(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hoàng Hải Đăng)
Định khoản:
Nợ TK 111: 2.277.000 Có TK 511: 2.070.000 Có TK 3331: 207.000
Hình 2. 3 Sổ chi tiết TK 511
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng)
Hình 2. 4 Sổ cái TK 511
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng)
2.3.3. Kế tốn giá vốn hàng bán
Trị giá vốn của hàng xuất kho =
Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho +
CP thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ
- Giá vốn hàng bán trong Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng được xác định vào cuối tháng. Cơng ty áp dụng tính giá vốn theo phương pháp bình qn.
Chứng từ kế tốn sử dụng
Kế tốn giá vốn hàng bán công ty sử dụng chứng từ là: Phiếu nhập, phiếu xuất;
Hóa đơn GTGT của hàng mua vào (liên 2); Hóa đơn vận chuyển hàng hóa;
Các chứng từ liên quan khác như: Giấy biên nhận, phiếu chi, giấy báo nợ…
Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán. Và các tài khoản liên quan khác: TK 1331 - Thuế GTGT khấu trừ, TK 331 - Phải trả người bán, TK 156 – Hàng hóa, ...
Sổ kế toán sử dụng
Kế tốn giá vốn hàng bán cơng ty sử dụng các loại sổ: - Sổ chi tiết TK 632, 156
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 632, 156
- Và sổ chi tiết, sổ cái của một số tài khoản liên quan khác.
Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán
Khi có đơn đặt hàng của khách hàng, yêu cầu công ty cung cấp các mặt hàng về số lượng và chủng loại dựa trên hợp đồng kinh tế ký kết giữa 2 bên . Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT của hàng hóa mua vào xác định trị giá hàng mua vào, hóa đơn vận chuyển hàng (nếu có) xác định chi phí thu mua hàng hóa để xác định giá vốn hàng bán ra trong kỳ. Khi nhận được các loại hóa đơn mua vào của hàng, hợp đồng mua hàng, biên bản bàn giao hàng… kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho. Đồng thời các chứng từ gốc được lập phát sinh trong q trình thanh tốn giá trị hàng mua vào như: Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy biên nhận.
Phương pháp hạch tốn:
Khi có đơn đặt hàng của khách hàng, kế toán căn cứ vào hợp đồng mua hàng để tiến hành lập phiếu xuất kho.
Lúc này, đơn giá xuất kho sẽ chưa có, đến cuối q khi tính giá vốn phần mềm sẽ tự động cập nhật giá vốn vào phiếu xuất.
Với trường hợp trên sau khi căn cứ vào lệnh xuất kho, đề nghị xuất kho của bộ phận kinh doanh thủ kho lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được viết thành 3 liên và được luân chuyển như sau:
Liên 1: Thủ kho giữ
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Kế tốn lưu tại phịng kế tốn.
Cuối tháng kế tốn tiến hành tính giá vốn theo phương pháp bình qn gia quyền, kế tốn vào phần mềm chọn.
Một số chứng từ minh chứng cho hoạt động kế tốn giá vốn tại cơng ty: Hóa đơn mua hàng
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 632 Sổ cái TK 632
Ví dụ minh họa : Ngày 14/12/2020, bán một thiết bị đầu đọc thẻ IP100R đã mua ngày
28/10/2020 theo hóa đơn số 0000976 số lượng 2 cái, đơn giá 1.624.000/chiếc Định khoản:
Nợ TK 632: 3.572.000 Có TK 156: 3.572.000
Hình 2. 5 Hóa đơn mua hàng
Hình 2. 6 Phiếu nhập kho ngày 28 tháng 10 năm 2020Cuối tháng từ chứng từ gốc kế toán lên sổ chi tiết TK 632 Cuối tháng từ chứng từ gốc kế toán lên sổ chi tiết TK 632
Hình 2. 7 Sổ chi tiết TK 632
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng) Sau đó lên sổ cái TK 632
Hình 2. 8 Sổ cái TK 632
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hoàng Hải Đăng)
2.3.4. Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệpKế tốn chi phí bán hàng Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của doanh nghiệp chủ yếu bao gồm: chi phí vận chuyển, hoa hồng bán hàng, chi phí nhân viên, chi phí khấu hao...
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ
- Sổ chi tiết, sổ nhật ký chung của các tài khoản
Tài khoản sử dụng: TK 641 “ Chi phí bán hàng”
- TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì
- TK 6413: Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418: Chi phí khác bằng tiền
Ví dụ minh họa:
Ngày 31/12/2020, cơng ty nhận hóa đơn số 0000056 của cơng ty cổ phần đầu tư và phát triển thương mại Đơng Dương về việc xác định khoản chi phí dịch vụ dùng cho bộ phận bán hàng là 13.100. Cơng ty đã thanh tốn bằng chuyển khoản.
Hạch toán: Nợ TK 6417-ĐD: 13.100.000 Nợ TK 133: 1.310.000 Có TK 112: 14.410.000
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng)
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng)
Hình 2. 12 Trích sổ chi tiết TK 641
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng)
Hình 2. 13 Trích sổ cái TK 641
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng)
Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ. Bảng thanh toán lương.
Phiếu chi, báo nợ…
Tài khoản sử dụng
Kế tốn chi phí sử dụng tài khoản 642- chi phí quản lý kinh doanh để hạch tốn các nghiệp vụ theo đúng quy định của Bộ tài chính.
(TT 133/2018/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2018) - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422: Chi phí nguyên vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428: Chi phí khác bằng tiền Sổ kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 642(1), 642(2) Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 642(1), 642(2) Trình tự kế tốn tổng hợp chi phí
Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh tốn lương của phịng kinh doanh, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn, các chi phí dịch vụ mua ngoài sử dụng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lí, kế tốn nhập liệu vào phần mềm.
Một số chứng từ liên quan chứng minh hoạt động tính chi phí của kế tốn bán hàng tại Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng:
Hóa đơn mua hàng tính vào chi phí quản lý kinh doanh Bảng thanh tốn lương tháng 12/2020
Trích Nhật ký chung Trích sổ chi tiết TK 642 Trích sổ cái TK 642
Ngày 20/12/2020 cơng ty nhận hóa đơn số 0206458 của tổng công ty điện lực Miền Bắc về việc xác định khoản chi phí dịch vụ dùng cho bộ phận quản lý. Cơng ty đã thanh tốn bằng chuyển khoản.
Hạch toán: Nợ TK 642: 35.402.150 Nợ TK 133: 3.450.215 Có TK 112: 38.852.365
Một số chứng từ liên quan chứng minh hoạt động tính chi phí của kế tốn bán hàng tại Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng:
Hóa đơn mua hàng tính vào chi phí quản lý kinh doanh Bảng thanh tốn lương tháng 12/2020
Trích Nhật ký chung Trích sổ chi tiết TK 642 Trích sổ cái TK 642
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng) Hình 2. 16 Trích các khoản trích theo lương bộ phận quản lí
Hình 2. 17 Trích sổ chi tiết TK 642
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hoàng Hải Đăng) Sau đó lên sổ cái TK 642
Hình 2. 18 Trích sổ cái TK 642
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hoàng Hải Đăng)
2.3.5. Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng
Tại Công ty TNHH đầu tư thương mại Hoàng Hải Đăng thời điểm xác định kết quả bán hàng là cuối mỗi quý kế toán kết chuyển và xác định kết quả một lần. Căn cứ vào các chứng từ gốc và sổ nhật ký chung để tổng hợp và xác định kết quả tiêu thụ.
Hàng quý kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ theo công thức: Kết quả kinh
doanh trước thuế =
Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý kinh doanh Trong đó: Doanh thu thuần = Tổng Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Và các tài khoản liên quan khác
Sổ kế toán sử dụng
Sổ chi tiết TK 911 Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 911
Phương pháp hạch toán
+ Bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh
nghiệp: Nợ TK 911:
Có TK 632, 642 + Bút tốn kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 5111: Có TK 911: + Xác định lợi nhuận trước thuế. Nếu lãi, tính thuế TNDN phải nộp:
Nợ TK 821(1): Có TK 3334:
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành: Nợ TK 911:
Có TK 821(1): + Lợi nhuận sau thuế TNDN:
Nợ TK 911:
Có TK 421(2):
Nếu lỗ: Nợ TK 421(2):
Có TK 911:
Cuối kỳ kế tốn kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả hoạt động trong kỳ kế toán vào phần mềm
- Căn cứ vào các chứng từ kế tốn ghi sổ Nhật ký chung ta có các bút toán:
+ Bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 814.035.372
Có TK 632: 604.788.200 Có TK 641: 46.554.615 Có TK 642: 162.692.557 + Bút tốn kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511(1): 825.725.000 Có TK 911: 825.725.000
+ Xác định lợi nhuận trước thu, tính thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821(1): 2.337.926
+ Lợi nhuận sau thuế TNDN: Nợ TK 911: 9.351.702 Có TK 421(2): 9.351.702
Sau khi kết chuyển kế toán lên sổ chi tiết TK 911 như sau :
Hình 2. 19 Trích sổ chi tiết TK 911
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng) Sau đó lên sổ cái TK 911
Hình 2. 20 Trích sổ cái TK 911
(Nguồn từ phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hoàng Hải Đăng)
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI HỒNG HẢI ĐĂNG
3.1. Nhận xét chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tạicông ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hoàng Hải Đăng
Thời đại kinh tế mở cửa như hiện nay mang lại nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp thương mại, nhưng cũng khơng ít thách thức. Một doanh nghiệp muốn đứng vững phải nỗ lực hết mình và có các chính sách, biện pháp kinh doanh hiệu quả, đáp ứng được nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng.
Trong những năm vừa qua, cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng đã trải qua những giai đoạn thuận lợi, khó khăn, nhiều biến động của thị trường. Mặc dù vậy cơng ty vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, hệ thống kế tốn doanh nghiệp ngày càng hồn
thiện, phát huy hiệu quả là cơng cụ quản lí kinh tế, trong đó kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng cũng thể hiện được những ưu thế riêng, song bên cạnh đó vẫn tồn tại những hạn chế mà kế tốn nói chung và kế tốn bán hàng nói riêng cần phải khắc phục kịp thời.
Qua q trình nghiên cứu tìm hiểu về cơng ty, nhóm em xin đưa ra ý kiến về một số ưu điểm, nhược điểm về cơng tác kế tốn tại công ty.
3.1.1. Ưu điểm về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của cơng tyTNHH đầu tư thương mại Hồng Hải Đăng. TNHH đầu tư thương mại Hoàng Hải Đăng.
Về cơng tác kế tốn của cơng ty: được tổ chức có kế hoạch, sắp xếp và bố trí cán bộ, nhân viên kế toán phù hợp chặt chẽ giữa các thành viên với nhau, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi và phương pháp tính tốn, ghi chép. Do đó mọi cơng việc đều được hồn thành kịp thời theo sự chỉ đạo của kế tốn trưởng.
Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung là phù hợp với quy mô của công ty, cũng như khối lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hình thức kế tốn nhật ký chung phản ánh được toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty, tạo điều kiện cho công tác quản lí điều tra được dễ dàng hơn.
Cơng ty có nhiều biện pháp bảo quản, lưu trữ hàng hóa. Khi nhập kho, cơng ty kiểm tra chất lượng sản phẩm rất chặt chẽ, đảm bảo chất lượng khi giao cho khách hàng. Các mặt hàng của công ty đều được phân loại rõ ràng theo từng tính chất cơng dụng của hàng hóa. Kế toán đánh giá và phản ánh giá trị nhập xuất kho theo đúng nguyên tắc kế toán và phù hợp thực tế cơng ty.
Trong cơng ty có mối liên hệ chặt chẽ giữa các phòng ban với nhau nên phòng kinh doanh và phịng kế tốn luôn hoạt động hỗ trợ cho nhau vừa đảm bảo sự đối chiếu chính xác vừa đảm bảo quản lý hàng hóa chặt chẽ tránh được sự mất mát hao hụt khơng đáng có.
Mặc dù trong thực tế số lượng hàng hóa mua vào, bán ra nhiều nhưng cơng tác kế tốn ln đảm bảo phản ánh đầy đủ, trung thực, chính xác. Nhờ đó cơng tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng được thực hiện nhanh chóng, chính xác, là căn cứ quan trọng để Giám đốc đưa ra những quyết định kinh doanh cho công ty.
Do chất lượng hàng hóa của cơng ty đảm bảo nên ít phát sinh hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán. Từ đó uy tín chất lượng của cơng ty càng được nâng cao.
Nói một cách tổng qt, cơng tác hạch tốn kế tốn của cơng ty cũng như kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng được thực hiện một cách đơn giản, dễ hiểu nhưng vẫn đảm bảo q trình hạch tốn đầy đủ, trung thực, chính xác.
3.1.2. Hạn chế tồn tại trong cơng ty TNHH đầu tư thương mại Hoàng Hải Đăng
Bên cạnh những ưu điểm đạt được, kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng vẫn còn tồn tại những hạn chế cần xem xét:
-Cơng ty có đội ngũ kế tốn trẻ. Mặc dù trong cơng việc mọi người đều nhiệt tình, nỗ lực nhưng kinh nghiệm cịn chưa nhiều và cơng ty vẫn chưa có kế hoạch tập huấn, nâng cao trình độ chun mơn cho kế tốn.
-Đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hóa là một trong những mục tiêu mà mọi doanh nghiệp đặt ra nhằm không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh, chiếm lĩnh thị trường, thu được lợi nhuận cao. Tuy nhiên hiện nay công ty vẫn chưa đẩy mạnh được các chính sách bán hàng như: chiết khấu thanh tốn, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán để thu hút khách hàng mua với số lượng lớn.
-Hệ thống tiêu thụ của cơng ty nhìn chung cịn nhỏ so với tiềm năng của cơng ty và cịn đơn giản. Do vậy, hệ thống kênh tiêu thụ này chưa đáp ứng được đầy đủ và kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Chi phí dành cho Marketing vẫn cịn thấp, cơng tác marketing còn chưa được quan tâm nhiều đến.
-Một số nghiệp vụ kế toán phản ảnh chưa đúng bản chất kế toán.Tồn bộ phí chuyển tiền, phí phát hành séc và phí dịch vụ tin nhắn tự động của ngân hàng, kế toán phản ánh vào chi phí tài chính. Việc này gây sai bản chất kế tốn, dễ gây hiểu nhầm cho các đối tượng ngoài doanh nghiệp khi xem báo cáo kết quả kinh doanh như các nhà đầu tư hay nhà cung cấp.
3.2. Yêu cầu của việc hồn thiện kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp.
Yêu cầu là đòi hỏi của thực tế đặt ra. Đối với kế tốn bán hàng việc hồn thiện là