Hình 2 20 Trích sổ cái TK 911
1.4. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
1.4.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Khái niệm:
Chí phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung tồn doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm 8 yếu tố: Chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phịng; chi phí khấu hao TSCĐ; thuế, phí, lệ phí; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và chi phí khác liên quan đến hoạt động chung toàn doanh nghiệp.
TK 642 được mở thành 8 TK cấp 2: TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí TK 6426 – Chi phí dự phịng
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác Kết cấu
Bên nợ:
Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Bên có:
Các khoản được ghi giản chi phí quản lý doanh nghiêp.
Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 642 khơng có số dư cuối kỳ. Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ vật liệu – công cụ dụng cụ, Phiếu xuất kho…: để phản ánh chi phí về vật liệu, cơng cụ xuất dùng cho quản lý.
- Bảng tính trích khấu hao TSCĐ: để phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý.
- Thơng báo thuế, Bảng kê nộp thuế, Biên lai thu thuế…: để phản ánh các khoản thuế, phí và lệ phí phải nộp.
- Các hoá đơn dịch vụ, Phiếu chi, giấy báo Nợ…: để phản ánh các khoản chi phí về dịch vụ mua ngồi hay chi khác bằng tiền.
Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết tài khoản 642, bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 642