp phải sản xuất trong kỳ kế hoạch.
+ Kế hoạch tiêu thụ sản phẩm/dịch vụ của doanh nghiệp
+ Kế hoạch sản xuất cho sản phẩm/dịch vụ, với đầy đủ các nội dung
Sản lượng từng mặt hàng sẽ sản xuất.
Danh mục máy móc thiết bị cần thiết để sản xuất các mặt hàng
Bảng tổng hợp số lượng máy móc cần dùng và cần mua thêm
Danh mục các bộ phận, phân xưởng tham gia q trình kinh doanh các mặt
hàng
Danh mục các tổ/nhóm trực thuộc bộ phận, phân xưởng
Danh mục và số lượng máy móc trong từng bộ phận, phân xưởng
Bộ dữ liệu về năng lực sản xuất của từng bộ phận, phân xưởng và phân bổ nhiệm vụ sản xuất hàng tháng, quý, năm.
+ Kế hoạch cơ sở vật chất phục vụ kinh doanh
Danh mục các loại nguyên vật liệu cần dùng
Mức tiêu hao nguyên vật liệu từng loại
Lượng nguyên vật liệu cần dùng, cần dữ trữ và mua sắm
Lượng nhiên liệu, điện nước cần dùng
+ Kế hoạch nhà cung cấp nguyên vật liệu đầu vào và kế hoạch lao động tiền lương
Danh mục các nhà cung cấp tiềm năng
Số lượng nhân cơng cần có để tiến hành kế hoạch sản xuất
Số lượng lao động cần tuyển thêm mỗi phân xưởng và cả doanh nghiệp
Chi phí tiền lương của toàn doanh nghiệp.
+ Kế hoạch nhu cầu vốn, dự kiến doanh thu, lợi nhuận
Bảng nhu cầu vốn cố định
Bảng tính khấu khao tài sản cố định theo năm
Bảng kế hoạch vốn cố định
Bảng vốn lưu động định mức và nguồn vốn lưu động định mức cho năm kế
hoạch
Bảng kế hoạch vốn lưu động của doanh nghiệp năm kế hoạch
Bản dự kiến hiệu quả sử dụng vốn
Dự báo dòng tiền mặt cho các tháng trong năm kế hoạch Dự báo kết quả kinh doanh cho năm kế hoạch
Bảng cân đối kế toán dự kiến của năm kế hoạch
+ Bản kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp trình bày theo mẫu phụ lục 3
TÀI LIỆUTHAM KHẢO
1. Mục 4.1. phân đoạn chiến lược và phân đoạn thị trường, tài liệu học tập Trường đại học Kinh tế Kỹ thuật công nghiệp
2. Chương 7.Kế hoạch hỗ trợ thực hiện chiến lược, tài liệu học tập Quản trị chiến lược, Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp.
3. Chương 6 – Mục I,II – trang 105-115 – Giáo trình Kế Hoạch Hoạt Động Của Doanh Nghiệp – Trường ĐH Quản Lý và Kinh Doanh – 2008.
4. Chương I – mục III, IV,V – trang 64-84 – Chiến lược kinh doanh và kế hoạch hóa nội bộ doanh nghiệp – NXB Khoa Học Và Kỹ Thuật - 2005
5. Chương 4 – mục II,III,IV – trang 125-130 – Chiến lược kinh doanh và kế hoạch hóa nội bộ doanh nghiệp – NXB Khoa Học Kỹ Thuật - 2005
6. Chương 5 – mục I,II – trang 91-95 – Giáo trình Kế Hoạch Hoạt Động Của Doanh Nghiệp – Trường Đại Học Quản Lý và Kinh Doanh Hà Nội – 2008
7. Chương 3 – mục IV,V,VI – trang 103-122 – Chiến lược kinh doanh và kế hoạch hóa nội bộ doanh nghiệp – NXB Khoa Học Kỹ Thuật - 2005
8. Chương 7 – mục II,III – trang 134-136 – Giáo trình Kế Hoạch Hoạt Động Của Doanh Nghiệp – Trường Đại Học Quản Lý và Kinh Doanh Hà Nội – 2008
9. Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính, hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ và vừa
10. Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.