a) Chứng từ sử dụng
1.4 Kế toán các khoản chi phí phát sinh trong q trình bán hàng
1.4.3.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”. Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính.
Kết cấu tài khoản:
TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính - Các khoản chi phí hoạt
động tài chính phát sinh trong kỳ
- Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn - Cuối kỳ kết chuyển vào TK
911 để xác định KQKD
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Lập dự phịng
giảm giá đầu Hồn nhập dự phịng
TK 111,112,131,… TK 911
Chi phí phát sinh cho vay vốn, chi phí tài chính
TK 121,128,221,222
Lỗ từ việc đầu tư Kết chuyển chi phí tài chính cuối kỳ
TK 228,413
Chênh lệch tỷ giá
TK 111,112,311,315
Lãi tiền vay phải trả, đã trả
Sơ đồ 1.6. Hạch tốn chi phí hoạt động tài chính
TK 129,229 TK 635 TK 129,229
1.4.4 Kế tốn chi phí khác:
1.4.4.1 Khái niệm:
Chi phí khác là những khoản lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước.
Gồm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ, bị phạt thuế, phạt do vi phạm hợp đồng, chi phí do bị bỏ sót, nhầm, các khoản chi phí khác….
TK 111,112,141 TK 811 TK 911
Các chi phí phát sinh khắc phục tổn thất
Kết chuyển chi phí tài chính cuối kỳ
TK 211,213,…
Giá trị còn lại của TSCĐ
TK 333,338
Tiền phạt vi phạm hợp đồng,bị truy thu thuế
1.4.4.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 811 “Chi phí khác”. Loại tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản:
TK 811- Chi phí khác - Tồn bộ chi phí khác
thực tế phát sinh trong kỳ
- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ.
1.4.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
1.4.5.1. Khái niệm:
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhậ chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất thuế TNDN. Mức thuế suất thuế TNDN hiện hành :25%
Phương pháp tính thuế TNDN:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN ( 25%) Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Lợi nhuận kế tốn trước thuế + Các khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận tính thuế - Các khoản điều chỉnh giảm lợi nhuận tính thuế - Lỗ các kỳ trước chuyển sang Ngun tắc kế tốn
Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế TNDN phải nộp cho nhà nước theo luật định và phản ánh kịp thời vào sổ kế toán.
Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi số thuế phải nộp, số thuế đã nộp và số thuế còn phải nộp.
Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán.
1.4.5.2.Chứng từ và tài khoản sử dụng:
a) Chứng từ sử dụng:
Tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo Mẫu 03-1A/TNDN Tờ khai quyết toán thuế TNDN
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp. Tài khoản 821 có 02 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” Tài khoản 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” Kết cấu tài khoản 821:
Bên Nợ:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước;
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả;
Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại;
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8211 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8211 phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại;
Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại;
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”;
Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 821 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 821 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 8211 khơng có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.9. Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 111,112 TK 333(4) TK 8211 TK 911 Nộp Thuế TNDN TK 711 Hàng quý, DN tạm tính số thuế TNDN phải nộp Cuối kỳ, TK 8211 có PS bên Nợ > số PS bên Có
Số miễn, giảm thuế TNDN
Cuối kỳ, TK 8211 có số PS bên Nợ < số PS bên Có.
1.5 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh:1.5.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán: 1.5.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán:
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
+ Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
Cuối kỳ kinh doanh, kế tốn xác định KQKD, cơng việc này được tiến hành trên TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.Để xác định KQKD, ta cần tính theo các cơng thức sau :
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN).
- Ngun tắc kế tốn
- Phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính.
- Phải được hạch tốn chi tiết theo từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất, chế biến; hoạt động kinh doanh thương mại;… Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.5.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng:
a) Chứng từ sử dụng:
Bảng kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập
khác
Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán
Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác
Bảng xác định kết quả kinh doanh
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 911:
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển chi phí: Kết chuyển doanh thu:
+ Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng, QLDN
chi phí
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Chi phí tài chính + Chi phí khác Kết chuyển lãi
+ Doanh thu tài chính + Thu nhập khác Kết chuyển lỗ
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối kết quả này của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 421:
Bên Nợ:
i.Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; ii. Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
iii. Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh;
iv.Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; v.Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Bên Có:
vi.Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; vii.Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù; viii.Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có. Số dư bên Nợ:
ix.Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý. Số dư bên Có:
x.Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
Ngoài các tài khoản chủ yếu trên, xác định kết quả kinh doanh còn sử dụng các tài khoản liên quan như tài khoản 511, 515, 635, 711, 811,....
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Sơ đồ 1.10. Trình tự hạch tốn xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn TK521,531 532 TK511,512 TK 635 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Các khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển doanh thu thuần
TK 641 TK515
Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 642 TK711
Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp Kết chuyển thu nhập khác
TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi TK421
PHẦN 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ BAO BÌ SÀI GỊN TRAPACO
2.1Giới thiệu chung về cơng ty:
2.1.1Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty:2.1.1.1.Giới thiệu về công ty: 2.1.1.1.Giới thiệu về công ty:
- Tên đầy đủ: Cơng ty TNHH TM & Bao bì Sài Gịn TRAPACO.
- Tên giao dịch quốc tế: SAIGON TRADING & PACKAGING CO, LTD. - Tên viết tắt: SAIGON TRADING.
-Vốn điều lệ của Công ty đến ngày 31/12/2010 là: 32,000,000,000 đồng. -Người đại diện trước pháp luật là Tổng Giám Đốc: Đặng Văn Chung.
Văn phịng và Nhà máy.
*Địa chỉ: Lơ B56 - 57/II Đường 2E, KCN Vĩnh Lộc, Huyện Bình Chánh, TP.HCM.
* Điện thoại :(84-8) 37652180 - 37652181 - 37652182 - 37652183 - 37652185. * Fax: (84-8) 37652191.
* E-mail: trapaco@saigontrapaco.com.vn. * Website: www.saigontrapaco.com.vn.
Văn phòng đại diện tại Hà Nội.
*Địa chỉ: 25N7B Khu Đô Thị Trung Hồ - Nhân Chính, P. Nhân Chính, Q. Thanh Xuân, TP. Hà Nội.
* Điện thoại: (04) 35568991 - 35568992. * Fax: 04.35568993.
* E-mail: trapacohanoi@saigontrapaco.com.vn.
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển:
Ngày 25/05/1995, Cơng ty TNHH TM & Bao Bì Sài Gòn được thành lập theo giấy phép Đăng ký Kinh doanh số 051131, với hình thức là Công ty TNHH 2
thành viên, vốn điều lệ tại thời điểm đăng ký do các thành viên đóng góp là 23.500.000.000đ (Hiện kim: 23.500.000.000.000đ) và đăng ký lại lần thứ 1 vào ngày 20/05/2002, sau đó đăng ký thay đổi lần thứ 6 vào ngày 19/01/2008.
Trong năm 1995, Công ty TNHH TM & Bao bì Sài Gòn (SAIGON TRAPACO) đã bắt kịp bước chuyển mình mạnh mẽ của đất nước để đứng vững và khẳng định vị trí là một trong những nhà sản xuất bao bì màng ghép phức hợp hàng đầu tại Việt Nam.
Năm 2002, Saigon Trapaco quyết định đầu tư mở rộng mới nhà xưởng và máy móc thiết bị tại KCN Vĩnh Lộc. Với nhà xưởng khang trang hiện đại máy móc thiết bị thế hệ mới đồng bộ đã tạo ra bước ngoặc mới cho sự phát triển của Công ty.
Năm 2003, BVQI và QUACERT đã đánh giá và cấp chứng nhận hệ thống đạt tiêu chuẩn ISO 9001:2000. Năm 2007, BUREAU VERITAS đã cấp chứng nhận ISO 14000:2004. Sài Gòn Trapaco rất tự hào là đã duy trì và thực hiện đúng các tiêu chuẩn ISO trong suốt thời gian qua.
Năm 2010 nhu cầu tăng cao, các sản phẩm mới và thị trường mới đầy tiềm năng đã hình thành, hai dây chuyền cũ không đáp ứng đủ nhu cầu. Do đó, hệ thống máy móc thiết bị hiện đại đồng bộ thứ ba đã được đầu tư, với dây chuyền mới này chất lượng sản phẩm được kiểm sốt rất chặt chẽ và hồn tồn tự động, tiết kiệm được nhân công tăng năng suất, giảm đáng kể giá thành.
Sau 15 năm thành lập, Saigon Trapaco luôn phấn đấu để cho ra các sản phẩm bao bì, màng ghép đáp ứng với yêu cầu của các khách hàng khác nhau thuộc nhiều lĩnh vực kinh doanh trên thị trường. Với uy tín đã tạo dựng được, hiện nay Cơng ty có khối lượng khách hàng lớn là những thương hiệu nổi tiếng trên thị trường hiện nay như : VIFON, VINA ACECOOK, TRUNG NGUN, Phân
bón BỈNH ĐIỀN, Đường BIÊN HỊA, Thạch Rau Câu LONG HẢI...
Ln tích cực thay đổi để thõa mãn ngày càng tốt hơn nhu cầu đa dạng của khách hàng là tiêu chí hàng đầu trong chính sách kinh doanh của Cơng ty, nhằm làm cho Saigon Trapaco có được sự phát triển ổn định và bền vững. Với năng lực kỹ thuật và công nghệ tiên tiến, Cơng ty có đủ khả năng thỏa mãn tất cả các nhu cầu đa dạng của khách hàng trên hầu hết các lĩnh vực sản xuất công nghiệp và nông nghiệp. Ðội ngũ nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo tốt cộng với
sự đầu tư không ngừng các trang thiết bị hiện đại, đã giúp Cơng ty duy trì mức tăng truởng bình quân 20% hàng năm.
2.1.2 Lĩnh vực hoạt động, chức năng và nhiệm vụ:
2.1.2.1.Lĩnh vực hoạt động và chức năng:
- Chuyên kinh doanh vật tư, nguyên liệu, bao bì, giấy - nhựa.
-Sản xuất và in ống đồng, bao bì màng ghép nhựa phức hợp và bao bì giấy. - Cho thuê nhà xưởng, kho bãi.
- Cơng ty Saigon Trapaco có chức năng chủ yếu là sản xuất và tiêu thụ các sản phẩm bao bì màng ghép phức hợp phục vụ nhu cầu cơng nghiệp hóa trong xã hội đi đơi với nhiệm vụ sử dụng hiệu quả nguồn vốn của từng thành viên và cán bộ cơng nhân viên góp vốn. Phát triển sản xuất kinh doanh các sản phẩm bao bì có chất lượng để cung cấp cho thị trường trong và ngồi nước.
2.1.2.2.Nhiệm vụ chính:
- Với phương châm “Khách hàng là tài sản vô giá”, Công ty luôn coi khách hàng, các nhà cung cấp, lẫn đơn vị bạn là những người hợp tác đáng tin cậy nhất trong chính sách đối ngoại của Cơng ty. Bên cạnh đó, Cơng ty ln theo đuổi một chính sách đối nội nhất quán từ việc phát triển nguồn nhân lực đến bảo đảm an sinh cho nhân viên và đóng góp cho xã hội.
- Công ty phấn đấu trở thành một trong những Cơng ty hàng đầu sản xuất bao bì