- Chuyờn nghiệp, bền vững, khụng ngừng hoàn thiện và lợi ớch hài hũa giữa cỏc bờn là vấn đề doanh nghiệp hướng tới!
3. PHẦN MỀM KẾ TOÁN FAST ACCOUTING:
3.2.4. Về việc trớch lập cỏc khoản dự phũngphải thu khú đũi:
Cụng ty hiện cú một số khoản nợ của khỏch hàng đó quỏ hạn. Điều này gõy khú khăn cho Cụng ty khi cần huy động vốn. Cụng ty cần phải dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra hoặc tuổi nợ quỏ hạn của cỏc khoản nợ và tiến hành lập dự phũng cỏc khoản thu khú đũi
Theo Thụng tư 228/2009 TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009, đối với nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, mức trớch lập dự phũng như sau:
Thời gian quỏ hạn thanh toỏn Mức trớch lập dự phũng
- 6 thỏng ≤ t < 1 năm 30% giỏ trị nợ phải thu quỏ hạn - 1 năm < t < 2 năm 50% giỏ trị nợ phải thu quỏ hạn - 2 năm < t < 3 năm 70% giỏ trị nợ phải thu quỏ hạn - t > 3 năm 100% giỏ trị nợ phải thu quỏ hạn
- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toỏn chưng tổ chức kinh tế đó lõm vào tỡnh 0trạng phỏ sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tớch, bỏ trốn, đang bị cơ quan phỏp luật truy tố, giam giữ, xột xử hoặc đang thi hành ỏn hoặc đó chế…thỡ doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khụng thể thu hồi được để trớch lập dự phũng.
- Sau khi lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phũng cỏc khoản nợ vào bảng kờ chi tiết để làm căn cứ hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Bảng kờ cỏc khoản nợ phải thu khú đũi
Tớnh đến ngày........
STT Tờn khỏch hàng Khoản nợ Thời hạn quỏ
hạn
Mức trớch lập dự phũng
Biểu số 3.2: Bảng kờ cỏc khoản nợ phải thu khú đũi
Kế toỏn tớnh, xỏc định số nợ dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập ghi bỳt toỏn:
+Nợ TK 642: 182.740.000 +Cú TK 139: 182.740.000
TK 139-“Dự phũng phải thu khú đũi: dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch lập,
sử dụng và hoàn nhập khoản dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi hoặc cú khả năng khụng đũi được vào cuối niờn độ kế toỏn.
Kết cấu:
- Bờn Nợ:
+Hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi. +Xúa cỏc khoản nợ phải thu khú đũi. - Bờn Cú:
+Số dự phũng phải thu khú đũi được lập tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp. - Số dư bờn cú:
+Số dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi hiện cú cuối kỳ.
Phương phỏp hạch toỏn kế toỏn & Một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Cuối kỳ kế toỏn hoặc cuối kỳ kế toỏn giữa niờn độ (đối với doanh nghiệpcú
lập bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ), doanh nghiệp căn cứ cỏc khoản nợ phải thu được xỏc định là khụng chắc chắn thu được (Nợ phải thu khú đũi), kế toỏn tớnh,xỏc định số dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập hoặc hoàn nhập. Nếu số dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập ở kỳ kế toỏn này lớn hơn số dự phũng nợ phải thu khú đũi đó
+Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp +Cú TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi.
- Nếu số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập ở kỳ kế toỏn này nhỏ hơnsố
dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập ở kỳ kế toỏn trước chưa sử dụng hết, thỡsố chờnh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phớ, ghi:
+Nợ TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi
+Cú TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dự phũngphải thu khú đũi).
- Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định thực sự là khụng đũi đượcđược
phộp xoỏ nợ. Việc xoỏ nợ cỏc khoản nợ phải thu khú đũi phải theo chớnh sỏchtài chớnh hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoỏ nợ về cỏc khoản nợ phải thu khú đũi, ghi:
+Nợ TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi (Nếu đó lập dự phũng) + Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phũng) + Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng
+Cú TK 138 - Phải thu khỏc.
Đồng thời ghi vào bờn Nợ TK 004 “Nợ khú đũi đó xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cõn đối kế toỏn).
- Đối với những khoản nợ phải thu khú đũi đó được xử lý xoỏ nợ, nếu sauđú lại thu hồi được nợ, kế toỏn căn cứ vào giỏ trị thực tế của khoản nợ đó thu hồi được, ghi:
+ Nợ cỏc TK 111, 112,. . . + Cú TK 711 - Thu nhập khỏc.
Đồng thời ghi vào bờn Cú TK 004 “Nợ khú đũi đó xử lý” (Tài khoản ngoàiBảng Cõn đối kế toỏn).
- Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi cú thể được bỏn cho Cụng ty mua, bỏn nợ.
Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bỏn cỏc khoản nợ phải thu (đang phảnỏnh trờn Bảng Cõn đối kế toỏn) cho Cụng ty mua, bỏn nợ và thu được tiền, ghi: + Nợ cỏc TK 111, 112,. . . (Số tiền thu được từ việc bỏn khoản nợ phải thu) + Nợ TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi (Số chờnh lệch được bự đắp bằng khoản dự phũng phải thu khú đũi)
+ Nợ cỏc TK liờn quan (Số chờnh lệch giữa giỏ gốc khoản nợ phải thu khú đũi với số tiền thu được từ bỏn khoản nợ và số đó được bự đắp bằng khoản dự phũng phải thu khú đũi theo quy định của chớnh sỏch tài chớnh hiện hành)
+ Cú cỏc TK 131, 138,. . .
Bờn cạnh đú, Cụng ty nờn cú cỏc chớnh sỏch khuyến khớch như chiết khấuthanh toỏn đối với khỏch hàng thanh toỏn tiền ngay hoặc thanh toỏn trước hợp
đồng. Hoặc cú thể yờu cầu khỏch hàng đặt cọc, tạm ứng trước một phần giỏ trị đơn đặt hàng, cú sự ràng buộc chặt chẽ trong hợp đồng đề phũng rủi ro xảy ra.
KẾT LUẬN
Qua thời gian kiến tập tại cụng ty cp xõy dựng và tư vấn đầu tư Hồng Lờ đó giỳp em nắm bắt được thực tế tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty, từ khõu lập chứng từ kế toỏn, tập hợp cỏc chứng từ gốc, kiểm soỏt và luõn chuyển cỏc chứng từ kế toỏn, ghi chộp một cỏch hệ thống sổ kế toỏn, thực hiện cỏc phần hành kế toỏn, xỏc định kết quả kinh doanh…Từ đú đó giỳp em cú cơ sở để đối chiếu giữa lý luận với thực tế để bổ sung cho kiến thức lý thuyết đó được trang bị tại trường, rốn luyện kỹ năng, phương phỏp của người cỏn bộ kế toỏn và cỏch thức tổ chức thực hiện cụng tỏc kế toỏn.
Do thời gian kiến tập cú hạn, việc thu thập tài liệu, tỡm hiểu về cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty cũn chưa sõu và do kiến thức thực tế cũn nhiều hạn chế nờn bài viết của em khụng trỏnh khỏi những thiếu sút, em rất mong nhận được sự đỏnh giỏ, gúp ý của thầy cụ bộ mụn để bài viết của em hoàn chỉnh và sỏt với thực tế.
Cuối cựng, em xin chõn thành cảm ơn cụ ,giỏm đốc và cỏc cỏn bộ nhõn viờn phũng kế toỏn cụng ty CP xõy dựng và tư vấn đầu tư Hồng Lờ đó hướng dẫn tận tỡnh trong quỏ trỡnh thực tập và tạo điều kiện giỳp chỳng em hoàn thành bài bỏo cỏo của mỡnh.