TẠI CƠNG TY DƯỢC PHẨM AN GIANG
3.2.1. Hạch tốn chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp :
Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp để sản xuất các loại thuốc của Cơng ty bao gồm : nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ.
- Nguyên vật liệu chính: là những hĩa chất, tá dược cần thiết khơng thể thiếu trong thành phần cơng thức của thuốc.
- Vật liệu phụ bao gồm các loại nhãn hiệu, chai, vĩ, nang thuốc, toa thuốc, hộp thuốc, bơng hút ẩm, phiếu kiểm sốt…
Chứng từ kế tốn sử dụng là phiếu lãnh vật tư. Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất , tổ pha chế sẽ tiến hành tính tốn để xác định lượng hố chất cần dùng và đề nghị lãnh tồn bộ 01 lần nguyên vật liệu chính để pha chế. Sau đĩ căn cứ vào số lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ kế hoạch tổ đĩng gĩi sẽ đề nghị lãnh tồn bộ 01 lần nguyên vật liệu phụ để đĩng gĩi. Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu thủ kho sẽ lập phiếu lãnh vật tư và lập thành 03 bản : một bản giao cho phân xưởng sản xuất, một bản giao cho phịng kế tốn và một bản lưu tại kho.
Tài khoản sử dụng : đối với hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế tốn sử dụng tài khoản sau :
- TK152 “ nguyên liệu, vật liệu “ : để phản ánh trị giá nguyên nhập kho, xuất kho cho sản xuất. Trong đĩ, chi tiết thành TK 1521 “nguyên vật liệu chính”, TK 1522 “vật liệu phụ”.
- TK 621 “ chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp “ : dùng để tâp hợp chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp. Kết cấu chung của TK 152 và TK 621 :
TK 152 TK 621
Trị giá nguyên Trị giá nguyên Tập hợp chi phí Kết chuyển chi
liệu, vật liệu liệu, vật liệu xuất nguyên liệu, vật phí nguyên liệu,
nhập kho kho cho sản xuất liệu trực tiếp vật liệu trực tiếp
vào TK 154
Kế tốn căn cứ vào phiếu lãnh vật tư sẽ tiến hành hạch tốn vào sổ Nhật ký chung, ghi vào Sổ cái tài khoản 621 “ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp “ và ghi vào sổ chi tiết chi
phí sản xuất kinh doanh ( chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ) để theo dõi cho từng quy cách sản phẩm.
Trong tháng 11 năm 2003, Cơng ty cĩ kế hoạch đưa vào sản xuất 1.000.000 viên
TUXCAP C/50 và 500.000 viên TUXCAP V/10. Phiếu lãnh vật tư đã được lập ( trình bày mẫu phiếu ở phần phụ lục ) chi phí nguyên liệu, vật liệu phát sinh trong kỳ được tập hợp cho từng loại quy cách như sau :
Quy cách TUXCAP C/50 : Quy cách TUXCAP V/10 :
+ Nguyên liệu chính : 9.389.570 đồng + Nguyên liệu chính : 4.933.705 đồng
+ Vật liệu phụ : 48.692.464 đồng + Vật liệu phụ : 20.705.770 đồng
Tổng cộng : 58.082.034 đồng Tổng cộng 25.639.475 đồng