- Bước 3: Tổng hợp chi phớ và tớnh ra giỏ ban đầu (giỏ thực tế) của tài sản
PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐ
5.2. HỆ THỐNG BẢNG TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Hỡnh thức biểu hiện cụ thể của phương phỏp tổng hợp cõn đối kế toỏn là hệ thống bảng tổng hợp cõn đối thường gọi là bỏo biểu kế toỏn. Trong cụng tỏc thực tế, bỏo biểu là hệ thống biểu mẫu bỏo cỏo chủ yếu phục vụ cho cỏc đối tượng bờn ngoài doanh nghiệp (cỏc chủ đầu tư, ngõn hàng, cơ quan quản lý cấp trờn, cơ quan thuế...) và cỏc nhà quản lý trong nội bộ doanh nghiệp. Hệ thống bảng cõn đối phải bao gồm 2 phõn hệ. Một phõn hệ tổng hợp cõn đối tổng thể về đối tượng hạch toỏn kế toỏn: cõn đối giữa tài sản và nguồn vốn (bảng cõn đối kế toỏn), cõn đối giữa thu – chi và kết quả lói hoặc lỗ (bỏo cỏo kết quả kinh doanh), cõn đối giữa cỏc luồng tiền vào ra của doanh nghiệp. Phõn hệ thứ hai là tổng hợp – cõn đối bộ phận phự hợp với cỏc đối tượng hạch toỏn cụ thể của hạch toỏn kế toỏn như: tài sản cố định, tài sản lưu động, tỡnh hỡnh thanh toỏn, chi phớ sản xuất, xõy dựng cơ bản, nguồn vốn chuyờn dựng vv..
Tuỳ theo yờu cầu và khả năng quản lý trong từng ngành, từng đơn vị , từng thành phần kinh tế vv... hệ thống bảng tổng hợp – cõn đối kế toỏn cú thể bao gồm số lượng bảng khỏc nhau và kết cấu cỏc bảng cũng cú thể khỏc nhau nhưng đều cần cú cả hai phõn hệ núi trờn, ở những gúc độ khỏc nhau hệ thống bảng tổng hợp – cõn đối kế toỏn cú thể phõn loại theo cỏc tiờu thức sau đõy:
thành:
- Theo nội dung kinh tế hay tớnh khỏi quỏt: hệ thống bảng tổng hợp cõn đối được chia + Bảng tổng hợp cõn đối (tổng thể)
+ Bảng tổng hợp bộ phận (từng phần).
- Theo phõn cấp quản lý hay quy hoạch thụng tin. Hệ thống bảng này cú thể chia thành: bảng (biểu) bỏo cỏo cấp trờn và bảng (biểu) nội bộ.
- Căn cứ theo trỡnh độ tiờu chuẩn hoỏ hay tớnh chất nghiệp vụ, hệ thống bảng tổng hợp cõn đối kế toỏn cú thể được chia thành 2 loại: bảng tiờu chuẩn và bảng chuyờn dựng. Bảng tiờu chuẩn được quy định thống nhất về nội dung, kết cấu, thời hạn lập và nộp v.v.. và dựng chung cho tất cả tất cả cỏc ngành, cỏc thành phần kinh tế. Thụng thường cỏc bảng (biểu) bỏo cỏo cấp trờn hoặc dựng cho bờn ngoài phải được tiờu chuẩn hoỏ. Cỏc bảng biểu chuyờn dựng là những bảng tổng hợp cõn đối dựng riờng trong phạm vi từng ngành, từng thành phần kinh tế v.v... và thường thỡ cỏc bảng biểu thuộc loại này cũng là những bảng (biểu) nội bộ.
- Căn cứ theo kết cấu: Bảng tổng hợp cõn đối cú thể kết cấu theo kiểu hai bờn hoặc một bờn.
Cỏc bảng cú hỡnh thức kết cấu 2 bờn thường là những bảng phản ỏnh cõn đối tất yếu giữa hai mặt tài sản với nguồn vốn; thu với chi và kết quả lói lỗ; cụng nợ và khả năng thanh toỏn vv..
Thụng thường ngoài cỏc cõn đối chung, cỏc bảng này cũn cú cõn đối (tương đối) từng bộ phận (từng loại vốn với từng loại nguồn vốn tương ứng, thu với chi và thu nhập của từng hoạt động tương ứng, nhu cầu với khả năng thanh toỏn ngay hoặc chưa thanh toỏn ngay v.v...) tuy nhiờn ngay cỏc bảng này cũng cú kết cấu theo kiểu một bờn. Thụng thường cỏc bảng cõn đối giữa cỏc xu hướng biến động cú kết cấu một bờn, trường hợp đặc biệt cú thể cú kết cấu hai bờn.
Cỏc bảng cõn đối tỏng thể được qui định cụ thể là cỏc bỏo cỏo tài chớnh. Theo Quyết định Số15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh về việc ban hành
Chương V: Phương phỏp tổng hợp cõn đối
- Bảng cõn đối kế toỏn Mẫu số B 01 - DN
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN
- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN
- Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh Mẫu số B 09 - DN