CƠNG TY CỔ PHẦN XDTH II QUẢNG BÌNH
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622- CẦU BẢN CÔN CÙNG
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản: 622- Chi phí NC trực tiếp
Số CT Diễn giải Tài
khoản đối ứng Số tiền Ngày Số PS Nợ PS Có ……… …… ……… …… …… ……. 16/01/2019 LD16.1
Lê Văn Dũng thanh toán tiền cấp dưỡng từ ngày 12/12/2018–
12/01/2019
1412 6.000.000
……… …… ……… ……. ……. ……..
28/01/2019 CT28.1
Cao Viết Thành thanh toán tiền
xăng xe từ ngày 3/1–21/1/2019 phục vụ cơng trình
1412 1.190.000
………. …….. …….. ……. …….. ……..
09/07/2019 LD1.7 Lê Văn Dũng thanh toán tiền bồi
dưỡng ăn ca ngày 1412 900.000
………. ……. …….. …….. ……… ……
30/09/2019 NC30.9 Nghiệm thu tiền lương cho Đội
thi công cầu Bản Cồn Cùng 3341 438.745.475 30/09/2019 Kết chuyển chi phí thi cơng cầu
BảnCồn Cùng 154 500.270.475 - Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 03
- Ngày mở sổ: ……………..
Ngày…..tháng…năm….
Người lập báo cáo Kế toán trưởng
Biểu 2.11: SổCái TK 622–Cầu Bản Cồn Cùng Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp II Quảng Bình Mẫu số: S03b-DN
Số 27 Đường Lý Thường Kiệt, Phường Đồng Mỹ, Thành phố
Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình (Ban hành theo Thơng tư sốNgày 22/12/2014 của Bộ200/2014/TT-BTCTài chính)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtốn Nhật ký chung)
Từ01/01/2019–30/09/2019
Cơng trình: Cầu Bản Cồn Cùng
Tài khoản: 622–Chi phí Nhân cơng trực tiếp Đơn vị tính: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu TK đốiứng Sốtiền Sốhiệu Ngày, tháng Tran g số ST T dịn g Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ - Sốphát sinh trong kỳ 09/01/2019 PC0012 09/01/2019 1111 1.575.000 16/01/2019 LD16.1 16/01/2019 1412 6.000.000 19/01/2019 PC0040 19/01/2019 1111 200.000 28/01/2019 CT28.1 28/01/2019 1412 1.190.000 …….. ……. …… …… ….. …. …. ……... 30/09/2019 KC622 30/09/2019 Kết chuyển chi phí sản xuất 154 500.270.475 - Cộng sốphát sinh 500.270.475 500.270.475 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kếtừ đầu năm
- Sổ này có 02 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 02 - Ngày mởsổ: ....................
Ngày ..... tháng .....năm .........
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
2.2.4. Kếtốn chi phí sửdụng máy thi cơng2.2.4.1. Nội dung 2.2.4.1. Nội dung
Chi phí sử dụng máy thi cơng là tồn bộ những chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình sử dụng máy thi công để thực hiện khối lượng công việc xây lắp bằng máy theo phương thức thi công hỗn hợp.
Tại Cơng ty, chi phí sử dụng máy thi cơng là tồn bộchi phí nhiên liệu phục vụ xe máy thi cơng; chi phí khấu hao máy thi cơng; chi phí cơng cụ dụng cụ; chi phí bằng tiền khác liên quan đến máy thi công… Ngoại trừ tiền lương, tiền công của nhân viên lái máy được đưa vào chi phí nhân cơng trực tiếp.
Ở Công ty Cổ phần Xây dựng tổng hợp II Quảng Bình máy thi cơng bao gồm: Các loại xe, máy móc tự hành, máy trộn bê tơng, máy phát điện, búa đóng cọc ca nơ xà lan, ván khn......
2.2.4.2. Chứng từvà tài khoản sửdụng
a. Chứng từ sử dụng
Đểhạch toán và phân bổchi phí sửdụng máy thi cơng kếtốn sử dụng các chứng từ sau:
-Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu chi
- Bảng tính và phân bổkhấu hao… b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng Kế toán sử dụng TK 623 – “Chi phí sử dụng máy thi cơng” để tập hợp chi phí sửdụng máy thi cơng phục vụtrực tiếp cho hoạt động xây lắp. Tài khoản này được mởchi tiết cho từng cơng trình hạng mục cơng trình.
2.2.4.3. Quy trình luân chuyển chứng từvà hạch tốn
Khi có nhu cầu sử dụng máy thi cơng thì đội trưởng đội thi cơng sẽ trình lên Giám đốc yêu cầu điều động máy thi công hoặc th ngồi để phục vụ cho việc thi cơng cơng trình. Cuối mỗi tháng, kếtoán tổng hợp các chứng từgốc đểtiến hành ghi vào sổsách.
Sau đây là một sốví dụminh họa vềchi phí sử dụng máy thi cơng tại cơng ty:
Chi phí nhiên liệu
- Ngày 12/01/2019, Lương Tiến Sỹmua ga và xăng Ron92 theo hóa đơn GTGT số 0003567.
Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT số0003567
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: QB/16P
Ngày 06 tháng 01 năm 2019 Số: 0003567
Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu Quảng Bình Mã số thuế: 3100105749
Địa chỉ: 118 đường Hữu Nghị, Phường Nam Lý,Thành phố Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên người mua: Lương Tiến Sỹ
Tên đơn vị:Cơng ty cổ phần XDTHII Quảng Bình Mã số thuế:3100130953
Địa chỉ:Số 27 Lý Thường Kiệt,Thành phố Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình Hình thức thanh tốn: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4×5
1 Xăng Ron92 Lít 51,15 19.250 984.546
2 Ga Kg 12 27.500 330.000
Cộng tiền hàng 1.314.546
Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT 131.454
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.446.000
Số tiền viết bằng chữ:Mộttriệu bốn trăm bốn mươi sáu ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
= Kế tốn định khoản:
NợTK 623 1.314.546
NợTK 133 131.454
Có TK 1111 1.446.000
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Cơng ty Cổphần XDTH II Quảng Bình là cơng ty xây dựng cơ bản, hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các cơng trình giao thơng, thủy lợi. Tài sản cố định của cơng ty có nguyên giá, thời gian sử dụng và mức chuyển dịch giá trị vào sản phẩm cũng khác nhau; kếtoán áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng đểtính sốkhấu hao cho các loại tài sản cố định khác nhau. Tức là kếtốn tính sốkhấu hao cho các loại tài sản cố định dựa trên nguyên giá và tỷlệkhấu hao. Mức khấu hao cho mỗi sản phẩm trong kỳ được tính:
Mức khấu hao
Nguyên giá TSCĐ Tỷlệkhấu hao 12 tháng
Từ bảng trích khấu hao tài sản cố định của cơng ty kế tốn tiến hành phân bổ theo từng cơng trình mức khấu hao cho từng tài sản, cụthể:
Biểu 2.13: Bảng phân bổkhấu hao tài sản cố địnhCÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
TỔNG HỢP II QUẢNG BÌNH
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 01 năm 2019
Cơng trình: Cầu Bản Cồn Cùng
STT Tên tài sản Giá trị khấu
hao tháng Tỷ lệ khấu hao Phân bổ khấu hao 1 Hệ thống chứa nhựa nóng 8m3 2.779.091 15% 416.864
2 Nhà xưởng và bãi tập kếtthiết bị 10.742.191 15% 1.611.329
3 Máyủi Komatsu 3.408.793 15% 511.319
4 Cần cẩu Kobelco 10.014.895 15% 1.502.234
5 Máy khoan cọc nhồi GPS20 12.843.989 15% 1.926.598
…. …. … … …
Tổng cộng 212.125.266 31.818.791
Ngày31 tháng 01 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TừBảng phân bổkhấu hao tài sản cố định, kế toán định khoản: NợTK 623 31.818.791
Có TK 214 31.818.791
Ngồi ra, cịn có các chi phí điện nước mua ngồi, chi phí sửa chữa th ngồi và các chi phí bằng tiền khác căn cứ vào chứng từ gốc và bảng tổng hợp kèm theo, kếtốn cơng ty định khoản, ghi sổvà vào sổnhật ký liên quanđể tập hợp chi phí.
Căn cứ vào phiếu xuất, các chứng từ liên quan đến chi phí máy thi cơng, kếtoán tiến hành ghi sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 623 và khóa sổ trên phần mềm kế tốn xuất ra file Excel.
Biểu 2.14: Sổchi tiết tài khoản 623CÔNG TY CỔ PHẦN XDTH II QUẢNG BÌNH CƠNG TY CỔ PHẦN XDTH II QUẢNG BÌNH
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623- CẦU BẢN CÔN CÙNG
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản: 623 - Chi phí sử dụng máy thi cơng
Số CT Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
Ngày Số PS Nợ PS Có
……… …… ……… …… …… …….
12/01/2019 PC0021
Lương Tiến Sỹ thanh toán tiền
mua ga, xăng phục vụ thi công 1111 1.314.546
……… …… ……… ……. ……. ……..
31/01/2019 KH.T01
Khấu hao TSCĐ tháng 1 năm
2019 2141 31.818.791
………. …….. …….. ……. …….. ……..
29/04/2019 XK60
Xuất dầu Diezel cho Lê Văn Dũng
nhận thi công 152324 48.327.273
………. …….. …….. ……. ……… ………
29/07/2019 XK99A
Xuất nhiên liệu cho Lê Văn Dũng
nhận thi cơng 152324 1.290.909
30/09/2019
Kết chuyển chi phí thi cơng cầu
Bản Cồn Cùng 154 286.388.946
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 03 - Ngày mở sổ: ……………..
Ngày…..tháng…năm….
Người lập báo cáo Kế toán trưởng
Biểu 2.15: Sổcái TK 623–Cầu Bản Cồn Cùng
Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp II Quảng Bình Mẫu số: S03b-DN
Số 27 Đường Lý Thường Kiệt, Phường Đồng Mỹ, Thành phố
Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình (Ban hành theo Thơng tư sốNgày 22/12/2014 của Bộ200/2014/TT-BTCTài chính)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtốn Nhật ký chung)
Từ01/01/2019–30/09/2019
Cơng trình: Cầu Bản Cồn Cùng
Tài khoản: 623–Chi phí sửdụng máy thi cơng Đơn vị tính: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu TK đốiứng Sốtiền Sốhiệu Ngày, tháng Tran g số ST T dịn g Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ - Sốphát sinh trong kỳ 12/01/2019 PC0021 12/01/2019 1111 1.314.546 18/01/2019 PC0036 18/01/2019 1111 200.000 24/01/2019 CH24.1 24/01/2019 1412 120.000 25/01/2019 PC0052 25/01/2019 1111 4.960.000 …….. ……. …… …… ….. …. …. ……... 30/09/2019 KC623 30/09/2019 Kết chuyển chi phí sản xuất 154 286.388.946 - Cộng sốphát sinh 286.388.946 286.388.946 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kếtừ đầu năm
- Sổ này có 02 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 02
- Ngày mởsổ: ....................
Ngày ..... tháng ..... năm.........
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.5. Kếtốn chi phí sản xuất chung2.2.5.1. Nội dung 2.2.5.1. Nội dung
Chi phí SXC là chi phí liên quan đến việc tổchức, quản lý và phục vụsản xuất ởcác phânxưởng, bộphận sản xuất. Chi phí SXC là những chi phí cần thiết cịn lại đểsản xuất sản phẩm ngồi chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng MTC.
Tại Cơng ty chi phí sản xuất chung bao gồm: Các khoản chi phí bảo lãnh ngân hàng, chi phí dịch vụmua ngồi, chi phí bằng tiền khác……
Trong đó, các khoản chi phí bảo lãnh ngân hàngđược hiểu như sau:
- Sau khi hồn thành cơng trình, chủ đầu tư thường giữ phần chi phí bảo hành cơng trình. Để đảm bảo nhận được chi phí này, Cơng ty sử dụng dịch vụ bảo lãnh cơng trình cho chủ đầu tư và phải trảphí cấp bão lãnh cho ngân hàng.
2.2.5.2. Chứng từvà tài khoản sửdụng
a. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng giao khoán, thanh lý hợp đồng - Phiếu chi….
b. Tài khoản sử dụng
Đểhạch tốn các yếu tố chi phí trên tương ứng với mỗi yếu tốchi phí, kếtốn cơng ty sử dụng một sốTK cấp 2 tương ứng lần lượt là TK 6271, TK 6273, TK 6277, 6278 ...
2.2.5.3. Quy trình luân chuyển chứng từvà hạch tốn
Quy trình ln chuyển chứng từ và hạch toán được áp dụng khác nhau đối với các nghiệp vụphát sinh các khoản chi phí sản xuất chung khác nhau. Cụthể:
Khi phát sinh khoản chi phí này, dựa vào chứng từ được lập bởi ngân hàng, kếtốn cơng ty sẽtiến hành hạch tốn vào bên NợTK 6277.
- Đối với chi phí bằng tiền khác như: chi thanh toán tiền nước, tiền điện; bồi dưỡng, tiếp khách…
Khi phát sinh các khoản chi phí này, dựa vào các phiếu chi, chúng từ.. Kếtoán tiến hành định khoản vào bên NợTK 6278.
Ví dụminh họa:
(1) Ngày 30/01/2019, Ngân hàng BIDV thu phí sửa đổi bảo lãnh cơng trình cầu Bản Cồn Cùng sốtiền 6.497.611. Ngân hàng gửi Giấy báo Nợ(Phụlục số09) vềcho cơng ty, kếtốn kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo và tiến hành định khoản:
NợTK 6277 6.497.611 Có TK 112.1 6.497.611
(2) Ngày 23/01/2019, Cơng ty th ca máy theo hóa đơn GTGT số 00002435 (Phụ lục số10), kếtốn tiến hành định khoản:
NợTK 6278 131.818.182
NợTK 133 13.181.818
Có TK 3311 145.000.000
Cuối mỗi kỳhoặc sau khi kết thúc cơng trình, kế tốn tiến hành kiểm tra bảng tổng hợp các chứng từ, tiến hành ghi sổ chi tiết, sổ cái TK 627 và khóa sổ trên phần mềm kế tốn MISA.
Biếu 2.16: Sổchi tiết tài khoản 627–Cầu Bản Cồn CùngCÔNG TY CỔ PHẦN XDTH II QUẢNG BÌNH CƠNG TY CỔ PHẦN XDTH II QUẢNG BÌNH
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627- CẦU BẢN CÔN CÙNG
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản: 627- Chi phí sản xuất chung
Số CT Diễn giải Tài
khoản đối ứng Số tiền Ngày Số PS Nợ PS Có ……… …… ……… …… …… ……. 23/01/2019 QBNA 23.1
Mua dịch vụ cẩu lao lắp dầm cầu Bản Cồn Cùng của Công ty TNHH VT và TM Quốc Bảo Nghệ An
3311 131.818.182
……… …… ……… ……. ……. ……..
17/02/2019 LD17.2 Lê văn Dũng thanh toán tiền điện
từ ngày 12/01/2019–11/02/2019 1412 825.300
………. …….. …….. ……. …….. ……..
28/06/2019 TP.22
Ngân hàng BIDV thu phí BL
THHĐ CT Cầu Cồn Cùng quý
II/2019
1121.1 1.346.940
……. ……. ……… …….. ……… ……..
30/09/2019 TP30.9 Ngân hàng BIDV thu phí BLTU
CT Cầu Cồn Cùng 1121.1 2.785.556 30/09/2019 Kết chuyển chi phí thi cơng cầu
Bản Cồn Cùng 154 165.467.027
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 03 - Ngày mở sổ: ……………..
Ngày…..tháng…năm….
Người lập báo cáo Kế toán trưởng
Biểu 2.17: Sổcái TK 627–Cầu Bản Cồn Cùng Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp II Quảng Bình Mẫu số: S03b-DN
Số 27 Đường Lý Thường Kiệt, Phường Đồng Mỹ, Thành phố
Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình (Ban hành theo ThơngNgày 22/12/2014 của Bộtư số200/2014/TT-BTCTài chính)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtốn Nhật ký chung)
Từ01/01/2019–30/09/2019
Cơng trình: Cầu Bản Cồn Cùng
Tài khoản: 627–Chi phí sửdụng máy thi cơng Đơn vị tính: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu TK đốiứng Sốtiền Sốhiệu Ngày, tháng Tran g số ST T dịn g Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ - Sốphát sinh trong kỳ 17/01/2019 LD17.1 17/01/2019 1412 1.124.602 20/01/2019 LD20.1 20/01/2019 1412 1.550.000 21/01/2019 LD21.1 21/01/2019 1412 500.000 23/01/2019 QBNA 23.1 23/01/2019 3311 131.818.182 …….. ……. …… …… ….. …. …. ……... 30/09/2019 KC627 30/09/2019 Kết chuyển chi phí sản xuất 154 165.467.027 - Cộng sốphát sinh 165.467.027 165.467.027 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kếtừ đầu năm
- Sổ này có 02 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 02
- Ngày mởsổ: ....................
Ngày ..... tháng ..... năm.........
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.6. Kếtốn tập hợp chi phí sản xuất2.2.6.1. Nội dung 2.2.6.1. Nội dung
Các cơng trình, hạng mục cơng trình xây lắp thường có khối lượng giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công kéo dài… nên cuối năm kế toán phải tập hợp tất cả các chi phí.
Những chi phí phát sinh trong năm, kế tốn tập hợp vào các tài khoản chi phí liên quan: TK 621– Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 622 –Chi phí nhân cơng trực tiếp, TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công, TK 627 – Chi phí sản xuất chung theo tháng. Vào ngày 31 tháng 12 hoặc khi kết thúc cơng trình, kế tốn tổng hợp chi phí và kết chuyển vào tài khoản 154–Chi phí SXKD dở dang đểtính giá thành.
2.2.6.2. Phương pháp hạch tốn
Cuối năm, căn cứ vào các sổ Cái TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 kế toán tiến