- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp ch
2. 1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ NVL:
2.2.3 Tính giá NVL tại cơng ty TNHH Trung Đức
Cơng ty TNHH Trung Đức hạch tốn NL,VN và CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá nguyên vạt liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia
- Đối với nguyên vật liệu nhập kho
Giá thực tế Giá mua Chi phí Thuế Các khoản NL,VL = ghi trên + liên + nhập khẩu - giảm giá Nhập kho hoá đơn quan (nếu có ) hàng mua
Ví dụ : Ngày 20/02/2013 Công ty mua 7 tấn Màng LDPE DOW giá mua chưa
thuế là 17.000 đồng / kg, VAT 10%, đã thanh tốn bằng chuyển khoản. Khi đó :
Giá thực tế (màng) nhập kho : = 7.000 x 17.000 = 119.000.000 ( đồng) - Đối với nguyên vật liệu xuất kho
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cơng ty, kế tốn tính giá NVL xcuất kho theo phương pháp bình qn cả kỳ dự trữ
Ví dụ : Trong tháng 2/2013 màng nhập kho 12.000 kg, số tồn đầu tháng là 3.000 KG Giá trị màng tồn đầu tháng : 48.900.000 đồng Giá trị màng nhập trong tháng là : 203.650 đồng Khi đó : Đơn giá bình quân vật liệu = 48.900.000 + 203.650.000 = 16.837 đồng xuất kho 3.000 + 12.000 2.2.3.1 Thủ tục nhập xuất vật tư
* Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu tại công ty
Chứng từ sử dụng khi thu mua và nhập kho nguyên vật liệu bao gồm :
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Khi nhận được Hoá đơn GTGT của người bán gửi đến, Phó Giám đốc kinh doanh đối chiếu với hợp đồng hoặc kế hoạch thu mua để quyết định chấp nhận hay thanh tona s đối với từng chuyến hàng.
Khi nguyên vật liệu về, công ty tiến hành kiểm tra thông qua biên bản kiểm nghiệm vật tư, kiển tra về số lượng, chất lượng, chủng loại từng vật liệu và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư. Nếu thấy số liệu mua về không đúng chủng loại, sô lượng, chất lượng, thì phải ghi vào biên bản kiểm nghiệm và chờ ý kiến của lãnh đạo công ty. Biên bản kiểm nghiệm vật tư được chia làm 2 bản :
Bản 1 : Phó Giám đốc kinh doanh giữ để ghi sổ theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng.
Bản 2 : Giao cho phịng kế tốn.
Trên cơ sở hố đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tư ( đã có đầy đủ chữ ký), phịng kế tốn lập phiếu nhập kho nguyên vật liệu, phiếu nhập kho có thể lập chung cho nhiều vật liệu cùng loại, cùng một lần giao nhận, cùng một kho hoặc có thể lập riêng cho từng thứ nguyên vật liệu. Phiếu nhập kho lập xong chuyển xuống kho làm căn cứ nhập kho và được lập thành 3 liên :
- Liên 1 : Phòng kế hoạch vật tư giữ
- Liên 2 : Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên phịng kế toán. - Liên 3 : Giao cho kế toán thanh toán
Để nhập kho thủ kho phải xem xét cụ thể số vật tư mua về có đúng chủng loại, số lượng, chất lượng như đã ghi trong phiếu nhập kho hay khơng, khi đã qua kiểm nghiệm thì tiến hành nhập kho và thủ kho ký nhận số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho. Thủ kho kho giữ liên 2 để làm căn cứ ghi thẻ kho.
Cuối ngày, thủ kho tập hợp tất cả các chứng từ gốc phát sinh và chuyển lên phòng kế tốn tiến hành ghi vào các sổ có liên quan.
Biểu 2. 1: Hố đơn Giá trị gia tăng số 006000
HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01GTKT3/001
Liên 2 : Giao cho khách hàng AA/13P Ngày 20 tháng 02 năm 2013 006000 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thuận Phát.
Địa chỉ: 111 Thái Hà - Hà Nội Mã số thuế: 0201267819.
Điện thoại : 031372334 Số tài khoản : Họ và tên người mua: Công ty TNHH Trung Đức Địa chỉ: Số 78 Trần Nguyên Hãn, Hải Phịng Mã số thuế: 0102031801
Hình thức thanh tốn: chuyển khoản.
STT Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị tính SL ĐG TT A B C 1 2 3 1 Màng LDPE DOW Kg 7.000 17.000 119.000.000 Cộng 119.000.000 Cộng tiền hàng: 119.000.000đ Thuế suất, thuế GTGT 10% tiền thuế: 11.900.000đ Tổng tiền thanh toán: 130.900.000đ
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi triệu, chín trăm nghìn đồng chẵn . Người giao hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu 2. 2 : Biên bản kiẻm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố
Đơn vị: Công ty TNHH Trung Đức. Bộ phận: Kho vật tư.