➢ Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại cơng ty SaigonTrapaco trong tháng 12/2013
Kế tốn tổng hợp
- Nhật ký chung -Sổ cái, sổ chi tiết -Bảng CĐSPS -Bảng KQKD -Kế toán Tiền mặt -Kế tốn TGNH - Hóa đơn dịch vụ mua ngồi -Giấy báo nợ
-Dẫn chứng 1:
Ngày 24/12/2013, căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán nhập liệu phiếu kế toán số CN023/12, cơng ty có nhập bìa lịch, túi lịch, bao thư và thiệp từ Công ty TNHH in ấn Thiên Quang Vũ với tổng trị giá 58.905.000 (T.GTGT:10%)
+Định khoản:
❖Nợ TK 641701 53.550.000
Nợ TK 133111 5.355.000
Có TK 3311 58.905.000
-Dẫn chứng 2:
Ngày 20/12/2013, căn cứ vào ủy nhiệm chi số 108/1213, cơng ty thanh tốn phí vận chuyển hàng hóa cho Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thông với tổng trị giá là 40.444.823 (T.GTGT: 10%) +Định khoản: ❖Nợ TK 641702 40.444.823 Nợ TK 133111 4.044.482 Có TK 11211 44.489.305 -Dẫn chứng 3:
Ngày 28/12/2013, căn cứ vào phiếu chi số 223/1213, cơng ty thanh tốn cho nhân viên Nguyễn Thị Ngọc Tuyết nhập mua lịch bàn năm 2014 với số tiền là 8.450.000đ (T.GTGT:10%)
+Định khoản:
❖Nợ TK 641701 8.450.000
Nợ TK 133111 845.000
d)Sổ kế toán:
Sổ cái, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 641 ứng với từng nội dung chi phí.
2.2.3.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
a) Chứng từ và trình tự ln chuyển chứng từ:
➢ Chứng từ kế tốn sử dụng
•Hóa đơn dịch vụ mua ngồi •Phiếu chi (mẫu 02-TT) •Giấy báo nợ của ngân hàng •Bảng thanh tốn lương nhân viên
➢ Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền, bộ phận kinh doanh nộp chứng từ cho bộ phận duyệt chi. Sau khi được Kế toán trưởng duyệt chi, kế toán lập phiếu chi gồm 3 liên kèm theo chứng từ gốc. Sau đó chuyển cho Kế tốn trưởng và Giám đốc ký duyệt theo quy định. Sau đó, chuyển phiếu chi cho thủ quỹ chi tiền, ký xác nhận và lưu liên 3 để ghi sổ quỹ. Tiếp đó người nhận tiền ký xác nhận và giữ liên 2, còn liên 1 sẽ được lưu tại nơi lập phiếu.
Bảng thanh toán lương nhân viên: cuối mỗi tháng, kế toán tiền lương lập bảng lương cho tồn bộ nhân viên trong cơng ty. Sau đó chuyển cho Kế tốn trưởng kiểm tra rồi trình lên Giám đốc ký duyệt, kế toán dựa vào bảng lương để lập phiếu chi và phát lương. Bảng lương sẽ được lưu tại phịng kế tốn của đơn vị.
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, có 6 tài khoản cấp 2: •TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”, có 5 tài khoản cấp 3:
- TK 642101 “Tiền lương khối văn phòng” - TK 642102 “BHXH khối văn phòng” - TK 642103 “BHYT khối văn phòng” - TK 642104 “KPCĐ khối văn phòng”
- TK 642105 “ BHTN khối văn phịng” •TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phịng” •TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” •TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí”
•TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngồi”, có 5 tài khoản cấp 3: - TK 642701 “Chi phí kiểm tốn”
- TK 642702 “Chi phí điện”
- TK 642703 “Chi phí nước sinh hoạt” - TK 642704 “Chi phí điện thoại, internet” - TK 642705 “Phí giao dịch Ngân hàng”
•TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”, có 4 tài khoản cấp 3: - TK 642801 “Chi phí cơng tác”
- TK 642802 “Chi phí tiếp khách”
- TK 642803 “Chi phí khơng hóa đơn, khơng hợp lý” - TK 642809 “Chi phí khác”
c) Trình tự kế tốn và nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
➢ Quy trình xử lý trên phần mềm kế toán Asia
Kế toán nhập liệu
Tự
động Tổng và in sổhợp
Sơ đồ 2.2.3.3.: Quy trình hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
➢ Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty SaigonTrapaco trong tháng 12/2013
-Dẫn chứng 1:
Ngày 20/12/2013, cơng ty có hạch tốn (phiếu kế tốn số CN019/12) chi phí tiếp khách, chi phí khơng hóa đơn của nhân viên Trần Thị Thu Hồng thuộc bộ phận Hành chánh – Nhân sự bằng khoản tạm ứng, với tổng số tiền là 9.556.828đ (T.GTGT: 10%)
Kế toán tổng hợp
- Nhật ký chung -Sổ cái, sổ chi tiết -Bảng CĐSPS -Bảng KQKD -Kế tốn Tiền mặt -Kế tốn TGNH - Hóa đơn dịch vụ mua ngoài -Giấy báo nợ
+ Định khoản: ❖Nợ TK 642802 5.580.000 Nợ TK 642803 3.976.828 Nợ TK 133111 558.000 Có TK 1413 10.114.828 -Dẫn chứng 2:
Ngày 31/12/2013 cơng ty hạch tốn tính lương cho nhân viên văn phòng với tổng số tiền là 321.126.317,6đ , đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trừ vào chi phí theo tỷ lệ quy định hiện hành.
+ Định khoản: Trả lương:
❖Nợ TK 642101 321.126.317,6
Trích BHXH (17%): ❖Nợ TK 642102 54.591.474 Có TK 3383 54.591.474 Trích BHYT (3%): ❖Nợ TK 642103 9.633.789 Có TK 3384 9.633.789
Trích KPCĐ (2%): ❖Nợ TK 642104 6.422.526 Có TK 3382 6.422.526 Trích BHTN (1%): ❖Nợ TK 642105 3.211.263 Có TK 3385 3.211.263
Tham khảo sổ chi tiết tài khoản 642 của công ty trong tháng 12/2013:
d)Sổ kế tốn:
Sổ cái, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 642 ứng với từng nội dung chi phí.
2.2.3.4.Kế tốn chi phí hoạt động tài chính:
a) Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
➢ Chứng từ kế tốn sử dụng
•Giấy báo nợ. •Phiếu kế tốn
➢ Trình tự ln chuyển chứng từ:
Chi phí tài chính phát sinh trong q trình hoạt động kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, bao gồm : chi phí lãi tiền vay và những chi phí liên quan đến hoạt động sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền,….Những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền.
b) Tài khoản sử dụng:
c) Trình tự kế tốn:
➢ Quy trình xử lý trên phần mềm kế tốn Asia
Kế toán
nhập liệu Tổng hợp
và in sổ
Sơ đồ 2.2.3.4. : Quy trình hạch tốn chi phí hoạt động tài chính
➢ Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty SaigonTrapaco trong tháng 12/2013:
-Dẫn chứng :
Ngày 31/12/2013, căn cứ vào giấy báo nợ số 210/1213, cơng ty có hạch toán chi trả lãi vay tháng 12/2013 với số tiền là 14.020.780đ cho ngân hàng
Vietcombank chi nhánh Bình Thạnh.
+Định khoản:
❖Nợ TK 635 14.020.780
Có TK 11213 14.020.780
Tham khảo sổ chi tiết tài khoản 635 của cơng ty trong tháng 12/2013: Tự động Kế tốn tổng hợp - Bút toán khác -Kế toán TGNH - Nhật ký chung - Sổ cái, sổ chi tiết - Bảng -Giấy báo nợ của ngân hàng
d)Sổ kế tốn:
Sổ cái, sổ chi tiết chi phí tài chính TK 635 ứng với từng nội dung chi phí tài chính.
2.2.3.5.Kế tốn chi phí khác:
a) Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
➢ Chứng từ kế toán sử dụng
•Phiếu kế tốn
•Hóa đơn nhượng bán thanh lý TSCĐ •Phiếu chi
➢ Trình tự luân chuyển chứng từ:
Là những khoản chi mà doanh nghiệp khơng dự tính trước hay có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc những khoản chi khơng thường xun. Hạch tốn những giá trị cịn lại, chi phí phát sinh từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, chi phí nộp phạt vi phạm hợp đồng..v..v…
b) Tài khoản sử dụng:
•Tài khoản 811 “Chi phí khác”
c) Trình tự kế tốn và nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
➢ Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty SaigonTrapaco trong tháng 12/2013:
-Dẫn chứng:
Ngày 31/12/2013, căn cứ vào phiếu kế toán B06/1213, cơng ty có thanh lý xe BMW cho bà Trần Hồng Nga biết nguyên giá tài sản là 850.000.000đ , tài sản đã hao mòn 385.026.460đ và tổng trị giá thanh lý là 400.000.000 (T.GTGT:10%)
+Định khoản:
Nợ TK 811 464.973.540
Nợ TK 2141 385.026.460
Có TK 2114 850.000.000
d)Sổ kế toán:
Sổ cái, sổ chi tiết chi phí khác TK 811 ứng với từng nội dung chi phí.
2.2.3.6.Kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
a) Quy trình xử lý trên phần mềm kế tốn Asia:
Tự
động
Sơ đồ 2.2.3.6. : Quy trình kết chuyển số dư để xác định kết quả kinh doanh
b) Tài khoản sử dụng:
•Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, có 5 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 91101 “Kết quả hoạt động kinh doanh”
- Tài khoản 91102 “Kết quả hoạt động sản xuất” - Tài khoản 91103 “Kết quả hoạt động dịch vụ” - Tài khoản 91104 “Kết quả hoạt động khác” - Tài khoản 91105 “Kết quả hoạt động tài chính”
c) Tính tốn và kết chuyển kết quả kinh doanh thực tế tại công ty SaigonTrapaco trong tháng 12/2013: SaigonTrapaco trong tháng 12/2013:
Cuối tháng 12/2013, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của tháng 12/2013.
Việc kết chuyển số liệu do phần mềm kế toán Asia tự xử lý và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh và xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước.
Sau khi tổng hợp, trích số liệu kế tốn từ các sổ chi tiết bên trên của tháng 12/2013 như sau:
-Doanh thu bán hàng trong tháng 12/2013 : 45.204.056.401 đ -Giảm giá hàng bán : 97.753.419 đ
-Giá vốn hàng bán : 33.542.932.397 đ
-Doanh thu hoạt động tài chính : 180.067.903 đ
- chung - tiết Nhật ký Sổ cái, sổ chi in sổ Kế tốn chọn cơng cụ kết chuyển tự động Kế toán tổng hợp Các sổ chi tiết các TK loại 5, 6,7,8
-Chi phí bán hàng : 894.236.844 đ
-Chi phí quản lý doanh nghiệp : 3.591.944.553 đ -Thu nhập khác : 400.467.272 đ
-Chi phí khác : 764.395.550 đ
Xác định các chỉ tiêu:
❖Doanh thu thuần về bán hàng & cung cấp dịch vụ:
= Doanh thu BH&CCDV - giảm giá hàng bán = 45.204.056.401 – 97.753.419 = 45.106.302.982
❖Lợi nhuận gộp về BH&CCDV:
= Doanh thu thuần về BH&CCDV - Giá vốn hàng bán = 45.106.302.982 – 33.542.932.397 = 11.563.370.585
❖Lợi nhuận từ HĐKD:
= Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí hoạt động ( Chi phí bán hàng và Chi phí QLDN). = 11.563.370.585 + 180.067.903 – 1.572.886.061 – (894.236.844 + 3.591.944.553) = 5.684.371.030 ❖Lợi nhuận khác: = Thu nhập khác - Chi phí khác = 400.467.272 – 764.395.550 = -363.928.278
❖Tổng lợi nhuận trước thuế:
= Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác
= 5.684.371.030 + (-363.928.278) = 5.320.442.752
❖Thuế TNDN tháng 12/2013: 5.320.442.752 x 25% = 1.330.110.688 ❖Lợi nhuận sau thuế TNDN :
= Tổng lợi nhuận trước thuế - số thuế TNDN = 5.320.442.752 – 1.330.110.688 = 3.990.332.064
Trình tự kế tốn kết chuyển xác định kết quả bán hàng: -Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàng:
Nợ TK511 45.106.302.982
Có TK 911 45.106.302.982
-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 180.067.903
Có TK 911 180.067.903
-Kết chuyển thu nhập khác:
Nợ TK 711 400.467.272
Có TK 911 400.467.272
-Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911 1.572.886.061 Có TK 635 1.572.886.061 -Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911 764.395.550 Có TK 811 764.395.550 -Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 33.542.932.397 Có TK 632 33.542.932.397 -Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 894.236.844 Có TK 641 894.236.844
-Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 3.591.944.553
-Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 911 1.330.110.688
Có TK 8211 1.330.110.688
-Kết chuyển lợi nhuận trong kỳ:
Nợ TK 911 3.990.332.064
Có TK 421 3.990.332.064
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng: 12/2013 Tài khoản: 911 Chứng từ Số hiệu Ngày lập DIỄN GIẢI TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư đầu kỳ 31/12
Kết chuyển doanh thu bán
hàng hoá 5111 663.991.928
31/12
Kết chuyển doanh thu bán
thành phẩm 5112 43.830.807.790
31/12
Kết chuyển doanh thu dịch
vụ 5113 267.713.600
31/12
Kết chuyển doanh thu phế
liệu 5114 343.789.664
31/12
Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 515 180.067.903 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng hố 63201 671.652.766 31/12 Kết chuyển giá vốn thành phẩm 63202 32.529.743.544 31/12 Kết chuyển giá vốn phế liệu 63204 341.536.087
31/12
Kết chuyển chi phí bán
hàng 641 894.236.844
31/12
Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 642 3.591.944.553
31/12
Kết chuyển chi phí tài
chính 635 1.572.886.061
31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 400.467.272
31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 764.395.550
31/12 Lợi nhuận trong kỳ 421 3.990.332.064
31/12
Kết chuyển chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp 821 1.330.110.688
Tổng số phát sinh: 45.686.838.157 45.686.838.157 Tổng số phát sinh lũy kế
Số dư cuối kỳ
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2013 của công ty:
Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
ĐVT:VNĐ
Chỉ tiêu Mã số Tm Tháng này
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 45,204,056,401.00
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 97,753,419.00
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 45,106,302,982.00
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 33,542,932,397.00
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) 20 11,563,370,585.00
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 180,067,903.00
7. Chi phí tài chính 22 VI.28 1,572,886,061.00
-Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1,460,534,859.00
8. Chi phí bán hàng 24 894,236,844.00
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3,591,944,553.00
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 30 5,684,371,030.00
11. Thu nhập khác 31 400,467,272.00
12. Chi phí khác 32 764,395,550.00
13. Lợi nhuận khác (40=31 - 32) 40 -363,928,278.00
14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40) 50 5,320,442,752.00
15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 VI.30 1,330,110,688.00
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 3,990,332,064.00
PHẦN 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ
3.1Nhận xét tình hình quản lý và tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty
TNHH TM và Bao Bì Sài Gịn Trapaco:
Hoạt động kinh doanh thương mại trong nền kinh tế thị trường đặc biệt là nền kinh tế thời mở cửa như hiện nay, cơ hội đến với các doanh nghiệp là khá nhiều song cũng đầy thách thức. Môi trường cạnh tranh gay gắt không chỉ trong phạm vi quốc gia mà còn cả trên thương trường quốc tế đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tìm cho ra những cách thức kinh doanh hiệu quả và hợp pháp giúp doanh nghiệp đứng vững và phát triển. Theo đó, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là một trong những vấn đề quan trọng mà các doanh nghiệp cần quan tâm và khơng ngừng hồn thiện trong q trình tồn tại và phát triển của mình.
Kế tốn bán hàng với việc xác định giá nhập, giá xuất hàng hoá là cơ sở xác định giá vốn hàng hoá đồng thời cũng là căn cứ để doanh nghiệp định giá bán hàng hố đó. Kết quả bán hàng là chỉ tiêu quan trọng đế phản ánh quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy , việc xác định đúng đắn và hợp lý trị giá thực tế của hàng nhập , hàng xuất là vấn đề hết sức quan trọng , ảnh hưởng đến quá trình ra quyết định của các nhà quản trị doanh nghiệp. Do đó, các doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác quản lý nói chung và cơng tác kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng để nâng cao hiệu quả trong kinh doanh từ đó tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường.
Tuy nhiên, việc hoàn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo các ngun tắc sau: + Quán triệt nguyên tắc tuân thủ chế độ kế toán đã được ban hành như : chuẩn mực kế tốn, thơng tư hướng dẫn, hệ thống tài khoản, hệ thống biểu mẫu sổ sách