1.2.5.5 Sổ sách kế toán
Sổ cái phải thu nội bộ Sổ nhật ký chung
1.2.6 Kế toán các khoản phải thu khác
1.2.6.1 Khái niệm
Phải thu khác là các khoản phải thu khơng mang tính chất thương mại như: Các khoản phải thu về bồi thường vật chất, các khoản cho mượn có tính chất tạm thời không lấy lãi, các khoản chi hộ, các khoản tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính.
Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý...
1.2.6.2 Tài khoản sử dụng
TK 138 “Phải thu khác”
Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý
Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay.
Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước
Phải thu về lợi nhuận đầu tư tài chính
Các khoản nợ và tiền lãi phải thu khác
Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý
Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước
Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác
Kế toán sử dụng TK 138 - phải thu khác có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý: phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa
xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý.
TK 1385 - Phải thu về cổ phần hóa: phản ánh số phải thu về cổ phần
hóa mà doanh nghiệp đã chi ra trong thời gian doanh nghiệp cổ phần hóa như: chi phí cổ phần hóa, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hóa,…
TK 1388 – Phải thu khác: phản ánh các khoản phải thu của doanh
nghiệp ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các TK 131, 133, 136, và TK 1381, 1385, như: Phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản;…
1388 - Phải thu khác
211,213,217,1557
Giá trị TS hình thành qua đầu tư XDCB được duyệt < giá tạm tính (CP duyệt bỏ qua thu hồi) 221
TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê (Nếu có quyết định xử lý ngay)
214 Hao mòn lũy kế
621,622,627 641,642
Phải thu của đối tác liên doanh về chi phí chung phát sinh trong hoạt động liên doanh đồng kiểm sốt
133 Thuế GTGT (nếu có) 515
Phải thu lợi nhuận, cổ tức được chia từ hoạt động đầu tư góp vốn
511
` Phải thu về doanh thu từ hoạt động liên doanh đồng kiểm soát (bên khơng bán sản phẩm)
Thuế GTGT (nếu có) 333
111,112
Các khoản bên nhận ủy thác xuất khẩu thanh toán hộ bên giao ủy thác
Cho vay, mượn tài sản tạm thời 152,153,155,156
111,112 Khi thu được các khoản phải thu, nhận được tiền bồi thường của các tổ chức, cá nhân
Khi nhận được tiền do đối tác liên doanh chuyể trả; Thu được tiền nợ phải thu khác
Số chênh lệch được bù đắp bằng dự phịng phải thu khó địi
229
111,334 Bồi thường của
cá nhân, tập thể có liên quan
2293 Nếu được bù đắp bằng dự phịng phải thu khó địi Khi có quyết định xử lý nợ phải thu khác khơng có khả năng thu hồi 642 3388 Nếu được tính vào chi phí SXKD Thanh tốn bù trừ các khoản đơn vị nhận ủy thác XK đã chi hộ
413 Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư nợ phải thu khác có gốc ngoại tệ
Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư nợ phải thu khác có gốc ngoại tệ
1.2.6.3 Phương pháp hạch tốn