II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (khụng phỏt sinh)
b. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung thể hiện qua sơ đồ 6.1 (trang (1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Chương VI: Sổ kế toỏn và hỡnh thức sổ kế toỏn
Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 6.1 : Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung
* Ưu, nhược điểm và điều kiện ỏp dụng
Hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung cú ưu điểm là đơn giản, dễ ghi chộp. Tuy vậy, hỡnh thức sổ cú hạn chế lớn là ghi trựng lắp: cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vừa được ghi vào sổ nhật ký chung và ghi vào sổ cỏi; khối lượng cụng việc ghi sổ nhiều. Hỡnh thức này phự hợp với cỏc doanh nghiệp cú ớt nghiệp vụ kinh tế, số lượng người làm kế toỏn nhiều.
6.2.3. Hỡnh thức Nhật ký -Sổ cỏi a. Đặc trưng a. Đặc trưng
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi là cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cỏi. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cỏi là cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Nhật ký - Sổ Cỏi;
- Cỏc Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết.
Chứng từ kế toỏn Sổ Nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết SỔ NHẬT Kí CHUNG Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh
Chương VI: Sổ kế toỏn và hỡnh thức sổ kế toỏn Chứng từ kế toỏn Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toỏn chi Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ quỹ NHẬT Kí – SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
tượng cần thiết giống như cỏc hỡnh thức sổ kế toỏn khỏc. - Nội dung, kết cấu sổ tổng hợp - Nhật ký - Sổ cỏi là:
+ Hạch toỏn trờn Nhật ký - sổ cỏi là chứng từ gốc hoặc trang sổ: Nhật ký - Sổ cỏi. + Cơ sở ghi Nhật ký - Sổ cỏi là chứng từ gốc hoặc bảng kờ chứng từ gốc cựng loại. + Ghi Nhật ký - Sổ cỏi tiến hành thường xuyờn và đồng thời cả phần thụng tin: thời gian và phần thụng tin số liệu của một tài khoản (đối tượng hạch toỏn).
Mẫu sổ Nhật ký - Sổ cỏi cú thể dưới dạng sau: Đơn vị: ………
Địa chỉ: ……… NHẬT Kí -SỔ CÁI Năm 200X
Ngày thỏng vào sổ
Chứng từ
Diễn giải tiền phỏt Tổng số sinh TK… TK… SH NT Nợ Cú Nợ Cú Số dư đầu kỳ … Cộng số dư cuối kỳ 200X Số dư đầu kỳ (200X+1)