PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Xây dựng tổng hợp II Quảng Bình
2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Cơ cấu tổchức bộmáy quản lý của Công ty cổphần XDTH II Quảng Bình được xây dựng theo mơ hình chức năng, thểhiện qua sơ đồsau:
Sơ đồ2.1: Tổchức bộmáy của Công ty cổphần XDTH II Quảng Bình
Ghi chú: Quan hệchức năng
2.1.4.2. Chức năng nhiệm vụcủa các phòng banGiám đốc: Giám đốc:
Là người lãnh đạo và trực tiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thực hiện chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn theo Điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty. Là người chịu trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện nghĩa vụ
Giám đốc Phó Giám Đốc Phịng Tài vụ Phịng KH- KT Phịng VT-XM Phịng TC-HC BCH Cơng trường Đội XDCT 2 Đội XDCT 1 Đội TCCG
ngân sách nhà nước, đảm bảo thu nhập cho người lao động, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của cơng ty.
Phó giám đốc:
Là người giúp việc cho Giám đốc, thay mặt cho giám đốc để điều hành công ty khi Giám đốc đi vắng, trực tiếp phụ trách công tác sản xuất. Phụtrách Phịng Kế hoạch–Kỹ thuật.
Phịng Tổchức hành chính:
Tham mưu cho Giám đốc trong công tác nhân sự, quản lý lao động, thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến các chế độ của người lao động, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật của công ty.
Phịng tài vụ:
Là bộ máy chức năng làm cơng tác tổ chức, quản lý, thực hiện và giám sát toàn bộ hoạt động tài chính của cơng ty.
Phịng Kếhoạch–Kỹthuật:
Chịu trách nhiệm tổchức, quản lý, thực hiện và giám sát toàn bộhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Thammưu, xây dựng các định mức kinh tế, kỹthuật.
Phòng Vật tư –Xe máy:
Chịu trách nhiệm cungứng vật tư, vật liệu theo kếhoạch. Theo dõi, giám sát việc sử dụng vật tư. Quản lý vàđiều hành tồn bộhoạt động của Đội thi cơng cơ giới.
Ban chỉhuy các côngtrường:
Trực tiếp chỉ đạo thi cơng các cơng trình được phân cơng đảm bảo theo u cầu kỹ thuật, đúng tiến độ.
2.1.5. Tổchức sản xuất tại công ty
tại các công trường xây dựng. Tùy theo đặc điểm, quy mô và thiết kếcủa cơng trìnhđể tổ chức và bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý trên nguyên tắc tối đa hóa thi cơng bằng cơ giới. Cụthểlà:
Tổchức sản xuất:
Sơ đồ2.2: Tổchức sản xuất tại Cơng ty cổphần XDTH II Quảng Bình
Ban chỉ huy cơng trường:
Trực tiếp chỉ đạo thi cơng các cơng trình được phân cơng đảm bảo theo yêu cầu kỹ thuật, đúng tiến độ.
Bộphận thi công cơ giới:
Vận chuyển vật tư, thiết bị, cấu kiện phục vụ thi công; đảo đắp đất đá, san lấp mặt bằng tạo bãi đểthi công.
Bộphận thi công nhân lực:
Trực tiếp thi côngở giai đoạn thi công mặt đường, đổbê tông, lắp ráp cấu kiện.
Bộphận phụtrợ:
Là bộphận làm các cơng việc phụcho cơng trình. Ban chỉ huy cơng trường
Bộphận thi công nhân lực Bộphận thi
công cơ giới
Bộphận phụtrợ
Tổchức dây chuyền thi công Dây chuyền thi công nên đường:
Máyủi Máy xúc Oto vận chuyển Máy san; Máy lu, đầm Sản phẩm nền đường.
Dây chuyền thi công mặt đường:
Máy xúc Oto vận chuyển Máyủi Máy san Máy lu Nhân công Sản phẩm bán thấm nhập nhựa hoặc mặt đường cấp phối.
Dây chuyền đổbê tông từng hạng mục:
Máy xúc Oto vận chuyển Máy trộn + máy đầm bê tông Nhân công Sản phẩm bê tông theo hạng mục.
Dây chuyền lắp ráp cấu kiện:
Oto vận chuyển Cần cẩu Nhân công Sản phẩm cấu kiện cầu, cơng trìnhđược lắp ráp.
2.1.6.Đặcđiểm tổchức bộmáy kếtốn tại Cơng ty2.1.6.1. Tổchức bộmáy kếtốn 2.1.6.1. Tổchức bộmáy kếtốn
Cơng ty cổ phần XDTH II Quảng Bình áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế tốn tập trung. Tất cảcác cơng việc kế tốn đều tập trung tại phịng kếtốn của cơng ty, tại các đơn vị trực thuộc các kếtoán viên chỉ làm nhiệm vụlà thu thập, hạch toán ban đầu, kiểm tra, phân loại chứng từ kế tốn phát sinh sau đó gửi vềphịng kếtốn doanh nghiệp.
a. Sơ đồtổchức bộmáy kếtốn
Sơ đồ2.3: Tổchức bộmáy kếtốn của Cơng ty cổphần XDTH II Quảng Bình
Ghi chú: Quan hệchức năng
b. Chức năng nhiệm vụcủa các phần hành kếtoán
Kế tốn trưởng:
Là người tổchức cơng tác kếtốn các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, là giám sát viên của Nhà Nước về mặt tài chính đối với các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, là người chịu trách nhiệm trước Hội Đồng Quản Trị, Giám đốc và Pháp luật vềquản lý tài chính và hệthống kếtốn của cơng ty; chỉ đạo, đơn đốc nhân viên kếtốn thực hiện tốt nhiệm vụ được giao; tham mưu cho Ban giám đốc tổchức cơng tác kếtốn và bộmáy kếtốn phù hợp với điều kiện hoạt động của Cơng ty; tổchức cơng tác hạch tốn kinh doanh theo quy định hiện hành của Nhà nước; giải quyết các mối quan hệ đối nội, đối ngoại liên quan đến cơng tác tài chính của Cơng ty; ký duyệt các sổsách và các báo cáo kế tốn. Ngồi ra, kế tốn trưởng là người thực hiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty.
Kếtốn tài sản, vật tư:
Là người thực hiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ… Kiểm tra, giám sát và quản lý tình trạng vật tư, cơng cụdụng cụ đểphát hiện tình trạng kém, mất phẩm chất, hư hỏng… Đồng thời thực hiện đúng hướng dẫn của kếtoántrưởng vềnghiệp vụkếtoán.
Kế toán trưởng KT Ngân hàng KT TM, thanh toán nội bộ Kếtoán tài sản, vật tư Thủquỹ
Kếtoán thanh toán ngân hàng:
Giao dịch, thu thập chứng từ tiền gửi, tiền vay tại các ngân hàng mà cơng ty có quan hệ giao dịch. Nhận kếhoạch vốn thi cơng, lập giải trình vay vốn để đảm bảo vay vốn kịp thời cho công ty thực hiện nhiệm vụsản xuất kinh doanh. Lập báo cáo tình hình vay vốn và phân tích thực hiện vốn vay ngân hàng. Chịu trách nhiệm trước Kế tốn trưởng, Giám đốc cơng ty vềsốliệu xửlý.
Kếtốn thanh tốn nội bộ:
Là người thực hiện và theo dõi việc thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán nội bộ. Kiểm tra, khảo sát giá cả, so sánh chi phí bán hàng của Cơng ty so với định mức để đưa ra những giải pháp kịp thời.
Thủquỹ:
Đảm nhận công tác trực tiếp thu chi tiền mặt khi có chứng từ thu chi được lập, được duyệt, theo dõi tình hình tăng giảm các loại quỹtiền mặt và định kỳlâp báo cáo quỹ cho lãnhđạo Cơng ty.
2.1.6.2. Tổchức cơng tác kếtốn
a. Chế độkếtoán áp dụng:
- Niên độkếtoán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Kỳkếtoán: Kỳlập báo cáo tài chính theo quý và năm.
- Phương pháp kê khai và tính thuếGTGT: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Đơn vịtiền tệsử dụng trong ghi chép kế toán: đơn vịVND.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Hệ thống chứng từ kếtốn: áp dụng theo Thơng tư 200/2014 ngày 22/12/2014 của BộTài Chính. Hệthống chứng từ gồm 5 chỉtiêu:
Chỉ tiêu lao động tiền lương Chỉtiêu hàng tồn kho
Chỉtiêu bán hàng Chỉtiêu tiền tệ Chỉ tiêu TSCĐ
- Hệthống tài khoản: áp dụng theo Thông tư 200/2014 ngày 22/12/2014 của BộTài Chính. Trên cơ sở hệ thống tài khoản này và đặc thù của lĩnh vực mà công ty đang hoạt động, Công ty đã xây dựng một hệ thống tài khoản kế toán chi tiết theo các đối tượng quản lý được mã hóa chi tiết.
b. Hình thức kếtốn
Cơng ty áp dụng ghi sổkếtốn theo hình thức Nhật ký chung.
Chứng từgốc Bảng tổng hợp chứng từgốc SổNhật ký chung Sổcái Bảng cân đối sốphát sinh
Báo cáo tài chính
Sổthẻkếtốn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ2.4: Trình tựghi sổkếtốn theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán tập hợp, phân loại chứng từ theo từng nghiệp vụ kinh tế. Lập Chứng từ ghi sổcho các chứng từ cùng loại (có cùng định khoản). Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ đểlấy sốhiệu. Sốhiệu của Chứng từ ghi sổchính là sốthứtựtrong sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Sau khi đăng ký xong, số hiệu tổng cộng trên Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan. Cuối tháng kế toán cộng sổ cái để tính số phát sinh, số dư cuối kỳ các tài khoản. Căn cứvào số liệu cuối kỳkếtoán lập bảng cân đối tài khoản và các báo cáo kếtoán. Kế toán cũng căn cứ các số liệu trên chứng từ để ghi vào sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
Hình thức này có ưu điểm là thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc áp dụng máy vi tính. Tuy nhiên, việc ghi chép bị trùng lắp nhiều nên việc lập báo cáo dễ chậm trểnhất là trong điều kiện kếtốn thủcơng.
2.1.7. Tình hình nguồn lực của cơng ty
Bảng 2.1: Tình hình Tài sản và Nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2017-2018 (ĐVT: đồng) (ĐVT: đồng) Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 2018/2017 Giá trị % Giá trị % +/- % TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 32.199.136.172 70,85 42.406.187.541 76,44 10.207.051.369 31,70
I. Tiền và các khoản tương
đương tiền 1.172.398.871 2,58 15.123.829.058 27,26 13.951.430.187 1189,99
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 30.564.291.090 67,25 22.857.769.863 41,20 -7.706.521.227 -25,21
IV. Hàng tồn kho 429.277.383 0,94 4.424.588.620 7,98 3.995.311.237 930,71
V. Tài sản ngắn hạn khác 33.168.828 0,07 - 0,00 -33.168.828 -100,00
B. TÀI SẢNDÀI HẠN KHÁC 13.247.963.319 29,15 13.071.676.612 23,56 -176.286.707 -1,33
I. Tài sản cố định 11.611.445.970 25,55 11.243.828.616 20,27 -367.617.354 -3,17 III. Tài sản dài hạn khác 1.636.517.349 3,60 1.827.847.996 3,29 191.330.647 11,69
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 45.447.099.491 100,00 55.477.864.153 100,00 10.030.764.662 22,07 NGUỒN VỐN A–NỢ PHẢI TRẢ 32.747.781.372 72,06 43.010.538.822 77,53 10.262.757.450 31,34 I. Nợ ngắn hạn 29.211.957.121 64,28 40.499.818.196 73,00 11.287.861.075 38,64 II. Nợdài hạn 3.535.824.251 7,78 2.510.720.626 4,53 -1.025.103.625 -28,99 B–VỐN CHỦ SỞ HỮU 12.699.318.119 27,94 12.467.325.331 22,47 -231.992.788 -1,83 I. Vốn chủ sở hữu 12.699.318.119 27,94 12.467.325.331 22,47 -231.992.788 -1,83 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 45.447.099.491 100,00 55.477.864.153 100 10.030.764.662 22,07
Phân tích biến động và cơ cấu tài sản
Căn cứvào sốliệu trên, ta có thể đánh giá một cách tổng quát quy mô tài sản và kết cấu các loại vốn hiện đang tồn tại dưới hình thái vật chất.
Qua sốliệu tính tốnở bảng 2.1 ta thấy:
Tổng Tài sản của Cơng ty cổphần XDTH II Quảng Bìnhtrong giai đoạn 2017-2018 đang có chiều hướng tăng lên. Năm 2018, tổng tài sản của Công ty là 55.477.864.153 đồng tăng 10.030.764.662 đồng tương ứng tăng 22.07% so với năm 2017.
Trong đó, TSNH năm 2018 của công ty là 42.406.187.541 đồng tăng 10.207.051.369đồng tương ứng tăng 31,70% so với năm 2017 và đây là nguyên nhân chủ yếu làm Tổng tài sản tăng. TSNH có sự tăng lên như vậychủ yếulà do có sự tăng lên của Khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền do trong năm 2018 Công ty hồn thành cơng trình được thanh tốn và sự tăng lên của khoản mục Hàng tồn kho, Công ty nhận thầu một khối lượng cơng trình lớn nhưng vẫn cịn đang thi cơng dở dang và một số cơng trìnhđã thi cơng nhưng chưa được nghiệm thu thanh quyết toán với chủ đầu tư.
Bên cạnh sự tăng lên của TSNH thì TSDH có xu hướng giảm nhẹ, TSDH năm 2018 là 13.071.676.612 đồng giảm176.286.707 đồng so với năm 2017 tương ứng giảm 1,33%. Nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2018 công ty thanh lý một số tài sản.
Từ bảng số liệu cho thấy, tỷ trọng TSNH trong tổng tài sản tăng dần qua từng năm và chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản. Cụ thể, năm 2018 chiếm 70,85% và đến năm 2018 tỷ trọngTSNH lại tiếp tục tăng lên là 76,44% trong tổng tài sản.
Phân tích biến động nguồn vốn
Việc phân tích cơ cấu nguồn vốn nhằm đánh giá một cách hiệu quả hơn, trên cơ sở phân tích tài sản được hình thành cần phải xem xét vốn được hình thành từ đâu, là vốn chủ sở hữu, vốn góp hay là vốn đi vay để từ đó xem xét việc phân phối vốn như thế đã hợp lý chưa. Một doanh nghiệp được đánh giá tài chính là tốt khi doanh nghiệp biết sử dụng vốn hợp lý và phân bổvốn vào tài sản phù hợp, đồng thời nguồn vốn đó dồi dào để
Trong giai đoạn 2017-2018, Nguồn vốn của cơng ty có biến động tăng. Cụthể: Năm 2017 Tổng nguồn vốn của công ty là 45.447.099.491 đồng và đến năm 2018 Tổng nguồn vốn đạt 55.477.864.153 đồng tương ứng tăng 22.07%. Trong đó Nợ phải trả là nguyên nhân chủ yếu làm tổng nguồn vốn tăng lên. Sự tăng lên của nợ phải trả chủ yếu là do nợ ngắn hạn của công ty trong năm 2018 tăng 11.287.861.075 đồng tương ứng tăng đến 38,64% so với năm 2017. Qua đó, cho thấy Cơng ty đang chiếm dụng vốn của khách hàng và ngân hàng để mở rộng quy mô sản xuất, đây là một chuyển biến tích cực tuy nhiên Công ty nên đảm bảo cơ cấu hợp lýđể tránh tình trạng mất khả năng thanh tốn làm ảnh hưởng đến uy tín Cơng ty. Nợ dài hạn của công ty năm 2017 là 3.535.824.351 đồng, sang đến năm 2018 nợdài hạn của cơng ty đã giảm xuống cịn 2.510.725.626 đồng tương ứng giảm 28,99%. Còn Vốn chủ sở hữu của Công ty chỉ biến động nhẹ không mấy đáng kể trong 2 năm qua.
Bảng 2.2: Tình hình kết quảhoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2017-2018
(ĐVT: đồng)
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 2018/2017
Giá trị Giá trị +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 42.289.772.726 43.701.596.061 1.411.823.335 3,34
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp
dịch vụ 42.289.772.726 43.701.596.061 1.411.823.335 3,34
4. Giá vốn hàng bán 36.348.175.344 37.507.146.772 1.158.971.428 3,19
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 5.941.597.382 6.194.449.289 252.851.907 4,26
6. Doanh thu hoạt động tài chính 539.193.835 65.937.012 -473.256.823 -87,77
7. Chi phí tài chính 1.692.723.442 1.242.585.546 -450.137.896 -26,59
Trong đó: Chi phí lãi vay 1.619.961.511 1.242.585.546 -377.375.965 -23,30
8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.702.667.396 4.277.419.870 574.752.474 15,52
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.085.400.379 740.380.885 -345.019.494 -31,79
10. Thu nhập khác 1076312405 451.666.443 -624.645.962 -58,04
11. Chi phí khác 264.935.159 15.168.144 -249.767.015 -94,27
12. Lợi nhuận khác 811.377.246 436.498.299 -374.878.947 -46,20
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.896.777.625 1.176.879.184 -719.898.441 -37,95
14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành 291.984.988 246.681.863 -45.303.125 -15,52
15. Lợi nhuận sau thuế thunhập doanh
nghiệp 1.604.792.637 930.197.321 -674.595.316 -42,04
Để có thể biết được sau một kỳ kế tốn, Cơng ty có được bao nhiêu doanh thu, các chi phí liên quan để có được doanh thu đó hay lãi (lỗ), sốthuế phải nộp trong kỳlà bao nhiêu thì việc phân tích báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh là một việc tất yếu.