a) Chứng từ sử dụng
1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.5.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán:
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
+ Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
Cuối kỳ kinh doanh, kế tốn xác định KQKD, cơng việc này được tiến hành trên TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.Để xác định KQKD, ta cần tính theo các cơng thức sau :
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN).
- Ngun tắc kế tốn
- Phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính.
- Phải được hạch tốn chi tiết theo từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất, chế biến; hoạt động kinh doanh thương mại;… Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.5.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng:
a) Chứng từ sử dụng:
Bảng kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập
khác
Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán
Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác
Bảng xác định kết quả kinh doanh
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 911:
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển chi phí: Kết chuyển doanh thu:
+ Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng, QLDN
chi phí
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Chi phí tài chính + Chi phí khác Kết chuyển lãi
+ Doanh thu tài chính + Thu nhập khác Kết chuyển lỗ
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối kết quả này của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 421:
Bên Nợ:
i.Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; ii. Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
iii. Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh;
iv.Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; v.Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Bên Có:
vi.Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; vii.Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù; viii.Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có. Số dư bên Nợ:
ix.Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý. Số dư bên Có:
x.Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
Ngoài các tài khoản chủ yếu trên, xác định kết quả kinh doanh còn sử dụng các tài khoản liên quan như tài khoản 511, 515, 635, 711, 811,....
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Sơ đồ 1.10. Trình tự hạch tốn xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn TK521,531 532 TK511,512 TK 635 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Các khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển doanh thu thuần
TK 641 TK515
Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 642 TK711
Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp Kết chuyển thu nhập khác
TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi TK421
PHẦN 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ BAO BÌ SÀI GỊN TRAPACO