(Nguồn: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) 1.2.4.5 Sổ sách kế tốn
Sổ cái
1.2.5 Kế toán phải thu nội bộ
1.2.5.1 Khái niệm
Các khoản phải thu nội bộ là các khoản nợ phải thu của các doanh nghiệp với cấp trên hoặc các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc hoặc các đơn vị khác trong một doanh nghiệp độc lập, một tổng công ty về các khoản chi hộ, trả hộ, thu hộ, các khoản mà đơn vị cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới.
1.2.5.2 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn thuế GTGT (Hóa đơn bán hàng); Hóa đơn thơng thường Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội bộ
Phiếu thu, phiếu chi
Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ Biên bản bù trừ công nợ nội bộ
Sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ nội bộ,...
1.2.5.3 Tài khoản sử dụng
TK 136 “Phải thu nội bộ”
Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới
Các khoản chi hộ, trả hộ doanh nghiệp cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ
Số tiền doanh nghiệp cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp
Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống
Số tiền phải thu về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa các đơn vị nội bộ với nhau
Các khoản phải thu nội bộ khác
Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị cấp dưới
Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ
Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng
136 - Phải thu nội bộ
111, 112, 152 211, 213, 217, 1557 111, 112, 152, 153
Chủ đầu tư giao vốn đầu tư 515
Lãi TGNH do BQLDA chuyển lên cho chủ đầu tư
111, 112 242, 335
Kết chuyển chi phí đi vay đủ điều kiện vốn hóa vào giá trị cơng trình 211 Nguyên giá Cấp vốn cho đơn vị trực thuộc bằng TSCĐ GTCL 214 Giá trị hao mòn lỹ kế 214 632, 635, 811 BQLDA chuyển chi phí
cho chủ đầu tư
Nhận bàn giao cơng trình, dự án hoàn thành từ BQLDA
BQLDA chuyển thuế GTGT đầu vào cho chủ đầu tư
133
211, 213 515, 711
BQLDA nộp doanh thu hoạt động TC thu nhập khác cho chủ đầu tư
Thuế GTGT (nếu có) Nguyên giá GTCL Thu hồi VKD ở đơn vị trực thuộc bằng TSCĐ Giá trị hao mòn lỹ kế Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” có 4 tài khoản cấp 2:
TK 1361 “Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc”
TK 1362 “Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá”
TK 1363 “Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hóa”
TK 1368 “Phải thu nội bộ khác”
1.2.5.4 Phương pháp hạch toán