- Thu tiền bỏn hàng hoặc thu nợ của khỏch hàng bằng tiền mặt hoặc sec nộp
1.5.2 Hỡnh thức Nhật kớ-Sổ cỏ
Đặc điểm chủ yếu: Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký- Sổ cỏi cú đặc điểm chủ yếu là mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được ghi sổ theo thứ tự thời gian kết hợp với việc phõn loại theo hệ thống vào sổ Nhật ký- Sổ cỏi.
Hệ thống sổ bao gồm:
vào đặc điểm yờu cầu quản lý đối với từng đối tượng cần hạch toỏn chi tiết mà kết cấu, mỗi sổ kế toỏn chi tiết ở mỗi doanh nghiệp đều cú thể khỏc nhau.
Phạm vi sử dụng: Trong cỏc doanh nghiệp quy mụ nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh ớt và sử dụng ớt tài khoản như cỏc doanh nghiệp tư nhõn quy mụ
- Hỡnh thức kế toỏn Nhật kớ-Sổ Cỏi
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiờm tra và được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ cỏi . Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại) được ghi trờn một dũng ở cả hai phần Nhật ký và phần Sổ Cỏi. Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn được lập cho những chứng từ cựng loại ( Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phỏt sinh nhiều lần trong một ngày hoạc định kỳ 1 đến 3 ngày.
Chứng từ kế toỏn và bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi đó ghi Sổ Nhật ký – sổ Cỏi, được dựng để ghi vào Sổ , thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan
(2) Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh tồn bộ chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Sổ Nhật ký- Sổ cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột phỏt sinh ở phần Nhật ký và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ Cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số dư đầu thỏng( đầu quý) và số phỏt sinh trong thỏng kế toỏn tớnh ra số dư cuối thỏng( cuối quý) của từng tài khoản trờn Nhật ký- Sổ Cỏi.
(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối thỏng( cuối quý) trong Sổ Nhật ký- Sổ Cỏi phải đảm bảo cỏc yờu cầu sau:
- Tổng số tiền của cột “ Phỏt sinh”ở phần Nhật ký = Tổng số phỏt sinh Nợ của tất cả cỏc Tài khoản = Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc Tài khoản
- Tổng số dư Nợ cỏc Tài khoản = Tổng số dư Cú cỏc tài khoản
(4) Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải được khúa sổ để cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng.Căn cứ vào số liệu khúa sổ của cỏc đối tượng lập “ Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trờn ‘Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và Số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn sổ Nhật ký- Sổ Cỏi
Số liệu trờn Nhật ký- Sổ cỏi và trờn “ Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khúa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đỳng sẽ được sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp Sổ (thẻ) kế chứng từ cựng loại toỏn chi tiết
NK- SC Bảng tổng hợp
số liệu chi tiết Bỏo cỏo tài chớnh
Sơ đồ 1.5: Trỡnh tự hạch toỏn ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký-Sổ cỏi
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày. Ghi cuối thỏng. Đối chiếu, kiểm tra.