- Bước 3: Tổng hợp chi phớ và tớnh ra giỏ ban đầu (giỏ thực tế) của tài sản
PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐ
5.2.3. Bảng cõn đối thu – chi tiền tệ (Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ)
Ngoài cỏc bảng cõn đối chủ yếu trờn, cũn một bảng cõn đối nữa rất cần thiết cho cỏc nhà quản lý đú là bảng cõn đối thu chi tiền tệ (hay cũn gọi là bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ). Cõn đối này mới được đưa vào chế độ bỏo cỏo định kỳ. Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ cú vai trũ quan trọng trong việc cung cấp những số liệu liờn quan đến sự vận động của tiền tệ và tỡnh hỡnh tiền tệ trong kỳ của doanh nghiệp. Thụng tin từ bảng cõn đối thu chi tiền tệ cho phộp cỏc chủ đầu tư, và người quản lý doanh nghiệp biết được tỡnh hỡnh tiền tệ của doanh nghiệp, những sự kiện, những nghiệp vụ kinh tế cú gõy ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh đú để từ đú xem xột khả năng đỏp ứng bằng tiền mặt cho cỏc cơ hội kinh doanh mới phỏt sinh, ngoài dự kiến.
Như vậy, cõn đối lưu chuyển tiền tệ trờn thực chất là một bỏo cỏo cung cấp thụng tin về những sự kiện và nghiệp vụ kinh tế cú ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh tiền tệ của một doanh nghiệp.
Quỏ trỡnh lưu chuyển tiền tệ của một doanh nghiệp cú thể túm tắt trờn sơ đồ sau xuất phỏt từ một phương trỡnh cõn đối:
Tiền cú
đầu kỳ + Tiền thu trong kỳ = Tiền chi trong kỳ + Tiền tồn cuối kỳ
Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ được tổng hợp từ 3 hoạt động của doanh nghiệp:
- Hoạt động kinh doanh: Hoạt động chớnh của doanh nghiệp: sản xuất, thương mại, dịch vụ….
- Hoạt động đầu tư: Trang bị, thay đổi tài sản cố định, đầu tư chứng khoỏn, liờn doanh, gúp vốn liờn doanh, đầu tư kinh doanh bất động sản…
- Hoạt động tài chớnh: vay, phỏt hành cổ phiếu, trỏi phiếu, trả cổ tức, trả nợ vay, lói vay. Như vậy, quỏ bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, những người quan tõm đến doanh nghiệp sẽ biết được những hoạt động nào là hoạt động chủ yếu tạo ra tiền, và tiền đó sử dụng vào mục đớch gỡ và việc sử dụng như vậy cú hợp lý khụng?
Túm tại với phương phỏp tổng hợp cõn đối, kế toỏn đó cung cấp cho cỏc nhà quản lý một hệ thống thụng tin đa dạng được trỡnh bày trờn hai hệ thống bảng biểu chủ yếu:
- Loại thứ nhất thường bao gồm cỏc bảng cõn đối vốn, nguồn vốn, cõn đối thu chi lói (lỗ), cõn đối thu – chi tiền tệ của doanh nghiệp.
- Loại thứ hai, tuỳ đặc điểm từng doanh nghiệp, yờu cầu quản lý nội bộ doanh nghiệp, khả năng tớnh toỏn, sử dụng thụng tin để xõy dựng hệ thống cỏc bảng cõn đối chi tiết cần thiết cho quản lý trong nội bộ doanh nghiệp, bỏo cỏo chi tiết giỏ thành sản phẩm dịch vụ.
Theo qui định hiện hành, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương phỏp trực tiếp và phương phỏp giỏn tiếp theo mẫu B03 –DN (trang sau)
Chương V: Phương phỏp tổng hợp cõn đối
Đơn vị bỏo cỏo:................................... MẪU SỐ B 03 – DN
Địa chỉ:………….................................. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)