CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ
2.2. Thực trạng công tác kế tốn thuế tại Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Để theo dõi, hạch toán thuế GTGT kế toán phải sử dụng các chứng từ sau:
- Phiếu thu - Phiếu chi
- Giấy báo nợ, giấy báo có - Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng thơng thường - Các chứng từ liên quan khác.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Thuế GTGT kê khai và nộp theo tháng, từ ngày 1 đến ngày 30 hàng tháng, kế tốn thuế tập hợp hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào, hàng hóa bán ra của cơng ty để từ đó tính được số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT còn lại phải nộp.
Từ ngày 1 đến ngày 20 của tháng kế tiếp, kế toán thuế sẽ lập tờ khai thuế GTGT và hồ sơ khai thuế nộp cho cơ quan thuế. Sau đó, kế tốn thuế sẽ nộp tiền thuế GTGT cho cơ quan thuế tại kho bạc bằng chuyển khoản.
Thuế GTGT hạch toán và nộp theo tháng nên kế tốn thuế khơng cần tổng hợp theo quý, năm nộp cho cơ quan thuế mà chỉ cần tổng hợp nội bộ để quản lý.
2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản:
- TK “133” - Thuế GTGT được khấu trừ, gồm có:
TK “1331” - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ TK “1332” - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định
- TK “3331” - Thuế GTGT phải nộp TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra
- Công ty áp dụng mức thuế suất 10% đối với thuế GTGT đầu vào áp dụng với các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Đối với thuế GTGT đầu ra công ty chỉ áp dụng một mức thuế duy nhất là 10% cho tất cả các mặt hàng của công ty.