CƠNG TY CỔ PHẦN XDTH II QUẢNG BÌNH
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627- CẦU BẢN CÔN CÙNG
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản: 627- Chi phí sản xuất chung
Số CT Diễn giải Tài
khoản đối ứng Số tiền Ngày Số PS Nợ PS Có ……… …… ……… …… …… ……. 23/01/2019 QBNA 23.1
Mua dịch vụ cẩu lao lắp dầm cầu Bản Cồn Cùng của Công ty TNHH VT và TM Quốc Bảo Nghệ An
3311 131.818.182
……… …… ……… ……. ……. ……..
17/02/2019 LD17.2 Lê văn Dũng thanh toán tiền điện
từ ngày 12/01/2019–11/02/2019 1412 825.300
………. …….. …….. ……. …….. ……..
28/06/2019 TP.22
Ngân hàng BIDV thu phí BL
THHĐ CT Cầu Cồn Cùng quý
II/2019
1121.1 1.346.940
……. ……. ……… …….. ……… ……..
30/09/2019 TP30.9 Ngân hàng BIDV thu phí BLTU
CT Cầu Cồn Cùng 1121.1 2.785.556 30/09/2019 Kết chuyển chi phí thi cơng cầu
Bản Cồn Cùng 154 165.467.027
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 03 - Ngày mở sổ: ……………..
Ngày…..tháng…năm….
Người lập báo cáo Kế toán trưởng
Biểu 2.17: Sổcái TK 627–Cầu Bản Cồn Cùng Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp II Quảng Bình Mẫu số: S03b-DN
Số 27 Đường Lý Thường Kiệt, Phường Đồng Mỹ, Thành phố
Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình (Ban hành theo ThơngNgày 22/12/2014 của Bộtư số200/2014/TT-BTCTài chính)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtốn Nhật ký chung)
Từ01/01/2019–30/09/2019
Cơng trình: Cầu Bản Cồn Cùng
Tài khoản: 627–Chi phí sửdụng máy thi cơng Đơn vị tính: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu TK đốiứng Sốtiền Sốhiệu Ngày, tháng Tran g số ST T dịn g Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ - Sốphát sinh trong kỳ 17/01/2019 LD17.1 17/01/2019 1412 1.124.602 20/01/2019 LD20.1 20/01/2019 1412 1.550.000 21/01/2019 LD21.1 21/01/2019 1412 500.000 23/01/2019 QBNA 23.1 23/01/2019 3311 131.818.182 …….. ……. …… …… ….. …. …. ……... 30/09/2019 KC627 30/09/2019 Kết chuyển chi phí sản xuất 154 165.467.027 - Cộng sốphát sinh 165.467.027 165.467.027 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kếtừ đầu năm
- Sổ này có 02 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 02
- Ngày mởsổ: ....................
Ngày ..... tháng ..... năm.........
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.6. Kếtoán tập hợp chi phí sản xuất2.2.6.1. Nội dung 2.2.6.1. Nội dung
Các cơng trình, hạng mục cơng trình xây lắp thường có khối lượng giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công kéo dài… nên cuối năm kế tốn phải tập hợp tất cả các chi phí.
Những chi phí phát sinh trong năm, kế toán tập hợp vào các tài khoản chi phí liên quan: TK 621– Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 622 –Chi phí nhân cơng trực tiếp, TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công, TK 627 – Chi phí sản xuất chung theo tháng. Vào ngày 31 tháng 12 hoặc khi kết thúc cơng trình, kế tốn tổng hợp chi phí và kết chuyển vào tài khoản 154–Chi phí SXKD dở dang đểtính giá thành.
2.2.6.2. Phương pháp hạch toán
Cuối năm, căn cứ vào các sổ Cái TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 kế toán tiến hành kết chuyển đểghi vào sổchi tiết, sổCái TK 154.
TK 154 206.469.000 TK 621 TK 632 TK 622 TK 623 TK 627 2.203.879.751 1.045.284.303 500.270.475 286.388.946 165.467.027
Sơ đồ2.5: Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cơng trình Xây dựng Cầu Bản Cồn Cùng
Biểu 2.18: Sổcái tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dởdang
Cơng ty cổ phần xây dựng tổng hợp II Quảng Bình Mẫu số: S03b-DN
Số 27 Đường Lý Thường Kiệt, Phường Đồng Mỹ, Thành phố
Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình (Ban hành200/2014/TT-BTCtheo Thơng tư số
Ngày 22/12/2014 của BộTài chính)
SỔCÁI
Tài khoản: 154–Chi phí sản xuất kinh doanh dởdang
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 30/09/2019 Đơn vị tính: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Sốtiền Sốhiệu Ngày, tháng Trang số STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ 206.469.000 - Sốphát sinh trong kỳ 30/09 KC621 30/09 Chi phí NVL trực tiếp 621 1.045.284.303 30/09 KC622 30/09 Chi phí NC trực tiếp 622 500.270.475 30/09 KC623 30/09 Chi phí sửdụng MTC 623 286.388.946 30/09 KC627 30/09 Chi phí SXC 627 165.467.027
Kết chuyển vào giá thành
thực tếsản phẩm 632 2.203.879.751
- Cộng sốphát sinh 2.203.879.751 2.203.879.751
- Số dư cuối kỳ 0
- Cộng lũy kếtừ đầu
năm
- Sổ này có 02 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 02
- Ngày mởsổ: ....................
Ngày ..... tháng ..... năm .........
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
- Kế toán định khoản: NợTK 154 1.997.410.751 Có TK 621 1.045.284.303 Có TK 622 500.270.475 Có TK 623 286.388.946 Có TK 627 165.467.027
- Đồng thời, kếtoán tiến hành kết chuyển TK 154 sang TK 632 –Giá vốn hàng bán để xác định kết quảkinh doanh của cơng trình trong năm 2019.
NợTK 632 2.203.879.751 Có TK 154 2.203.879.751
2.2.7. Tính giá thành sản phẩm
Giá thành sản phẩm xây lắp tạiCơng ty được tính theo phương pháp giản đơn. Tồn bộchi phí phát sinh trong kỳsẽ được kết chuyển thành giá vốn của cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao hoặc chờbàn giao cho khách. Cụthể:
Giá thành thực tế cơng trình hồn thành bàn giao Chi phí SXKD DD đầu kỳ Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ Chi phí SXKD DD cuối kỳ Khoản điều chỉnh giảm giá
Như vậy, sau khi tập hợp chi phí sản xuất từ 13/07/2018 – 30/09/2019, căn cứ vào sổ chi tiết, sổ cái TK 154, kế toán xác định giá thành của cơng trình Cầu Bản Cồn Cùng như sau:
2.908.221.538 + 2.203.879.751 = 5.112.101.289
Cơng trình hồn thành kế tốn tiến hành lập Bảng tính giá thành sản phẩm.
Biểu 2.19: Bảng tính giá thành sản phẩmCÔNG TY CỔ PHẦNXÂY DỰNG TỔNG HỢP II QUẢNG CƠNG TY CỔ PHẦNXÂY DỰNG TỔNG HỢP II QUẢNG
BÌNH
BẢNGTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Cơng trình: Xây dựng Cầu Bản Cồn Cùng
Từ 13/07/2018 –30/09/2019 (ĐVT: Đồng) Năm tài chính Chi phí SXKD DD đầu kỳ
Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ Chi phí SXKD DD cuối kỳ Giá thành thực tế Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SDMTC Chi phí SXC Năm 2018 - 1.273.879.231 783.795.215 785.341.974 271.674.118 206.469.000 2.908.221.538 Năm 2019 206.469.000 1.045.284.303 500.270.475 286.388.946 165.467.027 0 2.203.879.751 Tổng cộng - 2.319.163.534 1.284.065.690 1.071.730.920 437.141.145 - 5.112.101.289 Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TỔNG HỢP II QUẢNG BÌNH
3.1. Một sốnhận xét chung
Cơng ty Cổ phần Xây dựng tổng hợp II Quảng Bình là doanh nghiệp ngoài quốc doanh, sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, chịu trách nhiệm vềmọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong 15 năm qua. Công ty đã không ngừng cốgắng, phấn đấu, vượt qua những khó khăn thử thách do cơ chế thị trường cũng như sức cạnh tranh của các doanh nghiệp khác. Dưới sự điều hành của ban Giám đốc cùng sự cốgắng nổlực của tồn bộcán bộ, cơng nhân viên, Cơng ty đã dần khẳng định được chỗ đứng của mình trên thị trường. Từ buổi đầu sơ khai tổng số vốn kinh doanh của công ty chỉ dừng lại ở con số hàng trăm nghìn đồng, nhưng đến nay trải qua quá trình sản xuất kinh doanh tổng số vốn kinh doanh đã lên đến hàng chục tỷ đồng. Tài sản ngày một kiên cố, máy móc ngày càng hiện đại hơn.
Là một sinh viên lần đầu làm quen với thực tế, mặc dù còn nhiều hạn chế về mặt kiến thức và kinh nghiệm, tuy nhiên tôi vẫn xin đưa ra một sốnhận xét vềnhững ưu điểm cũng như tồn tại cần tiếp tục hồn thiện trong cơng tác kếtốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong quá trình tìm hiểu tại Cơng ty.
3.1.1. Vềtổchức bộmáy quản lý
Cơng ty xây dựng mơ hình quản lý theo cơ cấu chức năng. Áp dụng cơ cấu này, Công ty thúc đẩy sự chun mơn hóa kỹ năng, tay nghềcủa cơng nhân viên; các nhà quản trịchức năng có cơ hội nâng cao kỹ năng, taynghềtrong lĩnh vực chuyên môn của họ.
Đội ngũ công nhân viên tại các phịng ban đều có trìnhđộ đại học, cao đẳng nên có chun mơn cao, các cơng nhân sản xuất là những người có kinh nghiệm lâu năm do đó mà đảm bảo được chất lượng công việc được giao cũng nhưý thức trách nhiệm.
Song do áp dụng quản lý theo cơ cấu chức năng nên có sự khó khăn trong việc phối hợp giữa các bộ phận; cấp dưới phải nhận mệnh lệnh của tất cả các cấp trên nên dễ dẫn
đến việc quá tải trong công việc là các mệnh lệnh có thể trái ngược nhau. Và việc áp dụng theo cơ chếnày vi phạm chế độmột thủ trưởng.
3.1.2. Vềtổchức kếtoán- Về cơ cấu bộmáy kếtốn: - Về cơ cấu bộmáy kếtốn:
Cơng ty đã xây dựng bộ máy kếtốn theo mơ hình tập trung phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô sản xuất của công ty.Công ty đã bố trí, phân cơng cụthể cho từng phần hành kếtốn một cách khoa học đảm bảo sự hoạt động giữa các bộ phận không chồng chéo nhau. Các nhân viên kế tốn đều là người có kinh nghiệm, trình độ và nhiệt tình, trung thực trong cơng tác kếtốn, thực hiện đầy đủcác nhiệm vụcủa mình.
- Vềhình thức kếtốn áp dụng:
Cơng ty đã sử dụng phần mềm kế tốn MISA theo hình thức Nhật ký chung đã góp phần giảm nhẹkhối lượng cơng việc cho kếtốn viên; nâng cao hiệu quảcơng việc và tiết kiệm thời gian; thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh; đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho phân công lao động kế tốn; có thể thực hiện đối chiếu, kiểm tra về sốliệu kếtốn cho từng đối tượng kế tốnở mọi thời điểm vì vậy kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản trị; lưu trữthơng tin nhanh chóng, chính xác.
- Vềtổchức chứng từkếtốn:
Cơng ty tổchức hệthống chứng từ ban đầu một cách hợp pháp, hợp lý và hợp lệ đầy đủ theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính, nhằm đảm bảo cho công tác quản lý chặt chẽ tránh gian lận. Ngoài ra cơng ty cịn sử dụng một số chứng từ nội bộ theo quy định riêng của công ty, các chứng từ được đánh dấu theo từng sốhiệu cụthể dùng làm căn cứghi sổ, nhờ đó giúp cho cơng ty kiểm sốt tốt các khoản chi phí phát sinh.
- Vềtổchức hệthống tài khoản, hệthống báo cáo kếtốn:
Cơng ty tuân thủ các quy định của BộTài Chính vềviệc sử dụng hệthống tài khoản, chứng từ, sổ sách. Công ty đã lập đầy đủhệthống báo cáo kếtoán bao gồm Bảng cân đối
kế toán, Báo Cáo lưu chuyển tiền tệ, Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chínhcho Nhà nước theo đúng thời gian quy định.
3.2. Đánh giá về cơng tác kếtốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Cơng ty Cổphần Xây dựng tổng hợp II Quảng Bình. phẩm tại Cơng ty Cổphần Xây dựng tổng hợp II Quảng Bình.
3.2.1. Ưu điểm
Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là yếu tốvô cùng quan trọng trong mỗi một doanh nghiệp sản xuất, nó phản ánh chất lượng hoạt động của doanh nghiệp thông qua hiệu quảcủa công tác kiểm sốt chi phí, đồng thời cung cấp thơng tin cho hoạch định các chiến lược phát triển của Công ty trong tương lai.
Nhận thức được vấn đề đó nên cơng tác kếtốn chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty được quan tâm đúng mức, cơng tác kế tốn chi phí được thiết kếthành các phần hành cụthể, được sắp xếp theo trình tựkhoa học và hợp lý.
- Cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty được thực hiện một cách hợp lý với việc lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm là cơng trình – hạng mục cơng trình. Mọi chi phí phát sinh đều được tập hợp theo từng khoản mục và theo từng cơng trình tạo điều kiện cho cơng tác tập hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dởdang và tính giá thành sản phẩm được chính xác.
- Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành cơng trình theo phương pháp trực tiếp phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mơ của Cơng ty. Cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình trong từng kỳdễdàng để biết giá thành xây lắp bao gồm các khoản chi phí trực tiếp nào và phù hợp với chế độ quy định.
- Việc phân loại chi phí sản xuất theo 4 khoản mục chi phí: Chi phí NVLTT, Chi phí NCTT, Chi phí sử dụng máy thi cơng và chi phí sản xuất chung phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, đáp ứng được yêu cầu quản lý sản xuất, tạo điều kiện cho việc theo dõi, quản lý chi phí.
- Kếtốn chi phí NVLTT: Cơng ty hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên cho phép công ty kiểm sốt được từng lần nhập, xuất vật tư, hạn chếtình trạng thất thốt, sử dụng lãng phí vật tư. Hơn nữa, sản phẩm xây lắp thường có kết cấu phức tạp, giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài, việc theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu kịp thời cho phép tính đúng, đủ chi phí sản xuất phát sinh cho từng đối tượng liên quan, từ đó giúp nhà quản trị nắm bắt được tình hình sử dụng vật tư chính xác và có những quyết định chi phí đúng đắn, hợp lý.Do đặc điểm địa bàn thi công rộng, phân tán ở nhiều nơi, công ty tiến hành lập kho vật liệu ngay tại cơng trình thuận tiện trong việc quản lý cũng như tiết kiệm chi phí vận chuyển.
- Kế tốn chi phí NCTT: Chi phí nhân cơng được theo dõi thường xuyên, chặt chẽ và chính xác thơng qua bảng chấm cơng và hợp đồng thuê lao động. Đồng thời, Công ty tiến hành thuê nhân cơng tại địa điểm thi cơng nên góp phần tiết kiệm được chi phí.
- Kếtốn chi phí sử dụng máy thi cơng: Chi phí sửdụng máy thi cơng là đặc thù của doanh nghiệp xây lắp. Việc tập hợp và phân bổchi phí sử dụng máy thi cơng phù hợp làm rút ngắn thời gian thi công, tăng năng suất lao động cũng như chất lượng cơng trình.
- Kếtốn chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung được tổng hợp thành bảng riêng, trong đó chi tiết cho từng loại chi phí tạo điều kiện cho cơng tác quản lý, tổng hợp có hiệu quả.
- Xét trên phương diện tổng quát, việc hạch tốn và tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm tại công ty đã tuân thủnhững quy định của chuẩn mực, chế độ như số hiệu tài khoản, cách thức hạch toán, phương pháp ghi sổ, mở sổ chi tiết cho từng cơng trình…. Các phần hành đều thu thập đầy đủ chứng từ cần thiết phục vụ cho công tác ghi sổvà kiểm tra khi cần thiết, chứng từ đều đảm bảo tính hợp lý và hợp lệnh theo quy định.
3.2.2. Nhược điểm