3.1.1 Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh tổng hợp trong 3 năm 2017 – 2019 2019
Việc phân tích kết quả sản xuất kinh doanh chỉ cho ta thấy đƣợc quy mô và kết quả SXKD mà chƣa cho biết đƣợc hiệu quả của việ sử dụng các nguồn lực đó nhƣ thế nào. Để đánh hiệu quả SXKD ta đi phân tích các chỉ tiêu hiệu quả SXKD tổng hợp trong bảng 3.2:
Chỉ tiêu liên quan đến doanh thu:
- Chỉ tiêu doanh thu thuần trên một đồng vốn sản xuất (sức sản xuất của vốn): Chỉ tiêu này cho biết một đồng VKD bỏ ra thì thu đƣợc bao nhiêu đồng doanh thu.
Qua bảng 3.2 ta thấy chỉ tiêu sức sản xuất của vốn của công ty qua các năm đều lớn hơn 1 điều này cho thấy công ty làm ăn tƣơng đối hiệu quả. Năm 2017 khi bỏ ra một đồng VKD công ty thu đƣợc 1,873 đồng doanh thu nghĩa là có lãi 0,873 đồng trên một đồng VKD. Năm 2018 hiệu quả sử dụng vốn của công ty giảm đi gần một nửa chỉ còn 1,456 đồng tƣơng ứng giảm 22,23% so với năm 2017. Đến năm 2019 tiếp tục giảm đi 3,57% tƣơng ứng giảm đi chỉ còn 1,404 đồng doanh thu so với năm 2018. Nhìn chung ta thấy qua các năm đều giảm nhƣng sức sản xuất của vốn vẫn đạt hiệu quả vì bỏ ra một đồng VKD thì thu về đƣợc hơn một đồng vốn doanh thu. Tuy nhiên, cơng ty cần có những biện pháp khắc phục trong thời gian tới để SXKD không bị giảm đi.
- Chỉ tiêu doanh thu trên một đồng chi phí
Qua bảng 3.2 cho thấy qua 3 năm chỉ tiêu này đều lớn hơn 1 chứng tỏ công ty làm ăm tƣơng đối hiệu quả nhƣng hiệu quả là chƣa cao. Năm 2017 bỏ ra một đồng chi phí thì thu đƣợc 1,011 đồng doanh thu nghĩa là có lãi 0,011 đồng trên một đồng chi phí. Năm 2018 doanh thu trên chi phí đạt 1,013 đồng tăng 0,22% so với năm 2017. Doanh thu và chi phí có tốc độ tăng gần nhƣ nhau. Năm 2019 khi doanh thu chỉ tăng 1,36% thì chi phí tăng tƣơng ứng là 1,38% nên
35
doanh thu trên chi phí chỉ đạt 1,013% bằng với năm 2018. Chỉ tiêu này của công ty là chƣa thực sự tốt, cho dù công ty vẫn hoạt động tốt nhƣng tốc độ tăng doanh thu tƣơng ứng với mức độ tăng chi phí nên hiệu quả SXKD chƣa thực sự cao. Địi hỏi cơng ty cần có biện pháp tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu và chủ động hơn về nguồn vốn để nâng cao hiệu quả SXKD trong những năm tiếp theo.
Chỉ tiêu liên quan đến lợi nhuận
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần
Chỉ tiêu này cho biết trogn một đồng doanh thu sẽ có bao nhiêu đồng lợi nhuận
Qua bảng 3.2 ta thấy chỉ tiêu lợi nhuận trƣớc thuế trên doanh thu thuần của cơng ty có sự biến động qua các năm. Năm 2018 trong một đồng doanh thu có 0,011 đồng lợi nhuận tăng 0,001 đồng tƣơng ứng tăng 12,43% so với năm 2017. Năm 2019 so với 2018 tăng lên 0,001 đồng tƣơng ứng tăng 9,18%, lợi nhuận trên doanh thu đạt 0,012 đồng. Tốc độ phát triển bình quân của 3 năm đạt 110,79%. Nhƣ vậy, hàm lƣợng lợi nhuận trong doanh thu của công ty chƣa cao, hoạt động SXKD chƣa thực sự hiệu quả.
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trƣớc thuế trên vốn kinh doanh bình quân
Chỉ tiêu này hay còn gọi là doanh lợi vốn kinh doanh cho biết khả năng sinh lời của toàn bộ VKD. Khi bỏ ra một đồng VKD thì cơng ty có thể tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận trƣớc thuế.
Nhìn chung ta thấy chỉ tiêu doanh lợi VKD của cơng ty có sự biến động. Năm 2017 doanh lợi VKD đạt 0,018 tức là với một đồng VKD công ty tạo ra đucợ 0,018 đồng lợi nhuận trƣớc thuế. Năm 2018 trong khi lợi nhuận trƣớc thuế tăng 15,73% thì VKD tăng cao hơn là 32,36% so với 2017 nên doanh lợi VKD chỉ đạt 0,016 đồng. Nhƣ vậy năm 2018 công ty hoạt động SXKD chƣa hiệu qủa. Đến năm 2019 doanh lợi VKD đạt 0,017 tăng 0,001 đồng tƣơng ứng tăng 5,28% so với năm 2018. Năm 2019 mức doanh lợi tăng về lợi nhuận trƣớc thuế tăng 10,66% trong khi đó VKD chỉ tăng 5,115 so với năm 2108. Tốc độ phát triển bình quân của chỉ tiêu này trong 3 năm đạt 95,94%. Trong 3 năm mức doanh lợi
36
VKD của công ty tăng giảm không đồng đều, trong những năm tiếp theo cần có những biện pháp thiết thực hơn nữa để SXKD đạt hiệu quả cao hơn.
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trƣớc thuế trên chi phí sản xuất
Chỉ tiêu này cho biết khi bỏ ra một đồng chi phí thì doanh nghiệp sẽ thu về đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận trƣớc thuế.
Qua bảng 3.2 ta thấy tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên chi phí của cơng ty có sự biến động. Năm 2017 khi bỏ ra một đồng chi phí đạt 0,010 đồng doanh thu trƣớc thuế. Năm 2018 tăng 0,001 đồng tƣơng ứng tăng 12,68% so với năm 2017 đạt 0,011 đồng. Năm 2019 lợi nhuận trƣớc thuế trên chi phí đạt 0,012 tăng 0,001 đồng tƣơng ứng tăng 9,16% so với năm 2018. Tốc độ phát triển bình quân đạt 110,91%. Chỉ tiêu lợi nhuận trƣớc thuế trên chi phí của cơng ty không cao chứng tỏ hoạt động SXKD chƣa hiệu quả cần có biện pháp khắc phục.
37
Bảng 3.2: Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh tổng hợp của công ty qua 3 năm 2017-2019
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Chênh lệch
ѲBQ%
2018/2017 2019/2018
±Δ ѲLH% ±Δ ѲLH%
1 Doanh thu thuần VNĐ 375,736,394,000 386,765,015,000 392,031,269,200 11,028,621,000 102.94 5,266,254,200 101.36 102.15 2 Chi phí SXKD VNĐ 372,163,470,710 382,637,329,800 387,465,935,253 10,473,859,090 102.81 4,828,605,453 101.26 102.04 3 Lợi nhuận trƣớc thuế VNĐ 3,608,706,190 4,176,427,520 4,621,746,447 567,721,330 115.73 445,318,927 110.66 113.17 4 Vốn kinh doanh bình
quân VNĐ 200,639,926,779 265,566,664,527 279,146,390,589 64,926,737,748 132.36 13,579,726,062 105.11 117.95 5
Tỷ suất doanh thu thuần/chi phí SXKD (1/2)
Lần 1.011 1.013 1.013
6
Tỷ suất doanh thu thuần/VKD bình quân (1/4)
Lần 1.873 1.456 1.404
7
Tỷ suất lợi nhuận trƣớc thuế/doanh thu thuần (3/1)
Lần 0.010 0.011 0.012
8
Tỷ suất lợi nhuận trƣớc thuế/VKD bình quân (3/4)
Lần 0.018 0.016 0.017
9 Tỷ suất lợi nhuận trƣớc
thuế/chi phí SXKD (3/2) Lần 0.010 0.011 0.012
38