Lãi trả chậm 111, 112, 131 Thuế GTGT đầu ra Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo phương thức trả chậm, trả góp Tổng giá thanh toán 3387 511 3331 Thuế GTGT đầu ra Giá bán trả tiền ngay 331 Thuế GTGT đầu ra
Doanh thu hoa hồng được hưởng Số hoa hồng bên đại lý nhận được 511 133 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
111, 112, 131 136, 334, 353
Thuế GTGT đầu ra
Khi phát sinh doanh thu
và thu nhập khác Tổng giá thanh toán
511, 515, 711
T/h doanh thu bao gồm cả thuế GTGT định kì xác định số thuế GTGT phải nộp 111, 112 Thuế GTGT đầu ra
Nhận trước tiền của khác hàng trả trước về hoạt động cho thuê tài sản nhiều kỳ Tổng giá thanh toán 3387 111, 112 Thuế GTGT của hoạt động cho thuê tài sản không thực hiện
3387
Số tiền hợp đồng cung cấp dịch vụ về cho thuế hoạt động chưa thực hiện 111, 112 3 Khi nộp thuế GTGT vào NSNN 711 Thuế GTGT phải nộp được giảm, được trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ 111, 112, 131 Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán và hoặc chiết khấu thương mại
1.3. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.1. Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của tất cả các tổ chức sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế sau khi trừ các chi phí liên quan đến thu nhập.
Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành là 20%.
1.3.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản “3334” - Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nội dung tài khoản: Để phản ánh tình hình nghĩa vụ nộp thuế TNDN của doanh nghiệp với Nhà nước.
- Kết cấu tài khoản:
TK 3334
- Số thuế TNDN đã nộp
- Số thuế TNDN phải nộp các năm trước đó lớn hơn số thuế phải nộp năm đó do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại
- Số thuế TNDN tạm nộp trong năm lơn hơn số thuế phải nộp được xác định khi kết thúc năm tài chính.
- Số thuế TNDN nộp thừa cuối kỳ
- Số thuế TNDN phải nộp
- Số thuế TNDN phải nộp của các năm trước nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ
Kết cấu TK 8211
TK 8211 - Thuế TNDN tạm nộp tính vào thuế
TNDN hiện hành phát sinh trong năm - Thuế TNDN hiện hành của các năm trước nộp bổ sung do phát hiện sai xót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót trong trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
1.3.3. Đối tượng nộp thuế
- Doanh nghiệp;
- Các đơn vị sự nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;
- Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngồi) có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế.
1.3.4. Phương pháp tính thuế
- Căn cứ thuế TNDN hiện hành là thu nhập tính thuế và thuế suất
- Kỳ tính thuế TNDN hiện hành được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Thuế TNDN hiện hành phải nộp được tính bao gồm các cơng thức sau:
Nếu doanh nghiệp có trích lập quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ thì thuế TNDN phải nộp được xác định như sau:
1.3.5. Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ ghi sổ thuế TNDN; - Tờ khai thuế TNDN;
- Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN; - Thông báo nộp thuế;
- Sổ cái TK 3334;
- Các chứng từ liên quan khác.
1.3.6. Phương pháp hạch toán
3334 8211
111, 112
Nộp thuế TNDN vào NSNN Thuế TNDN phải nộp vào
8211 NSNN hàng quý
Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN
tạm nộp hàng quý trong năm 8211
Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN
tạm nộp hàng quý trong năm