2.1. Khái quát về Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh
2.1.1. Cơ cấu tổ chức
Năm 1990, Nhà nước tiến hành cải cách thuế bước một với việc công bố và thi hành các chính sách thuế áp dụng thống nhất cho các thành phần kinh tế. Đồng thời với việc ban hành chính sách thuế, hệ thống cơ quan thuế trực thuộc Bộ Tài Chính cũng được thành lập. Cùng với Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trong cả nước, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh được thành lập theo Quyết định số 314 ngày 21/8/1990, trên cơ sở sáp nhập ba tổ chức: thu quốc doanh, thuế công thương nghiệp, thuế nơng nghiệp. Từ ngày 01/10/1990, Cục Thuế chính thức hoạt động trong hệ thống ngành Thuế thống nhất từ Trung ương đến địa phương. Là tổ chức trực thuộc Tổng Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh vừa chịu sự chỉ đạo, kiểm tra trực tiếp của Tổng cục Thuế, chịu sự kiểm tra của Thanh tra Bộ và các vụ chức năng thuộc Bộ Tài chính, vừa có trách nhiệm thực hiện đầy đủ quy định của Bộ Tài chính về quan hệ cơng tác với các cơ quan tài chính trên địa bàn, chịu sự giám sát của Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân cùng cấp nhằm thực hiện tốt chức năng tổ chức thực hiện quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác trên địa bàn toàn tỉnh theo quy định của pháp luật.
Thời gian đầu thành lập, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh có 10 phịng và 12 Chi cục Thuế; 450 cán bộ, cơng chức; Trong đó: 17,7% trình độ đại học; 46,1% trình độ trung học chuyên nghiệp và 36% sơ cấp. Qua từng thời kỳ, cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh ngày càng hoàn thiện, đội ngũ cán bộ công chức được nâng cao về cả số lượng và chất lượng.
Hiện nay, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh có 810 cơng chức, lao động trực tiếp cơng tác tại 15 phòng chức năng và 14 Chi cục Thuế trực thuộc (trong đó có 40% trình độ đại học; 55% trình độ trung học chun nghiệp; cịn lại là lái xe, nhân viên kỹ thuật, phục vụ chiếm 5%). Cùng với sự phát triển của xã hội, để thích ứng với sự thay đổi, quản lý thuế một cách khoa học và đạt hiệu quả ngày càng cao. Ban lãnh đạo Cục Thuế luôn quan tâm và tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ tham gia học các lớp đào tạo ngắn hạn, dài hạn để thích ứng nhanh chóng và kịp thời với những thay đổi nhằm thực thi pháp luật thuế ngày một hiệu quả hơn để tăng nguồn thu cho ngân sách. Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh có 15 phịng chức năng và 14 Chi cục Thuế trực thuộc, bao gồm: 01 Cục trưởng – chịu trách nhiệm trước Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế; 03 Phó Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về lĩnh vực được phân cơng; 56 lãnh đạo phịng nghiệp vụ và 40 lãnh đạo Chi cục Thuế trực thuộc.
Từ ngày thành lập đến nay, tồn thể Lãnh đạo, cơng chức và lao động của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã ln nỗ lực phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao. Cục Thuế đã có nhiều đề xuất, sáng kiến, cải tiến được Tỉnh và Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính đánh giá cao, được các Cục Thuế bạn học tập. Kết quả thu Ngân sách Nhà nước của Cục Thuế năm sau cao hơn năm trước. Năm 2000, Cục Thuế được phong danh hiệu Anh hùng lao động vì đã có thành tích đặc biệt xuất sắc trong thời kỳ đổi mới – là đơn vị đầu tiên trong ngành Thuế cả nước được phong tặng danh hiệu này.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ
Là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh có chức năng tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh theo quy định pháp luật.
Để hoàn thành tốt chức năng của mình, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cần thực hiện đầy đủ, có hiệu quả các nhiệm vụ được quy định tại Quyết định số
108/2010/QĐ-TCT ngày 14/01/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, cụ thể là:
- Tổ chức, chỉ đạo hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh;
- Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự tốn thu NSNN, về cơng tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện dự toán. Đồng thời, thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, cơng khai hố thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thơng tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế;
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế, quản lý thông tin về người nộp thuế; tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn tỉnh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế;
- Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát các việc thực thi pháp luật thuế của người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế;
- Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế; xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế;
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế quản lý biên lai, ấn chỉ thuế để thống kê, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Cục Thuế và kiến nghị, báo cáo với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế những vấn đề vướng mắc
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Qua đó, có thể quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thơng tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế;
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Cục Thuế; quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao theo quy định của pháp luật;
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trực thuộc trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế;
- Quản lý bộ máy biên chế, công chức, viên chức, lao động và tổ chức đào tạo bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Cục Thuế theo quy định.
Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các phòng nghiệp vụ thuộc và các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh được quy định tại Quyết định số 502/2010/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 và Quyết định số 503/2010/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định về chức năn g, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế và chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.
2.2. Thực trạng pháp luật thuế giá trị gia tăng và thực tiễn thi hành tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh từ năm 2012 đến 2014